Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 26 кредит 10

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов, израсходованных при ре­монте офиса, — 2000 руб.;

Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму стоимости материалов, израсходованных при ре­монте офиса, — 2000 руб.

3.2. ОТПУСК МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВО

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:

а) по себестоимости каждой единицы;

б) по средней себестоимости;

в) по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени
приобретения материалов);

(п. 73 Методических указаний по учету МПЗ).

Оценка отпущенных материалов по себестоимости каждой еди­ницы запаса должна применяться организацией в случае, если ис­пользуемые запасы не смогут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и тому подобное) (п. 74 Методиче­ских указаний по учету МПЗ).

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организаци­ей по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) запасов как (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и тому подобное) (п. 74 Методиче­ских указаний по учету МПЗ).

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организаци­ей по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца по поступившим запасам в этом месяце (п. 75 Методиче­ских указаний по учету МПЗ).

Используя нижеприведенные данные, определим стоимость ма­териалов, списываемых на производство в январе, и стоимость ос­татка материалов на I февраля.

Материалы оцениваются по средней себестоимости.

Содержание операцииКол-во материала, шт.Стоимость единицы материала, руб.Сумма, руб.
IОстаток на I января60012072 000
2Поступило в январе, в том числе:3 200361 000
10 января1 000110110 000
15 января800130104 000
20 января1400105147 000
Всего материалов с остатком на начало месяца3 800433 000
3Отпущено на производство в январе3 100
4Остаток на 1 февраля700

Определим среднюю себестоимость единицы материалов:

433 000 руб. : 3 800 шт. = 113, 95 руб.

Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:

3100 шт. х 113,95 руб. = 353 245 руб.

Стоимость остатка материалов на 1 февраля:

433 000 руб. — 353 245 руб. = 79 755 руб.

Списание (отпуск) материалов по способу ФИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что запасы исполь­зуются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец ме­сяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ран­них по времени приобретения (п. 76 Методических указании по уче­ту МПЗ).

Пример 3.11

Исходные данные примера 3.10.

Материалы оцениваются мето­дом ФИФО.

Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:

600 шт. х 120 руб.+ 1 000 шт.х 110 руб. + 800 шт. х 130 руб. + 700 шт. х 105 руб. = 72 000 руб. + 110 000 руб.+ 104 000 руб. + 73 500 руб. = 359 500 руб.

Стоимость остатка материалов на 1 февраля:

700 шт. х 105 руб. = 73 500 руб.

По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделе­ния на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответст­вующие счета учета затрат на производство.

Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов (п. 93 Ме­тодических указаний по учету МПЗ).

Стоимость материалов, израсходованных в связи со сбытом и продажей продукции (работ, услуг), зачисляется на счета учета рас­ходов на продажу.

К израсходованным в связи со сбытом и прода­жей продукции (работ, услуг) материалам относятся:

¾ тара и упаков­ка, использованная на затаривание готовой продукции, не оплачен­ная покупателем отдельно (сверх договорной цены на продукцию);

¾ материалы, использованные на крепление изделий на железнодо­рожные платформы, вагоны и на другие транспортные средства;

¾ стоимость материалов, израсходованных при организации реклам­ных мероприятий, участии в ярмарках и выставках, и т. д. (п. 95 Ме­тодических указаний по учету МПЗ).

Материалы, отпущенные обособленным подразделениям орга­низации, состоящим на отдельных балансах, списываются с учета с одновременным отнесением их стоимости на расчеты с указанными подразделениями (п. 115 Методических указаний по учету МПЗ).

Материалы, отпущенные обслуживающим производствам и хо­зяйствам, не состоящим на отдельных балансах, списываются с учета с одновременным отнесением их стоимости на расходы ука­занных производств и хозяйств (п. 116 Методических указаний по учету МПЗ).

Пример 3.12

Со склада организации отпущены материалы:

в основное производство — 12 700 руб.;

во вспомогательные производства — 4 300 руб.;

на управленческие нужды — 2 100 руб.;

для проведения рекламной акции — 500 руб.;

обособленному подразделению, состоящему на отдельном ба­лансе, — 11 000 руб.;

детскому дошкольному учреждению, состоящему на балансе ор­ганизации, — 7400 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов, отпущенных в производст­во, — 12 700 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Мате­риалы»

— на сумму стоимости материалов, использованных во вспомо­гательных производствах, — 4 300 руб.;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов, использованных для управ­ленческих нужд, — 2 100 руб.;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»

Читать еще:  Продажа кредиторской задолженности проводки

— на сумму стоимости материалов, использованных при прове­дении рекламной акции, — 500 руб.;

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов, отпущенных обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, — 11 000 руб.;

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму стоимости материалов, отпущенных детскому до­школьному учреждению, состоящему на балансе организации, — 7400 руб.

ПРОДАЖА МАТЕРИАЛОВ

При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:

а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;

б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных
законодательством (п. 122 Методических указаний по учету МПЗ).

В случае образования задолженности за покупателями списыва­ется в дебет счета учета продаж:

а) фактическая себестоимость материалов (при применении
учетных цен сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля
отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам);

б) расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам;

в) налог на добавленную стоимость — в суммах, определенных в
соответствии с действующим законодательством;

г) дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж списывается на финансовые результаты организации.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету соответст­вующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов (п. 123 Методических указаний по учету МПЗ).

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денеж­ных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, и связанные с этим расходы признаются соответственно прочими до­ходами и расходами.

Пример 3.13

Организация продает материалы. Договорная цена продажи 8 850 руб. (в том числе НДС — 1350 руб.).

Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета — 5 000 руб.

Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)

Описание и использование счета 26

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для сбора сведений о затратах на нужды управления, не связанные непосредственно с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж.

Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу».

Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.

Основные составляющие общехозяйственных расходов

К основным общехозяйственным расходам относят следующие:

  1. Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии (включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя).
  2. Суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда работников административно-хозяйственного аппарата организации.

Информацию о бухгалтерских проводках при начислении и уплате страховых взносов вы можете найти в материале «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

  1. Начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены для обслуживания административно-хозяйственного персонала.
  2. Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
  3. Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
  4. Расходы на информационные, консультационные услуги.
  5. Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
  6. Представительские расходы.
  7. Расходы на переподготовку кадров.
  8. Расходы на оплату услуг охранных организаций.
  9. Расходы на набор персонала.
  10. Расходы на подписку на периодические издания.
  11. Расходы на программное обеспечение.
  12. Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
  13. Командировочные расходы.

Со всеми нюансами документального оформления командировочных расходов вы можете ознакомиться в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах».

Учет общехозяйственных расходов на основании примера

Синтетический учет общехозяйственных расходов в течение месяца ведется в корреспонденции со счетами:

Начислена амортизация оборудования, которое используется для административно-хозяйственных нужд

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере

Израсходованы сырье, материалы, хозяйственный инвентарь, используемые в административно-хозяйственной сфере

На административно-хозяйственные цели отпущены полуфабрикаты собственного производства

Часть готовой продукции направлена на собственные административно-хозяйственные нужды

Отражены расходы на услуги поставщиков и подрядчиков на основании актов для общехозяйственных нужд предприятия

Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу

Отнесены на затраты суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда общехозяйственного персонала

В соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица списаны представительские расходы

На общехозяйственные затраты списана доля расходов будущих периодов

За месяц архитектурно-проектное бюро произвело следующие расходы.

Заработная плата сотрудников, выполняющих проектные работы, составила 500 000 руб.

Заработная плата администрации — директора организации и бухгалтера — составила 120 000 руб.

Сумма страховых платежей в фонды, относящиеся к оплате труда администрации, составила 36 240 руб.

Амортизация оборудования для геологоразведочных работ составила 25 000 руб., амортизация ноутбука и многофункционального устройства, которые использует в своей работе бухгалтер, составила 5 000 руб.

Стоимость расходных материалов для многофункционального устройства, приобретенных для администрации, составила 6 000 руб.

В течение месяца на счете 26 формируются следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена оплата труда директору и бухгалтеру.
  • Дт 26 Кт 69 — 36 240 руб. — отнесены на затраты суммы взносов в фонды по оплате труда директора и бухгалтера.
  • Дт 26 Кт 02 — 5 000 руб. — начислена амортизация ноутбука и многофункционального устройства.
  • Дт 26 Кт 10 — 6 000 руб. — на нужды администрации использованы расходные материалы для многофункционального устройства.

Списание и распределение общехозяйственных расходов

Счет 26 не имеет сальдо, поэтому всё, что на нем накопилось, в конце месяца должно быть списано на другие счета.

Читать еще:  Кредиторская задолженность обязательства компании обещание выплатить

Выбор варианта списания расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

  1. Полной производственной себестоимости.
  2. Сокращенной себестоимости (метод под названием директ-костинг).

Какой именно способ формирования себестоимости выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике, иначе организация обязана формировать полную производственную себестоимость продукции.

При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Если организация применяет для регистрации подсобных затрат счет 23 «Вспомогательное производство» или если на балансе организации есть обслуживающиеся хозяйства (общежития, детские сады, санатории и пр.) и используется счет 29 «Обслуживающее производство», то в дебет счета 29 также могут списываться общехозяйственные расходы.

Расходы могут списываться в дебет этих счетов, только если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону.

Проводки, формирующие отражение таких операций в бухгалтерском учете, будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 29) Кт 26

Выбор порядка распределения общехозяйственных расходов между указанными выше счетами остается за бухгалтером: общехозяйственные расходы могут распределяться между производствами пропорционально заработной плате, сумме прямых затрат либо выручке. Какой именно вариант выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике.

Строительная фирма имеет на балансе автопарк, автотранспорт которого используется для доставки стройматериалов на объекты фирмы и для оказания услуг сторонним организациям.

Бухгалтер фирмы предусмотрел в учетной политике, что расходы, аккумулированные на счете 26, распределяются пропорционально сумме прямых затрат на содержание основного и вспомогательного производств.

Издержки фирмы, связанные с оказанием строительно-монтажных услуг клиентам, составили 1 800 000 руб.

Расходы строительной фирмы на автопарк составили 200 000 руб.

2 000 000 руб. (1 800 000 + 200 000) — это общая сумма расходов.

Сумма общехозяйственных затрат эквивалентна 500 000 руб.

Расчет коэффициента распределения будет выглядеть так: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.

Бухгалтеру необходимо оформить следующие проводки:

  • Дт 20 Кт 26 — 450 000 (1 800 000 × 0,25) — на себестоимость строительно-монтажных работ отнесена расчетная доля общехозяйственных расходов.
  • Дт 23 Кт 26 — 50 000 (200 000 × 0,25) — на себестоимость оказания сторонним организациям автотранспортных услуг отнесена доля расходов со счета 26.

При выборе бухгалтером способа учета продукции по сокращенной себестоимости содержимое счета 26 списывается непосредственно на счет 90-2 «Себестоимость продаж». При этом формируется проводка:

Подробнее о бухгалтерском учете по счету 90 вы можете узнать, ознакомившись с материалом «Счет 90 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Итоги

Счет 26 в бухгалтерском учете служит для отражения информации, которая связана с общехозяйственными расходами. Все применяемые способы отражения таких расходов следует предусмотреть в учетной политике.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов (счета 25, 26)

Учет общепроизводственных расходов ведется на активном счете 25 «Общепроизводственные расходы», который не имеет сальдо, по отдельным подразделениям предприятия (цехам и т.д.) и статьям расходов. На этом счете отражаются следующие расходы:

– по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

– амортизационные отчисления на полное восстановление и затраты на текущий ремонт основных средств производственного назначения;

– по страхованию производственного имущества;

– на отопление, освещение и содержание производственных помещений;

– арендная плата за производственные помещения, машины и оборудование, другие арендные средства, используемые в производстве;

– оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства;

– другие аналогичные по назначению расходы;

Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».

Пример.На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:

– расходы основного производства – 170 000 руб.;

– расходы вспомогательного производства – 70 000 руб.;

– расходы обслуживающего производства – 35 000 руб.

Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.

Бухгалтерия должна сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69, . ) – 170 000 руб. – учтены затраты основного производства;

Дебет 23 Кредит 10 (70, 69, . ) – 70 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 10 (70, 69, . ) – 35 000 руб. – учтены затраты обслуживающего производства;

Дебет 25 Кредит 02 (60, 70, 69, . ) – 160 000 руб. – учтены общепроизводственные расходы организации.

Учетной политикой установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Общепроизводственные расходы распределятся в следующем порядке:

относящиеся к деятельности основного производства – 98 909 руб. (170 000 : 275 000 * 160 000);

относящиеся к деятельности вспомогательного производства – 40 727 руб. (70 000 : 275 000 * 160 000);

относящиеся к деятельности обслуживающего производства – 20 364 руб. (35 000 : 275 000 * 160 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 25 – 98 909 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства;

Дебет 23 Кредит 25 – 40 727 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 25 – 20 364 руб. – списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию обслуживающего производства.

Учитываемые на счете 25 общепроизводственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ [2]).

Учет общехозяйственных расходов ведется на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям соответствующих смет и местам возникновения затрат. Здесь могут быть отражены следующие расходы:

– содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

Читать еще:  Кредиторская задолженность это какие счета

– амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт основных средств управленческого и хозяйственного назначения;

– арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

– по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг;

– налоги, сборы и отчисления;

– другие аналогичные по назначению расходы.

Расходы, учтенные на счете 26, ежемесячно списываются в дебет счетов 20, 23, 29, в качестве условно-постоянных (косвенных) могут списываться в дебет счета 90 (международный стандарт).

Пример.На балансе предприятия помимо основного числится вспомогательное производство, которое оказывает услуги сторонним организациям. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Сумма прямых затрат основного производства 140 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на сторону составили 25 000 руб.

Общая сумма затрат основного и вспомогательного производств составила 165 000 руб. (140 000 + 25 000). Сумма общехозяйственных расходов составила 34 000 руб.

Бухгалтерия должна сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …) – 140 000 руб. – учтены затраты основного производства;

Дебет 23 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …) – 25 000 руб. – учтены затраты вспомогательного производства;

Дебет 26 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …) – 34 000 руб. – учтены общехозяйственные расходы организации.

Общехозяйственные расходы распределятся в следующем порядке:

– общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства:

140 000 руб. : 165 000 руб. * 34 000 руб. = 28 848 руб.;

– общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства:

25 000 руб. : 165 000 руб. * 34 000 руб. = 5 152 руб.

Списание общехозяйственных расходов бухгалтерия должна отразить так:

Дебет 20 Кредит 26 – 28 848 руб. – списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства;

Дебет 23 Кредит 26 – 5 152 руб. – списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства.

Последнее изменение этой страницы: 2017-01-25; Нарушение авторского права страницы

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Похожие публикации

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» используется организациями для систематизации и накопления затрат непроизводственного характера, обойтись без которых невозможно без существенных потерь для бизнеса. Это расходы, которые призваны обеспечить продуктивность управленческих процессов.

Характеристика счета 26

Расходы, учитываемые на этом счете, не оказывают прямое влияние на формирование себестоимости производимых товаров или оказываемых услуг. Но присутствует фактор косвенного воздействия на итоговые цены продукции за счет необходимости перераспределения затрат. Счет 26 «Общепроизводственные расходы» предназначен для отражения сумм по:

  • оплате труда административных работников;
  • аренде общехозяйственных помещений;
  • перечисляемым в бюджет налогам и взносам;
  • информационным, консалтинговым и аудиторским услугам;
  • обеспечению всем необходимым хозяйственных подразделений.

На 26 счет в бухгалтерии относят затраты по:

  • поддержанию в рабочем состоянии оборудования непроизводственного назначения;
  • переобучению и переподготовке сотрудников, относящихся к категории нерабочих специальностей;
  • начисленной амортизации за объекты, участвующие в производственном управлении.

Основной документ, регламентирующий 26 счет бухгалтерского учета и операции по нему, – ПБУ 10/99. Его положения регулируют правила ежемесячного списания и отнесения общехозяйственных затрат на себестоимость. У каждого предприятия есть выбор, как именно распределять списываемые суммы. Принятая методика должна быть закреплена в учетной политике организации.

Счет 26 в бухгалтерском учете относится к активным, то есть накопление расходов по нему осуществляется в дебете. Списываются издержки в конце месяца по кредиту. Важно, чтобы по окончании месяца на счете было нулевое сальдо. Ведение аналитического учета производится в разрезе отделов, на нужды которых были направлены денежные потоки, и статей затрат. Счет 26, субсчета для которого не предусмотрены, в аналитике проводится при помощи субконто.

Для общехозяйственных расходов характерно применение полной или частичной журнально-ордерной формы. В последнем варианте достаточно вести журнал-ордер 5 для целей синтетического и аналитического учета. При полной форме аналитика учитывается в ведомости 15, а синтетический учет отражается в журнале-ордере 10.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»: примеры проводок

Примеры типовых проводок с участием общехозяйственных затрат:

  1. Отражение начисленной суммы амортизации по оборудованию общехозяйственного назначения Дт 26 – Кт 02.
  2. Списание ТМЦ или хозяйственного инвентаря на нужды хозподразделений – счет 26 по дебету и счет 10 по кредиту.
  3. Начисление вознаграждения за труд административному персоналу Дт 26 – Кт 70 с отражением страховых взносов Дт 26 – Кт 69.
  4. Для отражения сумм кредиторской задолженности, возникшей перед поставщиками, сч. 26 записывается в корреспонденции с Кт 60.
  5. Проводка налоговых начислений – Дт 26 и Кт 68.
  6. Затраты, отнесенные к будущим периодам, списываются на Дт 26 с Кт 97.

При закрытии месяца существует два варианта составления проводок по обнулению сч. 26 «Общехозяйственные расходы». Первый способ предполагает пропорциональное распределение итоговой суммы между видами производств.

Пример

По результатам мая 2017 года ООО «Элефтерия» понесло производственных расходов на общую сумму 700 000 рублей, в том числе:

  • 300 000 рублей относятся к прямым затратам основного производства;
  • 400 000 рублей числятся за вспомогательным производством.

Размер общехозяйственных расходов за месяц составил 350 000 рублей.

Бухгалтерский счет 26 при закрытии по итогам месяца распределяется на производственные расходы, о чем делаются записи:

  1. Учтены в полном объеме общехозяйственные расходы – Дт 26 Кт 70 (69, 10, 60, 02) – 350 000 рублей.
  2. Перенос общехозяйственных затрат на основное производство – Дт 20 Кт 26 – 150 000 рублей (300 000/700 000*350 000).
  3. Перенос общехозяйственных затрат на вспомогательное производство – Дт 23 Кт 26 – 200 000 рублей (400 000/700 000*350 000).

Но 26 счет бухгалтерского учета можно закрыть одной проводкой Дт 90 Кт 26, включив расходы в себестоимость продукции напрямую.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector