Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кредит на покупку основных средств

Покупка ОС на заемные средства: особенности учета

Объекты основных средств – довольно дорогое удовольствие, и приобрести их сразу за счет собственных средств под силу далеко не каждой организации. Именно поэтому довольно часто на подобные цели приходится брать кредит. При этом бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных со столь «основательным» долгом, нельзя назвать стандартным.

Вариации возможны?

Как известно, основные средства являются амортизируемым имуществом. Первоначальная стоимость таких объектов определяется как сумма расходов на их приобретение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния. Об этом говорится в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса.

При этом связанные с ОС затраты категорически запрещено списывать единовременно. Исключение составляет лишь амортизационная премия (п. 5 ст. 270 НК). Исходя из данных положений главного налогового документа, логично было бы предположить, что проценты за пользование кредитом на приобретение «долгосрочного» оборудования и строительство зданий должны формировать первоначальную стоимость объекта и учитываться с помощью механизма начисления амортизации. Отметим, что речь идет об уплате процентов по договору займа до ввода объекта в эксплуатацию.

Однако Минфин в своих письмах последовательно высказывает несколько иную точку зрения (письма от 3 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/663; от 14 октября 2008 г. № 03-03-06/1/577; от 24 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/541 и др.). Финансисты продолжают «гнуть свою линию» и в недавнем письме от 19 января 2009 года № 03-03-06/1/20. Итак, позиция чиновников заключается в том, что проценты по долговым обязательствам – это вид внереализационных расходов юрлица, прямо поименованный в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса. При этом целевое назначение займа не играет никакой роли. А посему проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения или создания ОС, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе затрат, которые напрямую не связаны с производственной деятельностью компании. Необходимо помнить о том, что в таком случае максимальный размер «кредитных» трат нормируется согласно правилам статьи 269 Кодекса. С другой стороны, включение в «первоначалку» уплаченных процентов позволило бы фирме учесть «кредитные» затраты полностью.

Примечательно, что налоговики, вопреки Минфину, настаивают на включении процентов по кредиту, уплаченных на начальном этапе строительства или покупки ОС, именно в первоначальную стоимость объекта. Однако служители Фемиды не находят ничего криминального в том, что проценты по займам, использованным на приобретение основного средства, учитываются в составе внереализационных расходов (постановление ФАС Уральского округа от 27 апреля 2007 г. № Ф09-2999/07-С2 по делу № А60-32755/06; постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2005 г. № А42-8523/04-28; постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 октября 2008 г. № Ф08-6332/2008 по делу № А63-612/2008-С4-37).

Таким образом, налицо ситуация с диаметрально противоположными точками зрения. Если фирма решит воспользоваться «бесплатным советом» финансистов, то внереализационный расход будет признаваться на конец соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 272 НК). Однако в таком случае неминуемо возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые должны учитываться согласно ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Почувствуйте разницу

В бухгалтерском учете порядок отражения расходов по кредитам и займам регламентирован ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина от 6 октября 2008 года № 107н. В целях данного положения основные средства считаются инвестиционным активом, в стоимость которого включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), и которые непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением объекта.

По общему правилу причитающиеся к оплате проценты включаются в стоимость инвестиционного актива равномерно, независимо от условий предоставления денежных средств (п. 8 ПБУ 15/2008). Проценты по займу могут включаться в стоимость ОС, если выполняются следующие условия: расходы по покупке или строительству объекта, а также «кредитные» затраты признаются в бухгалтерском учете; начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

Согласно пункту 12 ПБУ 15/2008 причитающиеся к оплате проценты прекращают включаться в стоимость основного средства с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Точно так же придется поступить организации, начавшей использование «незавершенного» ОС для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. После наступления каждого из указанных событий проценты по займам станут признаваться прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008).

Кредит для покупки основного средства

Различия в учете процентов по кредиту на приобретение основного средства существуют не только между бухгалтерским и налоговым учетом. Нормативные документы по бухгалтерскому учету также предоставляют выбор варианта учета процентов.

А.Ю. Ларичев, эксперт «УНП»

Пример.
1 марта 2003 года организация получила кредит в банке сроком на два месяца (с 1 марта до 30 апреля) на покупку деревообрабатывающего станка. Размер кредита — 240 000 руб., процентная ставка за пользование кредитом — 25 процентов годовых. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца.
31 марта организация приобрела станок за 270 000 руб., в том числе НДС — 45 000 руб. В этот же день он был введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.
1 марта 2003 года:
Дебет 51 Кредит 66
— 240 000 руб. — получен кредит.
31 марта 2003 года:
Дебет 08 Кредит 60
— 225 000 руб. — отражена задолженность продавцу по оплате станка;
Дебет 19 Кредит 60
— 45 000 руб. — учтена сумма НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 270 000 руб. — оплачено основное средство.
Проценты, начисленные до принятия основного средства на учет, включаются в его стоимость. Это требование пункта 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Аналогичное требование содержится и в пункте 30 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
Разница между требованиями этих документов в том, что последнее ПБУ предписывает включать проценты в стоимость основного средства, начисленные не до момента оприходования, а до 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства на учет. Поэтому организации лучше закрепить в своей бухгалтерской учетной политике порядок учета процентов.
На бухгалтерский учет в нашем примере различие в двух ПБУ не повлияет, поскольку основное средство поставлено на учет в последний день месяца:
Дебет 08 Кредит 66
— 5096 руб. (240 000 руб. 5 25% 5 5 31 дн. : 365 дн.) — начислены проценты до введения станка в эксплуатацию;
Дебет 66 Кредит 51
— 5096 руб. — уплачены проценты;
Дебет 01 Кредит 08
— 230 096 руб. (225 000 + 5096) — введен станок в эксплуатацию.
Проценты, начисленные после принятия основного средства к учету (или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства на учет), отражаются как операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
30 апреля 2003 года:
Дебет 91-2 Кредит 66
— 4932 руб. (240 000 руб. 5 25% 5 5 30 дн. : 365 дн.) — начислены проценты по кредиту;
Дебет 66 Кредит 51
— 4932 руб. — уплачены проценты.

Читать еще:  Как списать кредиторскую задолженность проводки пример

Перейдем к налоговому учету процентов. В нем все проценты независимо от времени начисления — до или после постановки основного средства на учет — списываются как внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Теперь о размере процентов, которые можно учесть (ст. 269 НК РФ). Организация может учесть все начисленные проценты при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.
Если таких долговых обязательств нет либо по желанию организации, предельная величина процентов по долговому обязательству в рублях, которые можно учесть при налогообложении прибыли, определяется как ставка рефинансирования Банка России на дату получения заемных средств, увеличенная в 1,1 раза (п. 5.4.1 методичек по налогу на прибыль). Предположим, что в нашем примере организация применяет второй вариант налогового учета процентов.
Несколько слов о периоде учета процентов. Если заем или кредит взят более чем на один отчетный период, расходы по процентам признаются на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).
В нашем примере организация включит в расходы:
31 марта 2003 года — 4709 руб. (240 000 руб. 5 (21% 5 1,1) 5 31дн./ 365 дн.);
30 апреля 2003 года — 4557 руб. (240 000 руб. 5 (21% 5 1,1) 5 30 дн./ 365 дн.).
Сверхнормативные расходы в размере 762 руб. ((5096 + 4932) — — (4709 + 4557)) для целей налогообложения не принимаются (п. 8 ст. 270 НК РФ).

Для сведения

Если ваша организация взяла беспроцентный заем и вам порекомендовали рассчитать доход в виде неуплаченных процентов по ставке рефинансирования и обложить его налогом на прибыль, не спешите этого делать.
Свою позицию по этому вопросу налоговики аргументируют тем, что получение беспроцентного займа есть не что иное, как безвозмездное получение услуги, а значит, доход от этого облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Однако в целях налогообложения прибыли предоставление займа не является услугой. Согласно пункту 5 статьи 38 НК РФ, услуга — это деятельность, результаты которой реализуются и потребляются в процессе ее осуществления. Очевидно, что получение беспроцентного займа под это определение не подходит, так как ничто не потребляется (подробнее об этом читайте статью «Безвозмездно, но не даром» на стр. 9 «УНП» № 26, 2002).

Приобретение основных средств на кредитные средства

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Читать еще:  Сомнительная кредиторская задолженность резерв

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор — кредитный договор Вид договораПрочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года . В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях . В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2:

  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование ;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС .

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства .

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта .

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств .

В шапке документа указывается:

  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОСМашины и оборудование.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду . Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом . При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — принятие актива в состав ОС.
Читать еще:  Кредиторская задолженность отражается на счете

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная) .

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства .

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать .

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок .

Декларация по НДС

В декларации НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Кредит на приобретение основных средств

Кредит на приобретение основных средств — это банковская ссуда, с помощью которой ИП или компания покупает самые важные компоненты для ведения своего бизнеса. К основным средствам относятся такие товары, без которых невозможно открытие собственного дела. Так, при организации грузоперевозок основными средствами являются автомобили, при открытии ресторана общественного питания — это кухонное оборудование, а при налаживании промышленного производства — станки и иное оснащение. У многих предпринимателей не хватает средств на покупку такой продукции. Поэтому данный вид займа имеет высокую популярность в сфере бизнес кредитования.

Документы для кредита на приобретение основных средств

Заявка на бизнес кредит на нашем сайте Заполнить

Большее количество таких займов выдается под залог. Объем бизнес кредитов с залогом составляет около 70% от общего числа. При отсутствии залога вы можете воспользоваться помощью поручителей. Что касается документов для такой ссуды, то к их числу относится:

  1. Заявка на кредит для приобретения имущества;
  2. Бухгалтерская отчетность предприятия;
  3. Документы на право предпринимательской деятельности;
  4. Налоговая декларация;
  5. Документация на занимаемое помещение;
  6. Выписка из обслуживающего банка.

Также вам предстоит предоставить справку об имуществе, которое вы оставляете в качестве залога и выписку из Единого Госреестра.

Стоит отметить, что банки при предоставлении таких займов тщательно проверяют кредитную историю. Для положительно ответа она должна быть безупречной. При предоставлении всех документов, заявление-анкета клиента рассматривается до 7 дней. Этот срок обусловлен полной проверкой данных о заемщике.

Условия кредита на приобретение основных средств

Этот займ относится к разряду крупных денежных ссуд. Его сумма начинается от 500 тысяч руб. Ведь все основные средства имеют высокую стоимость.

Процентная ставка здесь довольно приемлемая. Она равна от 17-20%. Это целевой займ, поэтому его предоставление стоит довольно дешево.

Практически все программы такого кредитования имеют гибкие условия. Если получен кредит на приобретение основных средств, то вы можете погасить его раньше срока. Так поступают предприятия, основные средства которых быстро окупаются.

В качестве залога по такому займу могут выступать:

  • Товары, находящиеся на складе;
  • Недвижимость;
  • Коммерческие объекты;
  • Автомобили;
  • Земельные участки.

Абсолютно все банки анализируют перспективность бизнеса заемщика. Вы должны предоставить не только подробный бизнес план, но и срок окупаемости приобретаемой продукции со всеми расчетами. Все подобные займы предусматривают ответственность сторон. Следовательно, стоит внимательно рассчитывать риски перед подписанием договора.

Стоит ли покупать основные средства за счет банка?

Такой займ дает возможность вывести бизнес на новый уровень, повысить спрос на товар и прибыль. Но все это возможно только при правильных расчетах.

Если у вас есть отлаженная бизнес система и от 20% суммы займа, то такой кредит оформлять стоит. Ведь вам сложно будет понести финансовые потери. Вы сможете выплатить, и проценты по кредиту на приобретение основных средств, и основную сумму займа.

Также стоит пользоваться услугами проверенных компаний, таких как КБ «Союзный», Мосуралбанк, ВТБ24, Пробизнес и тд. Не стоит прибегать к помощи сомнительных компаний с псевдо выгодными условиями кредита.

Ни один кредит на приобретение основных средств не поможет вам разбогатеть. Это лишь инструмент развития уже успешного бизнеса. Поэтому к получению такой банковской услуги необходимо подходить с большой степенью серьезности. Рассмотрите предложения на нашем сайте, оцените свои силы и лишь тогда подписывайте договор с банком.

В качестве бонуса, вы можете прямо сейчас:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector