Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Задепонировано в платежной ведомости

Что значит депонированная заработная плата

По рекламациям ст. 136 ТрК РФ оплата зарплаты происходить дважды в месячный период, а дата её выдачи определяется нормами трудового распорядка, требованиями коллективного либо трудового договора.

Зарплата надлежит выдавать непосредственно работающему «на руки», если нет другого порядка, который очерчен трудовым договором либо положениями законов.

При этом выдача зарплаты осуществляется по месту работы, либо происходит её перечисление на определённый, указанный работающим, расчётный счёт в банковском учреждении, опять-таки по условиям коллективного либо трудового договора (письмо Роструда от 06.03.2012 г. № ПГ/1004/6-1).

В последнем случае невыдача заработной платы сотруднику предприятия по причине его неявки за ней, является невозможной.

Таким образом, депонирование зарплаты является исключительной процедурой в том случае, если она является начисленной, однако работником в обусловленный не была полученной. Такая зарплата подлежит обратной сдаче в банковское учреждение. Таковы правила Указания ЦБ РФ от 11.03.2004 г. №3210-У (далее – Указание).

Причины депонирования различны. Это отпуск либо, банально, период временной нетрудоспособности. Однако, депонирование является возможным исключительно при выплате зарплаты путём отчислений посредством кассы.

Расчёт с сотрудником посредством кассы обязан происходить в чётко определённый термин. И он ограничен максимальным пределом в 5 рабочих дней, в том числе день приёма денег в банке (п. 6.5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2013 г. №3210У).

При попадании дней выдачи на нерабочий либо праздничный день, выплаты надлежит совершить накануне.

По исходу последнего дня термина оформления зарплатной ведомости кассиром напротив инициалов не получившего свою зарплату работника проставляется печать «депонировано».

Задепонированная сумма, которая была не выдана подлежит обратной сдаче в банковское учреждение с целью зачисления на лицевой счёт, открытый в территориальных органах Казначейства РФ, однако исключительно при превышении предела сальдо наличных денег в кассе организации.

Как указывалось ранее, при безналичном расчёте, о депонировании никакой речи не идёт.

Порядок депонирования заработной платы

“Наличкой” зарплата раздаётся по платёжной (форма № Т-53) либо по расчётно-платёжной ведомости (форма № Т-49). Образец этих документов можно посмотреть в постановлении Госкомстата РФ от 05.02.2004 № 1.

Термин выдачи надлежит указывать на первом листе ведомости.

По истечении термина выдачи кассир обязан:

Супротив инициалов работающих, не забравших зарплату, в требуемом разделе платёжной ведомости заверить «депонировано», очертить величины сумм уплаченной и не выплаченной зарплаты, сопоставить эти суммы и подписать ведомость.

Утвердить расходный кассовый ордер (по форме № КО-2, в соответствии с постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.) на велиину зарплат, которые были по факту выплачены. Занести его реквизиты в кассовую книгу.
Неполученная зарплата сдаётся в банковское учреждение на последующий день по окончании термина, который отводится на её хранение. Во время внесения этих сумм составляется объявление о платеже “наличкой” (форма № 0402001, утверждённая п. 6 к Положению ЦБ РФ № 318-П от 24.04.2008 г. №318-П). На суммы, которые подлежали сдаче, составлению надлежит единичный расходный кассовый ордер.

За пределами термина, определённого на сдачу этих сумм в банк возможным является притягивание к ответственности, выраженной в кумуляции в кассе наличных денежных средств выше, чем определённый предел. По п.1 ст. 15.1 КоАП РФ налагает ответственность за такое нарушение в виде штрафа от 4000 до 5000 рублей для должностных лиц (в том числе ИП), и от 40 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.

Пример

По истечении месяца сотрудникам предприятия 27.03.2015 года была зачислена к отдаче заработная плата в сумме 400 000 рублей. Для выплаты осуществлено снятие денежных средств с расчётного счёта величиной 348 000 рублей датированное 02.04.2015 года. Эта сумма была оприходованной в кассу компании на соответствующие выплаты. Тогда же был удержан и выплачен в бюджет НДФЛ в сумме 52 000 рублей (400 000 * 13%).

Кассиром была организована отдача заработной платы в трёхдневный термин, с 2.04.2015 по 4.04.2015 года по расчётно-кассовой ведомости от 02.04.2015 года № 3. В этот период один из работников не получил её, а явился за выплатой 18.04.2015 года, которая тогда же и была выдана. Сумма составляла 25 000 рублей.

То есть, по истечению 04.04.2015 года кассиром депонировалась заработная плата последнего.

А 18.04.2015 года по приходному кассовому ордеру сумма зарплаты в 25 000 рублей была забрана из банковского учреждения и выплачена работающему по расчётному кассовому ордеру.

Проводки

Бухгалтерский спецучёт зарплатных операций – это компетентное разнесение суммарных величин:

  • Если существуют депонированные денежные суммы, осуществляется проводка Дт 70 Кт 76-4.
  • Отражение реверсии суммы в банк из кассы подлежит отражению посредством записи на счетах Дт 51 Кт 50.
  • При требовании отдачи заработной платы, сумма подлежит приёму обратно на счёт в кассу Дт 50 Кт 51, и подлежит выдаче работающему Дт 76-4 Кт 50.

Все проводки на одну сумму

В случае не востребования зарплаты в течение срока давности (3 года), проводка будет такой: Дт 76-4 Кт 91 – то есть это будет отнесением не внереализованные расходы. А при наличии отложенного налогового актива реализуется проводка Дт 09 Кт 68 на субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль организации».

Депонирование заработной платы в 1С

Если работающие не забрали свою зарплату в обозначенные термины, последняя подлежит регистрации как депонент.
С целью отразить это в учёте в программе для начала создаётся «Ведомость на выплату зарплаты» (способ «Выплатить через кассу»), заполняется документ в обычном режиме. Сотруднику, не забравшему зарплату, ставится отметка «Задепонировано», остальным – «Выплачено».

С целью отображения депонирования на «Ведомости» вводим документ «Депонирование». В этом документе является доступной операция печати карточки депонента. При проведении документом формируются проводки каждому сотруднику по Дт 70 и Кт 76.04 («Расчёты по депонированным суммам»).

Впоследствии при получении работающим подобной зарплаты, в программу “ручным способом” вводится «Расходный кассовый ордер» и форма операции «Выплата депонированной зарплаты». В случае проведения РКО по отдаче депонированной зарплаты формируется по индивидуальному работающему проводка Дт 76.04 Кт 50.
Все операции подлежат отображению в отчёте «Книга депонентов», а все документы по депонентам надлежит сохранить в журнале «Документы по депонированию».

Сроки

Как указывалось ранее, заработная плата, не отданная работающим на предприятии в деректированный для этого трёхдневный термин подлежит депонированию. После этой процедуры работник вправо забрать подобную зарплату во всякое для него удобное время, однако в течение трёх лет.

Выплата депонированной заработной платы

Выдача депонированной зарплаты производится по расходному кассовому ордеру. При этом в эту бумагу вносятся все существенные сведения о работающем, однако если таковых несколько, то наилучшим выходом будет оформление обособленной платёжной ведомости.

Операции по таким выплатам подлежат отражению дальнейшими проводками:

дебет счёта 304 02 830 «Уменьшение кредитной задолженности по расчётам с депонентами»;
кредит счёта 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Депонирование заработной платы

В тех случаях, когда заработанное вознаграждение не перечисляется на банковскую карточку работника безналичным способом, а выдается в кассе, всегда могут сложиться ситуации, когда деньги готовы к выдаче, но человек не смог явиться за ними в назначенное время. Причины могут оказаться различными: отсутствие по болезни, вследствие командировки или вызванное другими обстоятельствами. Как в таких случаях должен поступить кассир или бухгалтер?

Читать еще:  Платежка по ндфл 2020 образец

Законодательством для этого предусмотрена процедура депонирования заработной платы. Расскажем о том, как она должна проводиться.

В чем смысл депонирования

По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:

  • безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
  • кассовую выплату наличных средств по ведомости.

В последнем случае предполагается, что это происходит по месту работы, и нерабочие часы персонала не будут тратиться на перемещения для того, чтобы получить заслуженные финансы.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Депонирование – это бухгалтерское отражение в первичной учетной документации зарплатных сумм как не выданных на руки наемному работнику.

Сроки для депонирования

Если з/п выдается кэшем, это должно отражаться в специальных унифицированных формах документов, утвержденных постановлением Государственного комитета статистики России от 05 января 2004 г. № 1:

На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:

  • деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк;
  • в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Если установленное время истекло, а работник не явился за своими деньгами, бухгалтер депонирует их, а ведомость будет закрыта.

Действия бухгалтера (кассира) при депонировании

По истечении времени, отведенного для выплаты зарплатных средств, бухгалтер должен произвести последовательные действия, регламентированные Порядком ведения кассовых операций (о депонировании говорит п.18).

  1. Для подтверждения получения денег сотрудниками в ведомостях предусмотрены соответствующие графы: 23 – «Деньги получил» в платежной ведомости и 5 – «Подпись в получении денег» в расчетно-платежной. Если по истечении разрешенного времени после открытия ведомости подписей сотрудников в этих графах не появилось, бухгалтер прикладывает специальный штамп либо пишет в них «Депонировано».
  2. Внизу ведомости указываются отдельно и подсчитываются выданные и депонированные з/п, они должны совпадать с общим итогом, в чем кассир (бухгалтер) и расписывается в ведомости.

ВАЖНО! Если средства выдавал не кассир, а другое лицо по его поручению, то внизу документа необходима дополнительная отметка о том, кем выдавались деньги по данной ведомости.

  • Цифры депонированных з/п заносятся в особый реестр (форма не утверждена законодательством, предприятие может разработать ее самостоятельно и зафиксировать во внутренней документации).
  • На денежные суммы, выданные в качестве зарплаты, требуется составить расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), его реквизиты также отмечаются на ведомости и вписываются в кассовую книгу.
  • Все записи, предварительно заверенные подписью бухгалтера (кассира), должны быть переданы на контроль главному бухгалтеру или руководству.
  • Денежные средства, не выданные работникам, кассир обязан сдать в банк, так как держать в кассе суммы, превышающие дозволенные лимиты, запрещено, пусть даже они предназначены на будущие траты.
  • Бухгалтерские проводки депонированной зарплаты

    Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

    Начисление средств на зарплату:

    • дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44), кредит 70 – «Заработная плата начислена»;
    • дебет 70, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – «С суммы заработной платы удержан НДФЛ»;
    • дебет 70, кредит 50 (51) – «Заработная плата выплачена за вычетом суммы НДФЛ».

    Депонирование зарплатных сумм проводится по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», являющемуся частью счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»:

    • дебет 70, кредит 76 – «Сумма неполученной зарплаты депонирована»;
    • дебет 51, кредит 50 – «Сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации».

    Выплата депонированных зарплатных средств:

    • дебет 50, кредит 51 – «Получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты»;
    • дебет 76, кредит 50, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная зарплата выдана сотруднику».

    Депонированные деньги, налоги и взносы

    Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.

    Выручка в наличной форме для выплаты заработанных денег позволяет удержать НДФЛ тогда, когда деньги отдаются рабочим (п. 4 ст. 226 НК РФ), а совершить налоговый платеж можно на следующий за зарплатой день.

    Взносы в различные фонды социального страхования нужно производить независимо от дней выдачи зарплаты: для этого предусмотрен обязательный срок, не превышающий середины следующего за зарплатным месячного периода (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Депонирование зарплаты никоим образом не влияет на эти сроки.

    Как получить депонированные деньги?

    Сотрудник, просрочивший время получения своей зарплаты, должен обратиться к кассиру или в секретариат (письменной или устной должна быть форма обращения, решается на предприятии). Зарегистрированная заявка передается главбуху, который учтет эти средства как дополнительные кассовые поступления.

    В каких случаях депонированную зарплату уже не отдадут?

    Не полученные по каким-либо причинам средства, вернувшиеся на счет фирмы, заработавший их человек может потребовать в течение довольно продолжительного, но не бесконечного времени.

    Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).

    Если такое произошло, то эти средства будут проходить по статье доходов, именно так учитываясь в бухгалтерии и налогообложении.

    Бухгалтеру предлагается отражать это так: дебет 76, кредит 91-1, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная заработная плата списана по истечении срока востребования».

    Конкретный пример депонирования

    25 сентября 2016 г. сотрудникам ООО «Клиент-Сервис» была начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.

    27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу.

    Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. В эти дни за своей заработной платой не явились двое сотрудников: А.П.Изуграфов (находился в командировке), должен был получить 14 800 руб., и С.И. Тарантаева (в связи с временной нетрудоспособностью по болезни), ей причиталось 17 200 руб.

    В конце дня 30 сентября кассир ООО «Клиент-Сервис» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

    Депонированная заработная плата была выдана:

    • 15 октября 2016 г. – А.П.Изуграфову;
    • 12 октября 2016 г. – С.И.Тарантаевой.
    Читать еще:  Платежное поручение пени

    В бухгалтерском учете ООО «Клиент-Сервис» это было отражено следующими проводками:

    • 25 сентября 2016 г.: дебет 44, кредит 70 – 1 400 000 руб. – «начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.», сформированы ведомости на выдачу заработной платы;
    • 26 сентября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 1 400 000 руб. – «Получены в банке деньги на оплату труда»; дебет 70, кредит 50 — 1 368 000 руб. (1 400 000 руб. – 14 800 руб. – 17 200 руб.) – «Выдана из кассы заработная плата»;
    • 30 сентября 2016 г.: дебет 70, кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 32 000 руб. (14 800 руб. + 17 200 руб.) – «Депонирована не полученная сотрудниками зарплата»; дебет 51, кредит 50 – 32 000 руб. – «Депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации»;
    • 12 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 17 200 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 17 200 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за август С.И. Тарантаевой».
    • 15 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 14 800 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 14 800 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за сентябрь А.П. Изуграфову».

    Как правильно депонировать зарплату

    Срок выдачи зарплаты

    Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

    Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

    Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

    Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка.

    По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

    • в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);
    • в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

    В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

    Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

    Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

    Порядок депонирования зарплаты

    Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.

    Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

    • поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
    • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
    • сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

    Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

    Для контроля за невыплаченной зарплатой можно составить реестр депонированных сумм.

    Реестр депонированных сумм составьте в произвольной форме. В нем можно указать:

    • наименование организации;
    • дата оформления;
    • период возникновения депонированных сумм;
    • номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
    • фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
    • невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
    • итоговая сумма депонированной зарплаты.

    Реестр может содержать и дополнительные реквизиты. Документ заверяется подписью кассира (с расшифровкой).

    Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер.

    Бухучет

    Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

    При депонировании зарплаты сделайте проводки:

    Дебет 70 Кредит 76-4

    – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

    Дебет 51 Кредит 50

    – зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

    Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

    НДФЛ и страховые взносы

    Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.

    А вот порядок перечисления платежей в бюджет разный.

    НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику. Соответственно, раз фактически человек деньги не получил, налог перечислять не нужно (см. подробнее Как перечислить НДФЛ в бюджет ).

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Налог на прибыль

    В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

    При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

    Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

    В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 1 февраля 2016 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

    Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

    Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

    Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

    Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

    Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

    Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

    31 января 2016 года:

    Дебет 26 Кредит 70
    – 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

    Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2016 года.

    1 февраля 2016 года:

    Дебет 50 Кредит 51
    – 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

    Дебет 70 Кредит 50
    – 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

    2 февраля 2016 года:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
    – 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

    Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2016 года).

    3 февраля 2016 года:

    Дебет 70 Кредит 76-4
    – 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

    Дебет 51 Кредит 50
    – 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

    Деньги на выплату зарплаты за февраль 2016 года были получены из банка 1 марта 2016 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

    Таким образом, вместе с февральской зарплатой финансовый директор получил и депонированную январскую зарплату:

    Дебет 76-4 Кредит 50
    – 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

    В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

    Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2016 года.

    При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

    Читать еще:  Графа получатель в платежном поручении

    Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

    Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

    Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 3 февраля.

    Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

    Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2016 года).

    Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

    Дебет 70 Кредит 76-4
    – 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

    Дебет 51 Кредит 50
    – 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

    Так как в бухучете сумма депонированной зарплаты отнесена на расходы, а в налоговом нет, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому отразите отложенный налоговый актив:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

    Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2016 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2016 года.

    Бухгалтер «Альфы» так отразил выплату депонированной зарплаты сотруднику:

    Дебет 76-4 Кредит 50
    – 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

    Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

    В месяце выдачи депонированной зарплаты (март 2016 года) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
    – 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

    УСН

    Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают депонированную зарплату в расходах в момент ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, при формировании налоговой базы расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    ЕНВД

    Если организация платит ЕНВД, сумма депонированной зарплаты никак не повлияет на расчет налога, так как ЕНВД уплачивают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    ОСНО и ЕНВД

    Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. А расходы по зарплате сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, распределяются между общей системой и ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ).

    В расходы по налогу на прибыль включите часть зарплаты, относящейся к общей системе налогообложения. Датой признания расходов в этом случае будет день:

    • начисления зарплаты (при методе начисления) (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ);
    • выплаты депонированной зарплаты (при кассовом методе) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Часть зарплаты, относящаяся к деятельности на ЕНВД, в расходах не учитывается (п. 9 ст. 274, п. 4 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Что значит депонированная заработная плата

    Содержание статьи

    • Что значит депонированная заработная плата
    • Что значит зарплата net и gross
    • Чем отличается оклад от зарплаты

    Зарплата выдается в течение 5 дней, начиная с установленной даты ее выплаты. День выдачи денег в банке включается в расчет. Каждый работник должен получить причитающиеся ему средства, однако существует ряд ситуаций, когда кассир не может передать деньги сотрудникам из-за их отсутствия. Причины могут быть самыми разными: болезнь, командировка, отсутствие на работе по неустановленной причине. Но всю неполученную зарплату, по окончании срока ее выплаты, нужно как-то оприходовать. Для этого существует специальная бухгалтерская проводка, называемая депонированием заработной платы.

    Как депонировать зарплату?

    Учет сотрудников, зарплата которых была депонирована, ведется в реестре депонированных сумм. Последний включает в себя следующие обязательные реквизиты:
    — наименование компании;
    — дату составления реестра;
    — период, за который депонирована зарплата;
    — номер и дату платежной ведомости, в которой имеются сведения о невыплаченной зарплате;
    — фамилия, имя и отчество сотрудника, не получившего деньги, и его табельный номер;
    — сумму депонированной зарплаты;
    — общую сумму реестра;
    — фамилия, имя и отчество кассира, и его подпись.

    После составления реестра и его заверения главным бухгалтером, депонированная зарплата сдается в банк, и на эту сумму составляется один расходный кассовый ордер. Данные о реестре депонированных сумм необходимо внести в книгу депонентов, которая содержит все сведения о депонированной зарплате и ведется в течение года.

    Бухгалтерский учет операции по депонированию зарплаты оформляется проводкой:
    Дт 70 Кт 76-4 – депонирована зарплата, не полученная работниками;
    Дт 51 Кт 50-1 –внесена на расчетный счет депонированная зарплата.

    Как получить депонированную зарплату?

    Когда работник, зарплата которого депонирована, обратится в бухгалтерию за деньгами, необходимо вначале получить в банке сумму зарплаты, внесенной на депонент. После этого нужно составить расходный кассовый ордер на имя работника, чтобы выплатить причитающуюся ему сумму. Дату и номер ордера следует отразить в книге депонентов.

    Бухгалтерский учет операции по выдаче депонированной зарплаты оформляется проводкой:
    Дт 50-1 Кт 51 – получены в банке деньги на выдачу депонированной заработной платы;
    Дт 76-4 Кт 50-1– работнику выдана депонированная заработная плата.

    Сегодня операции по депонированию заработной платы осуществляются редко, поскольку большинство компаний заключили с банками договор заплатного проекта. Это позволяет перечислять причитающиеся сотрудникам деньги непосредственно на пластиковую карточку.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector
    ×
    ×