Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор валютного счета

ДОГОВОР ОБ ОТКРЫТИИ ТРАНЗИТНОГО ВАЛЮТНОГО СЧЕТА

ДОГОВОР N ________
об открытии транзитного валютного счета
г. _______________ «___»_________ ____ г.
____________________________, лицензия ЦБ РФ No. __________ от
(наименование банка)
«__»______ ___ г., валютная лицензия No. ___ от «__»______ ___ г.,
именуем__ в дальнейшем «Банк», в лице ____________________________
(должность, Ф.И.О.)
_______________________________________, действующ___ на основании
_______________________, с одной стороны, и ______________________
(Устава, положения)
________________________________, именуем__ в дальнейшем «Клиент»,
(наименование владельца счета)
в лице ________________________________, действующ___ на основании
(должность, Ф.И.О.)
___________________, с другой стороны, заключили настоящий договор
(Устава, положения)
о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый Клиенту, денежные средства в иностранной валюте, продавать часть денежных средств за валюту Российской Федерации, выполнять распоряжения Клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету, предусмотренных законом.
1.2. Банк обязуется открыть Клиенту транзитный валютный счет No. ______ не позднее _____________________.
2. ПРОДАЖА ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ КЛИЕНТА
2.1. Все денежные средства в иностранной валюте, поступающие на имя Клиента в Банк, зачисляются Банком на транзитный счет, указанный в п. 1.2 договора.
2.2. О поступлении денежных средств Банк извещает Клиента не позднее дня, следующего за днем поступления.
2.3. При получении извещения Клиент дает поручение Банку на продажу части иностранной валюты в размере, предусмотренном законодательством РФ, на валюту Российской Федерации и поручение на перечисление оставшейся части денежных средств в иностранной валюте на текущий валютный счет Клиента No. ____, открытый в Банке в соответствии с договором ____ No. ___ от «__»_____ ____ г.
2.4. Банк обязан продать указанную часть иностранной валюты __________ в течение _________ со дня получения поручения.
2.5. При непредставлении Клиентом указанного в п. 2.3 поручения в течение ___ (______) дней от даты зачисления денежных средств на транзитный счет Банк в течение __ (_______) дней осуществляет продажу части указанных денежных средств в размере, предусмотренном законодательством РФ, и перечисляет оставшуюся часть валютных средств на текущий валютный счет Клиента.
3. ИНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ БАНКА
3.1. Помимо совершения операций, связанных с продажей части валютной выручки, Банк обязуется:
3.1.1. Совершать по распоряжению Клиента иные операции по счету, предусмотренные законодательством РФ, в частности:
а) перечислять в пользу резидентов на их транзитные валютные счета средства в иностранной валюте в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
б) совершать другие операции, предусмотренные законодательством РФ.
3.1.2. Зачислять поступившие на счет Клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в Банк соответствующего платежного документа.
3.1.3. По распоряжению Клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства Клиента не позже дня, следующего за днем поступления в Банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом и изданными в соответствии с ним банковскими правилами.
3.2. Банк совершает операции по счету в пределах денежных средств, находящихся на счете. В случае отсутствия денежных средств на счете Банк платежи со счета не осуществляет.
3.3. Проценты на денежные средства, находящиеся на транзитном счете, Банком не начисляются.
4. ОПЛАТА РАСХОДОВ БАНКА НА СОВЕРШЕНИЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ
4.1. Клиент оплачивает услуги Банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, в следующем размере: ____________.
4.2. Плата за услуги Банка, предусмотренная п. 4.1, взимается Банком при совершении каждой операции из денежных средств Клиента, находящихся на счете.
5. ОСНОВАНИЯ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТА.
ОЧЕРЕДНОСТЬ СПИСАНИЯ
5.1. Списание денежных средств со счета осуществляется Банком на основании распоряжения Клиента.
5.2. Без распоряжения Клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается в случае, предусмотренном п. 2.5 договора, в иных случаях, установленных законодательством РФ, а также в следующих согласованных сторонами случаях: __________________________.
5.3. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений Клиента и других документов на списание (календарная очередность).
5.4. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной законом.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКА ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАЧИСЛЕНИЯ И
НЕОБОСНОВАННОЕ СПИСАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. БАНКОВСКАЯ ТАЙНА
6.1. В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших Клиенту денежных средств либо их необоснованного списания Банком со счета, а также невыполнения указаний Клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета Банк обязан по требованию Клиента выполнить соответствующую операцию, а также уплатить на эту сумму проценты в размере ____% за каждый день просрочки и возместить убытки в части, не покрытой процентами.
6.2. Банк гарантирует тайну банковского счета, операций по счету и сведений о Клиенте.
6.3. Сведения об операциях и счетах могут быть предоставлены только самому Клиенту или его представителям, а иным лицам, в том числе государственным органам и их должностным лицам, — исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом.
6.4. В случае разглашения Банком сведений, составляющих банковскую тайну, Клиент вправе потребовать от Банка полного возмещения причиненных убытков.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7.1. Настоящий договор расторгается по заявлению Клиента в любое время.
7.2. Настоящий договор прекращает действие при прекращении действия договора текущего валютного счета, указанного в п. 2.3.
7.3. При прекращении действия настоящего договора остаток денежных средств на счете после обязательной продажи его части выдается Клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления Клиента.
7.4. Расторжение настоящего договора является основанием для закрытия счета Клиента.
7.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Банка, второй — у Клиента.
7.6. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами договора.
АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:
Банк: ________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Клиент: ______________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
ПОДПИСИ СТОРОН:
Банк: Клиент:
______________________ ________________________
___________/__________ ___________/_____________
М.П. М.П.

Типовые договоры, образцы договоров

ДОГОВОР
ОБ ОТКРЫТИИ И ВЕДЕНИИ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА

(Утвержден Письмом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 18 äåêàáðÿ 1992 ã. ¹ 01-13/8186)

от “___” _____________ 1992 г. ¹ _____________

_________________________________________ таможня, именуемая в дальнейшем “Таможня”, в
(наименование)
лице начальника таможни _______________________________________________, действующего на основании законодательных актов Российской Федерации, с одной стороны, и ________________ _____________________________________________ банк, именуемый в дальнейшем “Банк”, в лице
(наименование)
председателя правления банка _____________________________, действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

I. Предмет договора
Банк обязуется открыть валютный счет Таможне, оперативно проводить платежи, поступающие Таможне на этот счет в виде оплаты таможенных платежей в иностранной валюте, а также перечислять эти платежи по принадлежности в соответствии с режимом валютного счета, выданным Государственным таможенным комитетом, на основании платежных поручений или заявлений на перевод Таможни в доход федерального бюджета Российской Федерации на счета Министерства финансов Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

II. Обязанности сторон
2.1. Банк со своей стороны:
открывает валютный счет Таможне для зачисления таможенных платежей в иностранной валюте в соответствии с режимом счета, указанным в разрешении Государственного таможенного комитета Российской Федерации на открытие валютного счета Таможне;
на основании того, что денежные средства в иностранной валюте, зачисляемые на счет Таможни от всех видов таможенной деятельности, поступают в доход федерального бюджета Российской Федерации, Банк взимает плату за обслуживание счета Таможни по минимальным ставкам;
обеспечивает работников Таможни инструктивными, контрольными и справочными материалами по работе с иностранной валютой;
осуществляет инкассацию наличной иностранной валюты из валютных касс Таможни и таможенных постов, обеспечивая охрану инкассаторов;
инструктирует Таможню по вопросам осуществления таможенных платежей в строгом соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации по применению курсов иностранных валют;
ежедневно передает Таможне выписки по счетам с приложением копий всех первичных платежных документов;
зачисляет в установленные сроки средства, перечисляемые на счет Таможни;
перечисляет в установленные сроки средства, поступающие на счет Таможни, по принадлежности в соответствии с платежными документами Таможни;
обеспечивает оформление платежных документов от плательщиков по форме и с учетом требований и рекомендаций, определяемых нормативными документами Центрального банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации.
2.2. Таможня со своей стороны:
обеспечивает оформление платежных документов по форме и с учетом требований, определяемых нормативными документами Центрального банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
осуществляет операции по ведению валютного счета в строгом соответствии с режимом валютного счета, утвержденным ГТК РФ, и указаниями Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
обустраивает служебное помещение для валютной кассы в соответствии с техническими требованиями;
обеспечивает сохранность наличной иностранной валюты, находящейся в валютной кассе Таможни, до инкассации Банком;
обеспечивает обучение сотрудников по приему и работе с наличной иностранной валютой;
обеспечивает беспрепятственный проход инкассаторов на территорию валютной кассы.

Читать еще:  Сколько можно поменять валюты

III. Особые условия договора
Плата за открытие валютного счета Таможне взимается Банком по мере поступления денежных средств на валютный счет Таможни.

IV. Ответственность сторон
Ответственность Банка перед Таможней и Таможни перед Банком начинается с момента подписания настоящего договора.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

V. Разрешение разногласий
В случае возникновения разногласий и споров между сторонами по вопросам, связанным с выполнением настоящего договора, стороны будут стремиться разрешить такие споры и разногласия путем переговоров и подписания дополнительных протоколов, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. В случае невозможности разрешения таких споров и разногласий путем переговоров они разрешаются в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством.

VI. Срок действия договора
6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и заключается на неопределенный срок.
6.2. Настоящий договор и все изменения и дополнения к нему действительны только в том случае, если они совершены в письменной форме за подписью обеих сторон и согласованы с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
6.3. Договор может быть расторгнут:
по обоюдному письменному согласию сторон;
в случае невыполнения одной из сторон обязательств, принятых по настоящему Договору;
по инициативе одной из сторон при наличии письменного уведомления в срок не менее чем за шесть месяцев до расторжения.
6.4. При расторжении настоящего договора Банк обязуется перечислить остаток валютных средств со счета Таможни на счет, указанный Таможней.

Юридические адреса и подписи сторон

“Согласовано”
Государственный таможенный комитет
Российской Федерации

Валютный договор без ошибок

Мы рассказывали, как пройти валютный контроль без штрафов. Тогда мы упомянули, что договор с иностранным партнером — тема отдельной статьи. Мы не шутили: сегодня о том, каким должен быть договор, чтобы его принял банк.

Сдать договор не так просто. Банку плевать, что вам его составил юрист за 50 000 рублей в час, а клиент согласовал с пятого раза. Главное, чтобы договор отвечал требованиям. Поэтому сегодня разбираемся, как составить договор, к которому не придерется банк. Приготовьтесь, статья занудная, но она убережет вас от еще более занудных разборок с банком.

Точные формулировки

Банк требует договор, чтобы убедиться, что вы не отмываете деньги, не выводите их из страны, не закупаете наркотики у колумбийских дельцов и не поддерживаете террористов.

Как получить валюту без штрафа

Если в договоре расплывчатые формулировки и мало подробностей, банк не примет договор. Поэтому внимательно заполняйте вот что:

  • от кого и за что вы получили деньги,
  • сколько стоят ваши услуги и не завышена ли цена,
  • как клиент убедится в качестве услуги.

Банк не заходит на территорию юристов: не советует изменить невыгодные условия оплаты, дописать ответственность клиента и не ищет ошибок. Банк волнует только законность сделки.

Главное правило договора — подробно описать сделку и оформить договор по требованиям Центробанка для валютного контроля. Расскажем о правиле подробнее.

Сведения о клиенте

Банк всегда изучает клиента: чем занимается, кто подписывает договор, на основании каких документов. Если клиент подозрительный, банк попросит скан регистрации компании или выдержку из устава. А может просто отказать в валютном контроле. Поэтому описание клиента — ключевой момент в договоре.

Где описать в договоре. Разделы: «Стороны сделки» и «Реквизиты». Например:

Частая ошибка. Ошибиться в реквизитах и не проверить компанию клиента.

Как правильно. В описании клиента должны быть:

  • правовая форма компании клиента;
  • название компании;
  • название страны, где зарегистрирована компания. Название копируйте из классификатора стран мира или учредительных документов компании. Клиент может называть страну Голландией, но верно — Нидерланды. Из-за такой ошибки банк не примет договор;
  • юридический и почтовый адреса;
  • должность, фамилия и имя того, кто подписывает договор.

Где в договоре описан клиент, не важно. Обычно в начале договора пишут: «Payroll S.r.l в лице генерального директора Давидо Коррадо (Заказчик) с одной стороны, и ИП Копытин Иван Алексеевич в лице Копытина Ивана Алексеевича (Исполнитель) с другой стороны, совместно именуемые Стороны…». Всё остальное — в реквизиты.

Как подстраховаться. Убедитесь, что компания клиента существует и ее владелец не в бегах. Можно собрать публикации о компании, заказать проверку надежности в Торгово-промышленной палате или посмотреть базы данных. Например, есть базы:

Проверьте, что клиент имеет право подписывать договор. Для этого попросите учредительные документы — в них перечислены люди с правом подписи. Если клиент подписывает договор по доверенности, проверьте доверенность. Идеально, если клиент отправит нотариальную копию доверенности курьерской службой. А пока копия едет к вам, пришлет фотографию.

Суть сделки

Банк должен понять, за что предприниматель получает деньги: продает бумагу, разрабатывает программное обеспечение или организует поездку в Африку. Это суть сделки. Если из договора нельзя понять суть, банк считает, что сделка фиктивная. Обычно так бывает, если написать просто «Консультационные услуги».

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Предмет контракта» или «Основные условия» и приложения к договору.

Частая ошибка. Короткое описание без подробностей.

Как правильно. Описывать сделку в деталях. Это нужно и для товаров, и для услуг:

Для товаров. Название, модель, производитель, размер, вес, количество, маркировка, тип упаковки, код из товарной номенклатуры.

Для услуг. Название, из чего состоит услуга, как выглядит результат.

В настоящем договоре это может выглядеть примерно так:

Подозрительно

Разработка макета для сайта заказчика

Понятно

Поставка полировальной машины Snow 200/1 для обработки металлических материалов (легированные, нелегированные, закаленные стали) и не неметаллических материалов; модель S134, производство AN (Германия), 1 единица. Техническое описание — в приложении № 1

Подготовка макетов для сайта www.rainbow.ru, для разделов: «О компании», «Каталог», «Контакты», «Тендеры», «Отзывы», «Калькулятор». Каждый макет разрабатывается по техническому заданию из приложения № 1

Читать еще:  Валютный учет в 1с

Как подстраховаться. Ваша задача — доказать, что услуга и товары реальны: они существуют и компания за них будет платить. Для доказательства подойдет техническое задание, спецификация, презентация для тендера, видео с презентации, фотографии товара или будущего мероприятия. Пригодится всё, что говорит о товаре и услуге: как выглядят, сколько их и зачем используют. Будет хорошо, если приложите доказательства к договору, так у банка будет меньше вопросов.

Стоимость

Банк хочет убедиться, что клиент всерьез заказывает услугу. А то скажут, что организовали концерт Киркорова на день рождения магазина, а Киркоров об этом не знает. Поэтому банк следит, чтобы цена не была неправдоподобно завышенной.

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Стоимость работ и порядок оплаты», «Расчеты» и приложения к договору.

Частая ошибка. Написать общую сумму договора без разбивки на составляющие; не рассказать, из чего складывается цена.

Как правильно. В стоимости должно быть:

Для товаров. Общая сумма договора, цена за единицу товара, условия поставки по международным правилам Инкотермс, валюта, в которой указана цена.

Для услуг. Общая сумма договора; валюта, в которой указана цена, и цена за элемент услуги. Элемент услуги — это макет одной страницы на сайт, а не сайт целиком; заказ ведущих на корпоратив, а не весь бюджет корпоратива; перевод 100 страниц, а не книги.

Если сумма плавающая, описывайте условия расчета. Чем подробнее, тем лучше.

Подозрительно

Максимальная стоимость договора — 50 000 евро за все партии товара

Максимальная сумма договора — 10 000 евро

Исполнитель имеет право на комиссию с продаж

Понятно

Стоимость договора — 50 000 евро. Клиент оплачивает каждую партию товара отдельно, на основании счета от продавца. Оплата считается обязательной, если покупатель подтвердил заявку на товар, а продавец — заявку на отгрузку. Шаблон заявок и подтверждений — в приложении № 1

Сумма договора — 10 000 евро. Дизайнер получает почасовую оплату, где час работы — 40 евро. Основание для оплаты — график с указанием времени и технического задания, которое составил дизайнер и подписал клиент. Техническое задание — в приложении № 1

Исполнитель получает комиссию с продаж дверей Solar, которые изготовлены и проданы в России за период действия договора. Формула расчета комиссии: 1% от цены проданных дверей. Комиссия выплачивается исходя из суммы платежей, которые получил заказчик

Как подстраховаться. Банк может посчитать цену неоправданно высокой. Подготовьте заранее документы, которые помогут обосновать стоимость. Подойдет исследование рынка с ценой на похожие услуги и примеры договоров с похожими услугами для других клиентов, прайс-лист.

Проверка качества

Если компания не липовая, она заинтересована в качественной работе подрядчика. Поэтому стороны в договоре прописывают, как клиент будет проверять качество. Если в договоре такого нет, банк считает сделку нечистой.

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Условия оплаты», «Сдача и приемка», «Ответственность» и приложения к договору.

Частая ошибка. Отделаться общей фразой «Оплата по итогам работы».

Как правильно. Подробно описать:

  • кто принимает товар или услугу;
  • в какой момент. Например, в момент поставки на склад покупателя, через пять дней после корпоратива, после первой покупки с сайта;
  • какие критерии использует для оценки качества;
  • сколько времени клиент будет оценивать качество;
  • что клиент делает, если его не устраивает качество;
  • как решаются споры.

Часто это значит, что к договору вы прикладываете материалы с критериями качества. В жизни это выглядит примерно так:

Подозрительно

Оплата по итогам поставки товара

Заказчик выплачивает гонорар по итогам работы

Заказчик не выплачивает гонорар в случае грубой халатности

Понятно

Качество товара должно соответствовать действующим стандартам страны-импортера и подтверждаться документами от компетентных организаций страны происхождения. Список документов и компетентных организаций — в приложении № 1

Заказчик выплачивает гонорар по итогам отчета о работе. Отчет должен содержать даты встреч с клиентами, ссылку на подготовленное техническое задание для клиента и на презентацию для клиента, результаты встречи, ссылку на тендеры из базы заказчика

Заказчик не выплачивает 50% гонорара в случае нарушения графика работы, который зафиксирован в приложении № 1. О претензиях к работе заказчик сообщает письменно, по электронной почте. Исполнитель имеет право оспорить нарушение за 10 дней

Как подстраховаться. Описывайте условия оплаты подробно и с примерами. Если речь об оценке времени, напишите, в какой программе ведете учет часов. Если речь о качестве, то какие стандарты берутся за эталон, как и в какой момент клиент сопоставит товар и эталон. Чем конкретнее описание, тем скорее банк поверит, что вас заботит качество сделки.

Не все банки строго подходят к валютному договору. В одном банке договор можно сдать сразу, в другом — дважды переделывать. Требования зависят от внутренних правил банка.

Если у вас дотошный банк, это хорошо. Дотошность раздражает, зато бережет от убытков: пока вы отвечаете на вопросы банка, вы еще раз изучаете условия сделки. Это шанс найти ошибку на миллион.

В статье использовали шаблон договора от Центра управления законом

Выручка от иностранного контрагента в рублях: как правильно отразить в учете

На расчетный счет организации поступили денежные средства от иностранного заказчика в рублях. При этом у бухгалтера в наличии имеется только выписка банка с расчетного счета в рублях. Каков порядок бухгалтерского учета данной операции? Каково документальное оформление?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для правильного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности:

получения дохода (выручки) в валюте за реализованные товары (работы, услуги), операции и

продажи валюты и получения рублей на расчетный счет

бухгалтеру необходимы следующие документы:

документ, подтверждающий право на получение дохода от реализации товаров (работ, услуг), в котором указывается дата получения дохода и сумма в валюте, согласованная с покупателем. Например, акт выполненных работ, инвойс или любой другой документ, оформленный в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства;

выписка банка с валютного счета, подтверждающая списание средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на дату продажи;

выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет по курсу обслуживающего банка;

бухгалтерская справка-расчет, отражающая убыток (прибыль) от продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ на дату продажи.

В рассматриваемой ситуации до получения указанных документов бухгалтер может оформить проводки на основании информации о коммерческом курсе обмена валюты, установленном обслуживающим банком на дату поступления денежных средств на расчетный счет в рублях. Данная информация может быть получена в том числе на официальном сайте обслуживающего банка.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ), если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами (или ИП) — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.

Для операций в иностранной валюте организация должна заключить с уполномоченным банком договор на открытие и обслуживание валютного счета. Одновременно банк открывает транзитный валютный счет (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И), на который поступает валютная выручка перед ее зачислением на валютный счет клиента либо на расчетный счет в рублях в соответствии с распоряжением клиента.

Читать еще:  Мировой валютный рынок механизм функционирования

При этом уточнено, что резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции*(1) по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Таким образом, Законом N 173-ФЗ предусмотрен следующий порядок проведения юридическими лицами — резидентами расчетов по валютным операциям:

расчеты осуществляются только через банковские счета резидентов, открытые в уполномоченном банке;

при несовпадении валюты (иностранной) платежа с валютой (иностранной) счета производится конверсионная операция по установленному обслуживающим банком курсу.

Учет выручки, полученной от иностранного контрагента в валюте

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Получение организацией выручки (признание дохода в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации») признается фактом хозяйственной жизни, который должен быть оформлен первичным документом — актом выполненных работ или иным документом, содержащим обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в частности, указание суммы дохода в рублях. Одновременно в учете признается дебиторская задолженность контрагента, которая может быть выражена в иностранной валюте в соответствии с договором.

Активы и обязательства организации, в том числе денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность (за исключением авансов и предварительной оплаты), выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат пересчету в рубли (п. 4, п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006)).

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации (далее — ЦБР, Банк России), а в случае отсутствия такого курса — по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБР.

Согласно п. 6 ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Так, датой совершения операции по банковским счетам в иностранной валюте согласно ПБУ 3/2006 является дата поступления денежных средств на банковский счет организации в иностранной валюте.

2. Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

— 52-1 «Валютные счета внутри страны»;

— 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Кроме того, к субсчету 52-1 открывают субсчета второго порядка:

— 52-1-1 «Текущий валютный счет»;

— 52-1-2 «Транзитный валютный счет»;

— 52-1-3 «Специальный банковский счет».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на ее транзитный валютный счет, а банк направляет организации соответствующее извещение.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок обслуживающего банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

3. Таким образом, в момент поступления валютной выручки на транзитный валютный счет признается поступление выручки в валюте, при этом для отражения в бухгалтерском учете осуществляется пересчет выручки по курсу ЦБР, действующему на эту дату:

Дебет 52-1, субсчет «Транзитный валютный счет Кредит 62 «Расчеты с покупателями»
— сумма выручки в руб. (сумма выручки в валюте х официальный курс рубля на дату поступления).

Например, от контрагента 30.08.2019 поступила оплата в сумме 2 000 USD за оказанные ему услуги*(2) (курс ЦБР на 30.08.2019 установлен в размере 66,7471 руб./долл. США):

Дебет 52-1, субсчет «Транзитный валютный счет Кредит 62 «Расчеты с покупателями»
— 133 494,20 руб. (2 000 USD х 66,7471 руб./долл. США).

Далее обслуживающий банк осуществляет продажу валюты по курсу, установленному этим банком на дату продажи, и переводит сумму в рублях на расчетный счет организации. Фактом хозяйственной жизни в данном случае является продажа валюты, поскольку поступление оплаты от контрагента было осуществлено ранее (на дату поступления валюты на транзитный счет):

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 52-1, субсчет «Транзитный валютный счет»
— сумма в руб. (сумма валюты х курс ЦБР) — валюта направлена на продажу;

Дебет 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— деньги от продажи зачислены на расчетный счет (по курсу обслуживающего банка);

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути»
— списана проданная валюта (по курсу ЦБР на дату операции по продаже валюты);

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51
— удержано банком комиссионное вознаграждение за операцию.

Например, обслуживающий банк продал валюту по курсу меньшему, чем курс ЦБР на дату продажи (курс банка на 02.09.2019 — 65,22 руб./долл. США, курс ЦБР — 66,4897 руб./долл. США).

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 52-1, субсчет «Транзитный валютный счет»
— 132 979,40 руб. (2 000 USD х 66,4897 руб./USD) — валюта направлена на обмен на рубли;

Дебет 51 Кредит 57 «Переводы в пути»
— 130 440 руб. (2 000 USD х 65,22 руб./USD) — деньги от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути»
— 2 538,40 руб. (132 979,40 руб. — 130 440,00 руб.) — отражены расходы, полученные вследствие того, что валюта продана по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ на дату продажи.

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы, связанные с продажей иностранной валюты, являются:

распоряжение на продажу валюты;

выписка банка с валютного счета, подтверждающая списание средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на дату продажи;

выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет;

бухгалтерская справка-расчет, отражающая убыток (прибыль) от продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ на дату продажи.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов, связанных с продажей иностранной валюты.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

16 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Под конверсионной операцией понимается покупка/продажа клиентом-резидентом одной иностранной валюты за другую иностранную валюту (ч. 2 п. 1.8 Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»).

При этом под датой совершения конверсионной операции понимается первая из двух дат:

дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту;

дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента (что применимо для рассматриваемого случая).

*(2) В момент признания дохода в виде выручки за оказанные услуги оформляется проводка:

Дебет 62 Кредит 90-1
— сумма дохода в руб. (стоимость оказанных услуг х курс ЦБР на дату признания дохода) — отражена выручка от реализации товаров.

При этом возможно возникновение курсовой разницы вследствие того, что выручка признана по одному курсу, а оплата поступила в день, когда Банком России был установлен другой курс валюты.

Подробнее смотрите в материалах:

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет отрицательных курсовых разниц;

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет положительных курсовых разниц.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector