Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авто в лизинг при усн проводки

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Если упрощенцу понадобилось определенное имущество и для этого он заключил договор лизинга, значит, ему необходимо знать особенности налогового учета лизинговых платежей при УСН «доходы минус расходы». В нашей статье также приводим основные проводки по этой ситуации.

Как заполучить имущество

Компании и ИП на упрощенке обычно не обладают достаточными оборотными средствами, чтобы сразу приобрести в собственность необходимое имущество. Тогда помочь в этом могут организации, которые предоставляют имущество в лизинг.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ прямо разрешает уменьшать единый налог за счёт расходов на лизинг при УСН. А именно – на соответствующие платежи по договору принятия имущества на правах лизинга. Делают это на ту дату, которая была позже:

  • день перечисления платежа;
  • последний день месяца, за который начислен платеж.

Бухучет

Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы».

ОС получено в лизинг: проводки
СитуацияКак поступить
1По договору лизинга ОС сразу не переходит в собственность упрощенцаНадо отразить его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости согласно договору. Проводка такая:

Дт 001 – СУММА – принят к учету предмет лизинга.

2ОС переходит в собственность упрощенцаДействуют общие правила для ОС

Сами лизинговые платежи в бухучете могут фигурировать:

  1. В расходах по обычным видам деятельности (когда имущество участвует в основном производстве).
  2. В прочих затратах (когда имущество не участвует в основном производстве).
Лизинговые платежи: проводки
ПроводкаСодержание
Дт 20 (91) субсчет «Прочие расходы» – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»Начисление лизингового платежа
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – Кт 51Перечислен лизинговый платеж (проводку делают на дату оплаты)

В отношении авансов по лизинговым платежам проводки будут такими:

ПроводкаСодержание
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – Кт 51Перечисление лизингового платежа авансом
Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») – Кт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»Начисление лизингового платежа (делать ежемесячно)
Дт 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – К. 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»Зачет части аванса или всего аванса в счет долга перед лизингодателем

Получение автомобиля

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Далее рассмотрим пример лизинга при УСН «доходы минус расходы».

ПРИМЕР

ООО «Гуру» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2016 года фирма получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 5 500 000 рублей.
Общество перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 750 000 рублей. Из него 55 000 рублей идёт в счет выкупной цены. Остальную часть аванса засчитывают в счет ежемесячных платежей.

Ежемесячные платежи ООО «Гуру» перечисляет с октября 2016 года по сентябрь 2019 года в сумме 151 250 рублей. Из них:

  • 104 167 рублей – перечисляет деньгами;
  • 47 083 рубля – зачитывает на аванс.

При расчете единого налога на УСН компания признает в расходах:

  • ежемесячно с октября 2016 года по сентябрь 2019 года — лизинговый платеж в сумме 151 250 рублей;
  • на 30.09.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);
  • на 30.11.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб.

Данный пример очень хорошо демонстрирует, как учитывать расходы по лизингу при УСН. Особых правил практически нет. Ведь:

  • плата за лизинг – это аналог арендных платежей;
  • выкупная цена – расходы на покупку основного средства.

В остальном, бухгалтеры знают, что авансы нельзя относить на расходы до того момента, пока они не зачтены в счет поставленных товаров либо оказанных услуг. Поэтому лизинг на УСН «доходы минус расходы», если имеют место авансы, в Книге учета доходов и расходов разносят по числу месяцев действия договора.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Лизинг при УСН

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

  • в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
  • вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

  • все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
  • затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

  • Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
  • Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
  • Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
  • Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

  • Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
  • Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

  • Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
  • Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
  • Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Проводки по отражению возврата имущества

В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:

  • Дт02 Кт01 — погашена амортизация по лизинговому активу;
  • Дт76 Кт01 — основное средство возвращено лизингодателю.

Автолизинг на УСН

Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями.
Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.

Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.

Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.

Как отразить учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Разберем, как происходит учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) при УСН на примере приобретения организацией автомобиля. Для начала формируем «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование».

Не забываем выбрать номер счета учета – 76.06. При этом данные в поле «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» будут содержать одинаковый номер счета по авансам. Если проверить движение документа, то там должна быть проводка Дебет 08.04 Кредит 76.06.

Затем нужно принять к учету через одноименный документ.

Здесь в табличную часть вкладки «Основные средства» добавляем номенклатурную позицию из справочника «Основные средства» (для каждого ОС лучше создавать персональную карточку). Далее переходим на вкладку «Бухгалтерский учет». Указываем «Начисление амортизации», вводим данные во все поля. В данном случае, сроком, определяющим полезное использование, будет конечная дата по договору лизинга в пересчете на месяцы.

Вкладка «Налоговый учет» имеет некоторые важные моменты при заполнении. В данном случае стоимостью ОС будет являться прописанная в лизинговом договоре выкупная стоимость. Платежи по лизингу учитываются в расходах в текущем периоде, и только при переходе права собственности ОС будут учитываться в КУДиР. Для отображения в книге необходимо отметить галочкой пункт «Амортизационные расходы». Также на вкладку по НУ должно быть внесено обозначение полного срока по полезному использованию.

Авансовый платеж можно будет учесть только после оказания услуги, как правило, аванс будет включен в график по платежам. Отражение аванса происходит через выписку из банка. Когда лизингополучателю предоставят документ «Счет-фактура» для подтверждения, авансовый платеж будет считаться расходом. Для отражения платежа по КУДиР необходимо сформировать ручную запись в книге.

Лизинговые платежи начисляются по документу «Операции, введенные вручную» («Операция БУ и НУ»). В этом случае будут сформированы проводки по начислению ежемесячного платежа Дебет 76.06 Кредит 76.09.

По выданному акту лизингодателя указанная сумма будет целиком принята для целей НУ. Автоматическая регистрация расхода в книге дохода и расхода не предусмотрена, потому что платеж оформлялся через ручную операцию. В связи с этим требуется выполнение дополнительной операции оплаты лизингового платежа. Осуществляется через «Списание с расчетного счета», при этом необходимо указать в поле «Вид операции» — «Прочее списание», 76.09 поставить корреспондирующим счетом, а нажав на КУДиР прописать нужную сумму и убрать галочку с «Отражать автоматически».

При выкупе предмета лизинга его стоимость относится к расходу по правилам ОС.

Создается документ «Списание с расчетного счета», где корреспондирующий счет будет 76.06.

При условии оформления платежа после поступления лизингового ОС необходима регистрация оплаты в КУДиР. Здесь заполняются данные для последующего списания в автоматическом режиме.

По регламентной обработке «Закрытие месяца» произойдет списание расходов по приобретению основного средства один раз в квартал. Отражаться данные будут в разделе 1 и2 КУДиР.

Отражение расходов по ОСАГО, которые понес лизингополучатель, будут приняты как прочие расходы будущего периода, они будут числиться на затратных счетах 20 и 26.

Для отражения расходов по КАСКО применяется счет прочих расходов 91.02, так как эти расходы не принимаются как расходы в НУ.

Регистрация в ГИБДД ТС подразумевает оплату госпошлины. Для перевода денег программе 1С используется ручная операция, а платеж оформляется документом «Списание с р/с», где требуется вписать сумму, которая будет видна в КУДиР.

Транспортный налог оплачивается лизингополучателем только когда ТС перешло в его собственность. В противном случае налог должен оплачиваться лизингодатель, на основании свидетельства, в котором указан.

Бухучет инфо

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
  2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

ОСАГО и КАСКО

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

ТС налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Читать еще:  Проводки лизинг на балансе лизингополучателя усн
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector