Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возвращен долгосрочный кредит проводка

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

  • Дебет 91.2 Кредит 66.

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

  • Дебет 67 Кредит 66.

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
5166Получен краткосрочный кредит150 000Выписка банка
6650Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев150 000Платежное поручение исх.
5167Получен долгосрочный кредит680 000Выписка банка
6051Оплачены услуги юриста5 000Платежное поручение исх.
91.267Учтены услуги юриста в составе расходов5 000Акт выполненных работ
6751Погашен долгосрочный кредит680 000Платежное поручение исх.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

  • Дебет 73 Кредит 50 (51).

Возврат оформляется обратной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
7651Выдача беспроцентного займа320 000Платежное поручение исх.
5176Возврат займа320 000Выписка банка

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.

Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка

Получен краткосрочный кредит проводка по этой операции содержит счет 66. Краткосрочные кредиты используются организациями в случае, когда необходимы денежные средства, например на приобретение товаров, оборудования, на строительство или выплату зарплаты сотрудникам, и организация предполагает, что сможет погасить кредиторскую задолженность в срок не более одного года. В этой статье мы рассмотрим проводки, которые формируются при отражении операций по краткосрочным кредитам.

Краткосрочное кредитование

Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Читать еще:  Аккредитивы в бухгалтерском балансе

Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитный договор должен быть процентным.

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2016 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Проводки в марте:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Организация 15 марта 2016 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2016 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

Краткосрочный кредит погашен

В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.

Читать еще:  Кредит 83 счета

Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.

С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии в 2020 году

Все кредиты выдаются банками только на определенные цели на условиях возвратности на определенный срок, бывают банковскими и коммерческими. Банковский кредит – это денежная ссуда, которая предоставляется кредитным учреждением для производственных нужд организации, он может быть долгосрочным или краткосрочным.

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Учет краткосрочных кредитов на 66 счете

Для целей учета краткосрочных займов в бухгалтерии предназначен 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет 66 – пассивный. Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией.

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов. Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие. Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

  • Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
  • Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
  • Д66 К91/1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Долгосрочные кредиты (счет 67)

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов:

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

  • Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  • Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  • Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года. Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный.

Читать еще:  Кредиторская задолженность счета бухгалтерского учета

Какой способ учета долгосрочных кредитов выбрать, организация решает самостоятельно, свое решения отражает в учетной политике.

​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета.

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

  • Беспроцентный
  • Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Выдача займа: проводки

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка, отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

ДебетКредит
7691.1Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.268Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.276Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.241 (01,10)Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)91.2Возврат продукции
19..0391.1Отражается НДС по возврату за продукцию
7691.1Учитываются проценты

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

  • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
  • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа, решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

  • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
  • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

  • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
  • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

ДтКтОписаниеСуммаОснование
5166Краткосрочный заём без процентов получен организацией100 000Банковская выписка
6650Погашение краткосрочного займа100 000Исходящее платежное поручение
5167Долгосрочный заём получен организацией1 000 000Банковская выписка
6051Оплата юридических услуг за оформление документов на заём3 000Исходящее платежное поручение
91.267Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита3 000Акт о выполненных работах
6751Погашение долгосрочного кредита1 000 000Исходящее платежное поручение

Как учесть заём между организациями?

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

  • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
  • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
  • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector