Дебет 82 кредит 99

Проводки дт 99 и кт 99, 68, 84, 91, 09 (нюансы)

Дт 99 Кт 99 — эта проводка является важной составляющей реформации баланса при подведении итогов деятельности организации за год. Каковы требования законодательства к учету прибыли и убытков, какие суммы могут быть отнесены на дебет счета 99 и кредит счетов 68, 84, 91, 09, какие нюансы характеризуют эти проводки — обо всем этом расскажем в нашей статье.

Содержание проводки дебет 99 кредит 99

Проводка Дт 99 Кт 99 формируется один раз в конце года при подведении итогов и является частью реформации баланса.

Фактически это операция из несколько проводок Дт 99 Кт 99 внутри счета 99 «Прибыль и убытки», в зависимости от количества субсчетов. Операция на практике носит название «Закрытие счетов». Заключается она в отнесении значений, накопленных на субсчетах, на один субсчет, на котором выявляется окончательный годовой финансовый результат.

Чтобы понять, как это происходит, нужно ознакомиться с внутренним устройством счета 99, рассмотреть, как открываются субсчета к нему.

Как устроен счет 99 и его аналитика

Счет 99 используется для подведения итогов. Результирующие показатели деятельности включаются в бухгалтерскую отчетность. Соответственно, устройство аналитики должно отвечать главной цели — составлению достоверной отчетности.

ВАЖНО! Инструкция к Плану счетов содержит прямое указание на необходимость построения аналитического учета на счете 99 для структурирования данных, включаемых в отчет о финрезультах.

Начиная с первого месяца года счет 99 служит накоплению информации о результатах работы организации. На счете аккумулируются:

• результат от продаж в рамках основной деятельности;
• результат от прочих операций;
• суммы пересчета налога на прибыль и санкции.

На счете также ведется учет величин, определенных ПБУ 18/02 (если организация обязана / приняла решение его применять):

• условный расход/доход (УР/УД);
• постоянные налоговые обязательства и активы (ПНО, ПНА);
• списываемые отложенные налоговые обязательства и активы (ОНО, ОНА).

Открывая субсчета, целесообразно учесть, как информация должна быть сгруппирована и отражена в отчете о финансовых результатах (форме 2). Наряду с этим важно следовать требованиям законодательства к порядку учета этой информации. Оптимально использование следующих субсчетов:

• 99.1 «Прибыль и убытки»:
  • 99.1.1 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
    Для учета показателей, формирующих одноименную статью отчетности, результата от продаж по основной деятельности и по прочим операциям.
  • 99.1.2 «Прибыль и убытки прочие».
    Для учета сумм пересчета налога на прибыль, санкций по налогу, списываемых ОНО и ОНА, группируемых в статье «Прочее».

Максимальная информативность достигается путем ведения на субсчетах аналитики в разрезе учитываемых составляющих показателей. Современные программные продукты позволяют вести аналитику внутри субсчета без излишнего нагромождения учета.

• 99.2 «Расчет налога на прибыль».
  Для учета сумм, участвующих в раскрытии информации о расчетах налога на прибыль согласно ПБУ 18/02.
  • 99.2.1 «Условный расход».
  • 99.2.2 «Условный доход».
  • 99.2.3 «ПНО (ПНА)».
• 99.9 «Сальдо прибыли и убытков».

Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетности

Исследовав внутреннее устройство счета, самое время приступить к изучению движения на счете. Рассмотрим на условном примере, что происходит внутри счета, как отражаются результаты проводками Дт 99 Кт 99, как его данные сопоставляются с данными отчетности.

Даны итоговые показатели организации за год, представленные в таблице по порядку статей формы 2.

Счет 99. Прибыли и убытки

Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.

Счета-корреспонденты счёта 99

Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:

• доходности обычных видов деятельности – счёт 90;
• сальдо прибыльности или убыточности других видов деятельности – счёт 91;
• потерь и доходов от чрезвычайных обстоятельств – соответствующие счета учёта материальных ценностей, заработной платы персонала и пр.;
• налогообложения и налоговых санкций – счёт 68.

По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Субсчета к счёту 99

Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

• 99.1 – для отображения сведений о доходах и расходах по основному виду деятельности;
• 99.2 – для учёта движения денежных средств в других аспектах хозяйствования;
• 99.3 – при возникновении чрезвычайных доходов;
• 99.4 – при возникновении чрезвычайных расходов;
• 99.5 – для отображения налоговых отчислений;
• 99.6 – для учёта налоговых санкций;
• 99.9 – для отображения чистой прибыли или убытков по итогам отчётного месяца.

Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.

Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99

В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:

• Дт99 – Кт84 – учтена нераспределённая прибыль;
• Дт84 – Кт99 – перенос суммы чистого убытка;
• Дт99 – Дт90 – списание убытков по ведущему виду деятельности;
• Дт90 – Кт99 – отражение прибыли по ведущему виду деятельности;
• Дт99 – Кт91 – отображение убытков от других видов деятельности;
• Дт91 – Кт99 – получение доходов от иных видов деятельности;
• Дт96 – Кт99 – увеличение прибыли за счёт остатка неиспользованных резервов;
• Дт99 – Кт10 – списание стоимости материалов, повреждённых в результате чрезвычайных ситуаций;
• Дт73 – Кт99 – взыскание понесённых расходов с виновных в чрезвычайных обстоятельствах лиц;
• Дт99 – Кт68 – начисление налога на прибыль.

К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.

Закрытие счёта 99

Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.

Тема : Бухгалтерские счета и способ двойной записи

Главная > Документ

Информация о документе
Дата добавления:
Размер:
Доступные форматы для скачивания:

Предмет : Основы бухгалтерского учета

Тема : Бухгалтерские счета и способ двойной записи

Тема занятия : План счетов бухгалтерского учёта. Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. Составление бухгалтерских проводок

План счетов бухгалтерского учета

Данные о хозяйственной деятельности предприятий должны обоб­щаться по отраслям, экономическим регионам и всей стране в целом. Это требует единообразия отражения объектов бухгалтерского учета на всех российских предприятиях, что достигается использованием типового плана счетов.

План счетов представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, в котором используется классификация счетов по экономическому содержанию. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н утвержден действующий План счетов бухгалтерско­го учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, кото­рый ориентирован на ведение бухгалтерского учета в условиях рыноч­ной экономики (см. приложение), а также Инструкция по его приме­нению. В разработке Плана счетов принимали участие эксперты Организации Объединенных Наций по применению международных стандартов по бухгалтерскому учету, поэтому используемый сегодня План счетов приближен к международным бухгалтерским стандартам.

В Плане счетов приведены названия и номера синтетических счетов 1-го порядка и субсчетов 2-го порядка.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, являются типовыми, но предприятия по своему усмотрению и исходя из специфики своей деятельности могут изменять, исключать, а также вводить новые суб­счета.

Бухгалтерские счета с 01 по 99 сгруппированы по экономическому содержанию в восемь разделов.

1. Внеоборотные активы — с 01 по 09.

2. Производственные запасы — с 10 по 19.

3. Затраты на производство — с 20 по 29.

4. Готовая продукция и товары — с 40 по 46.

5. Денежные средства — с 50 по 59.

6. Расчеты — с 60 по 79.

7. Капитал — с 80 по 86.

8. Финансовые результаты — с 90 по 99.

В конце перечня основных синтетических счетов приведен список забалансовых счетов с 001 по 011. На этих счетах ведется учет средств, которые временно находятся в распоряжении предприятия, но ему не принадлежат, например средства, взятые в аренду.

В Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая ха­рактеристика каждого синтетического счета, его назначение и приме­ры возможных корреспонденции каждого счета с другими счетами бухгалтерского учета.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при помощи сче­тов является правило двойной записи, которое заключается в следую­щем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах — в дебете одного счета и кредите другого.

Например, списаны материалы в производство на сумму 26 000 р. В данной операции участвуют два активных счета: 10 «Материалы» и 20 «Основное производство». Так как материалы выбыли со склада, сумма 26 000 р. отражается на кредите счета 10. Однако материалы по­ступили в производство, поэтому эта же сумма будет проходить на дебете счета 20, что должно быть оформлено следующей бухгалтерской записью:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы».

Счет 10 «Материалы»

Счет 20 «Основное производство»

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой.

Составить бухгалтерскую проводку — значит указать, какой счет де­бетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Рассмотрим на примерах, как составляются бухгалтерские проводки.

Пример 2.7. Составление простых бухгалтерских проводок.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяй­ственных операций.

1. Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета

а) определим, какие счета участвуют в операции, в нашем случае это активный счет 51 «Расчетный счет» и пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» и займам;

б) сначала определимся с одним счетом. Для этого следует выбрать активный или пассивный счет, потому что именно на активных и пас­сивных счетах действуют строгие правила. Лучше всего, если это бу­дет активный денежный счет, как в нашем примере.

Так как деньги выбыли с расчетного счета (уменьшение в кредите активного счета), то активный счет 51 кредитуется, при этом уменьшается задолженность за краткосрочный кредит, значит пас­сивный счет 66 дебетуется. Проводка для этой хозяйственной опе­рации:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кредит 51 «Расчетные счета».

2. Получены материалы от учредителей:

а) в данной операции участвуют активный счет 10 «Материалы» и ак­тивно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями»;

б) определимся с активным счетом 10. Материалы получены (увели­чение в дебете активного счета), поэтому счет 10 дебетуется, в резуль­тате этой операции появляется кредиторская задолженность перед учредителями, что отражается на кредите активно-пассивного счета 75. Проводка для данной операции:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

3. Перечислены налоги в бюджет:

а) в данной операции участвуют активный счет 51 «Расчетные счета», так как налоги — это денежные средства предприятия, и активный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) определимся с активным счетом 51. Деньги перечислены с расчет­ного счета (уменьшение в кредите активного счета), поэтому счет 51 кредитуется, при этом будет погашена задолженность бюджету по налогам, следовательно, пассивный счет 68 будет отражаться в дебе­те. Проводка для данной операции:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета».

4. Покрыт убыток за счет средств резервного капитала:

а) в данной операции участвуют пассивный счет 82 «Резервный капи­тал» и активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки»;

б) определимся с пассивным счетом 82. Резервный капитал уменьша­ется (уменьшение в дебете пассивного счета), поэтому счет 82 дебету­ется, уменьшение убытка будет показано на кредите активно-пассив­ного счета 99. Проводка для данной операции:

Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

5. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала:

а) в данной операции участвуют два пассивных счета — 80 «Уставный капитал» и 83 «Добавочный капитал»;

б) определимся сначала с одним счетом, например со счетом 80. Ус­тавный капитал увеличивается (увеличение в кредите пассивного счета), поэтому пассивный счет 80 кредитуется, а уменьшение в пас­сивном счете 83 будет показано в дебете. Проводка для данной опе­рации:

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал».

6. Оприходованы запасные части на склад:

а) в данной операции участвуют активный счет 10 «Материалы» и пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Не ука­зано, от кого получены материалы, значит они приобретены у постав­щиков, как это бывает в большинстве случаев, в остальных ситуациях обычно оговаривается, от кого поступили средства;

б) определимся с активным счетом 10. Материалы получены (про­изошло увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 10 дебе­туется, при этом появилась задолженность перед поставщиками, по­этому пассивный счет 60 будет кредитоваться. Проводка для данной операции:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками».

Задание 2. Составить хозяйственные операции к указанным бухгалтер­ским проводкам.

1. Дебет 10 «Материалы» Кредит 20 «Основное производство»:

а) в операции участвуют два активных счета;

б) определимся с одним активным счетом, например со счетом 10. Так как счет дебетуется, произошло увеличение материалов на складе, да­лее задаем вопрос, по какой причине это произошло, и отвечаем на него, ориентируясь на второй счет проводки, — они возвращены из основного производства;

в) формулируем операцию — сэкономленные в основном производстве материалы возвращены на склад.

2. Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»:

а) в операции участвуют активный счет 50 и активно-пассивный счет 71;

б) определимся с активным счетом 50. Так как счет кредитуется, день­ги выбыли из кассы, выясняем по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки, — они выданы подотчетному лицу;

в) формулируем операцию — выданы деньги под отчет.

3. Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»:

а) в операции участвуют активно-пассивный счет 75 и пассивный счет 80;

б) определимся с пассивным счетом 80. Так как он кредитуется, про­изошло увеличение уставного капитала, выясняем за счет чего, ори­ентируясь на второй счет проводки, — за счет учредителей;

в) формулируем операцию — за счет взносов учредителей увеличен уставный капитал.

4. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»:

а) в операции участвуют активный счет 20 и пассивный счет 70;

б) определимся с активным счетом 20. Так как счет дебетуется, затра­ты на основное производство увеличились, выясняем по какой причине, ориентируясь на второй счет проводки, — в производственные расходы включены затраты на оплату труда;

в) формулируем операцию — начислена заработная плата работни­кам основного производства или начислена заработная плата за про­изводство продукции.

Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. В простой провод­ке участвуют только два бухгалтерских счета, как это показано в при­мере 2.7. В сложных проводках дебет одного счета может быть связан с кредитом нескольких счетов, или наоборот, кредит одного счета связан с дебетом нескольких счетов. Например, от подотчетного лица получе­ны купленные им материалы и неизрасходованные подотчетные день­ги. В этой операции кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» связан с дебетом двух разных счетов 10 «Материалы» и 50 «Касса».

Рассмотрим, как составляются сложные бухгалтерские проводки на примере ведения учета на счете 10 «Материалы».

Пример 2.8. Составление сложных бухгалтерских проводок.

Задание. Составить задачу на ведение учета на счете 10 «Материалы», указать, от кого могут поступать материалы на склад и как они выбы­вают, привести примеры бухгалтерских проводок.

1. Поступили материалы (показывают на дебете счета 10):

а) от поставщиков — Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками»;

б) от учредителей — Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с уч­редителями»;

в) от подотчетных лиц — Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. Выбыли материалы (показывают на кредите счета 10):

а) списаны в производство — Дебет 20 «Основное производство» Кре­дит 10 «Материалы»;

б) списаны как убыль — Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 10 «Материалы»;

в) бракованные материалы возвращены поставщику — Дебет 60 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками» Кредит 10 «Материалы».

Задача 2.2 Составление бухгалтерских проводок.

Задание 1. Укажите корреспонденцию счетов для следующих хозяй­ственных операций.

1. Оплачен счет поставщику за материалы.

2. Возвращены из кассы деньги на расчетный счет.

3. Получен патент от учредителей.

4. Начислены доходы учредителям за счет резервного капитала.

5. Выдана из кассы премия.

6. Перечислены деньги поставщикам за приборы.

7. Получен краткосрочный кредит банка на валютный счет.

8. Погашена дебиторская задолженность.

9. Увеличен добавочный капитал за счет прибыли.

10. Выданы деньги на командировочные расходы.

11. Получены приборы от поставщика.

12. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала.

13. Списана убыль готовой продукции как убыток.

14. Погашена кредиторская задолженность.

15. Начислена заработная плата за выполнение работ.

16. Получены хозяйственные товары от подотчетного лица.

17. Получены от дебиторов ценные бумаги.

18. Списано сырье в основное производство.

19. Оприходовано оборудование на склад.

20. Обнаружен излишек материалов при проверке.

Задание 2. Сформулируйте хозяйственные операции к следующим бух­галтерским проводкам:

Д 60 К 10, Д 52 К 75, Д 60 К 51, Д 76 К 50, Д 50 К 71, Д 75 К 51, Д 58 К 75, Д 51 К 76, Д 83 К 80, Д 99 К 10, Д 82 К 99, Д 01 К 83, Д 51 К 62, Д 43 К 20, Д 50 К 51, Д 10 К 60, Д 10 К 20, Д 50 К 52, Д 99 К 82, Д 52 К 83.

Д99 К82. разве эти счета корреспонлируют??помогите

Девочки! подскажите пожалуйста, преподаватель написал поводку Д99 К82. но по плану четов эти счета не корреспондируют друг с другом. по идее надо было сначала Д99К84,а потом уже Д84 К82.

99-84 — отражена чистая прибыль текущего года подлежащая распределению. 84 — 82 — пополнение резервного капитала. Смотря что нужно

99-84 — отражена чистая прибыль текущего года подлежащая распределению. 84 — 82 — пополнение резервного капитала. Смотря что нужно

спасибо огромное за ответ! а скажите пожалуйста, зачем план счетов и вся эта корреспонденция, если бухгалтера не придерживаются ее.
Д99К82 по идее противоречит плану счетов! министерство финансов рф(
а нужно- учредители наравили нерасределенную прибыль в резервный капитал.

Да препод наркоман просто, вот и все. Неправильная проводка эта.
Прибыль текущего года не распределяют, а только прошлого. За исключением выплаты промежуточных дивидендов, но все равно там проводка делается через 84 счет.

Для версии Форума Woman.ru на компьютерах появились новые возможности и оформление.
Расскажите, какие впечатления от изменений?

Да препод наркоман просто, вот и все. Неправильная проводка эта.Прибыль текущего года не распределяют, а только прошлого. За исключением выплаты промежуточных дивидендов, но все равно там проводка делается через 84 счет.

Я теперь тоже сомневаюсь в адекватности препода. Спасибо Вам большое. То есть получается, что Д99 К84.. И вторая Д84 К82? И что они значат?

Д99 К84 выявлена чистая прибыль отчетного года (проводка делается 31 декабря)
Д84 К82 сформирован резервный фонд (это уже где нибудь в марте, когда прибыль прошлого года пилится решением участников)

А на 31 декабря только проводка Д99 К84. То есть Д99 К 82 невозможна такая проводка 31 декабря? И можно еще вопрос? А что значит, если в дебете 75 счета на 31 декабря что-то осталось. И почему нельзя выплатить дивиденды, если в дебете 75 что-то

А на 31 декабря только проводка Д99 К84.

То есть Д99 К 82 невозможна такая проводка 31 декабря?

И можно еще вопрос? А что значит, если в дебете 75 счета на 31 декабря что-то осталось. И почему нельзя выплатить дивиденды, если в дебете 75 что-то

Да вообще невозможна никогда, не корреспондируют они

Пэриплатили кому то. В результате промежуточных дивидендов либо счетной ошибки. Если 1 вариант, то просто выплачивать уже нечего, т.к. и так перерасход прибыли уже, а если 2 вариант, то выплачивать можно конечно, урегулировав расчеты.

Почему в низких зарплатах виновато государство

Ваше отношение к людям других культур?

Почему потери от коронавируса должно компенсировать государство?

как вы считаете

как перестать верить в бога, аргументы

Почему весь мир крутится вокруг члена?

Какая страна самая убогая?

девушки есть ли у вас ненависть к другим девушкам

Почему тут так много украинцев?

Пользователь сайта Woman.ru понимает и принимает, что он несет полную ответственность за все материалы, частично или полностью опубликованные с помощью сервиса Woman.ru. Пользователь сайта Woman.ru гарантирует, что размещение представленных им материалов не нарушает права третьих лиц (включая, но не ограничиваясь авторскими правами), не наносит ущерба их чести и достоинству.

Пользователь сайта Woman.ru, отправляя материалы, тем самым заинтересован в их публикации на сайте и выражает свое согласие на их дальнейшее использование владельцами сайта Woman.ru. Все материалы сайта Woman.ru, независимо от формы и даты размещения на сайте, могут быть использованы только с согласия владельцев сайта.

Использование и перепечатка печатных материалов сайта woman.ru возможно только с активной ссылкой на ресурс. Использование фотоматериалов разрешено только с письменного согласия администрации сайта.

Размещение объектов интеллектуальной собственности (фото, видео, литературные произведения, товарные знаки и т.д.) на сайте woman.ru разрешено только лицам, имеющим все необходимые права для такого размещения.

Copyright (с) 2016-2020 ООО «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Сетевое издание «WOMAN.RU» (Женщина.РУ)

Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-65950, выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 10 июня 2016 года. 16+

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Главный редактор: Воронова Ю. В.

Контактные данные редакции для государственных органов (в том числе, для Роскомнадзора):