Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дебет 04 кредит 05

Выбытие нематериальных активов

Последний раз обновлено:

Ваша организация может в соответствии с договором передать другой организации исключительные права на объект интеллектуальной собственности (например, исключительные права на изобретение или товарный знак) или внести нематериальный актив как вклад в уставный капитал другой организации.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, и его стоимость вы должны списать с баланса организации.

Одновременно со списанием нематериального актива подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов относят на финансовые результаты в виде прочих доходов и расходов и отражают в отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007).

Продажа прав на нематериальный актив

Как отразить в учете передачу исключительных прав на нематериальный актив, покажет пример.

На балансе АО «Актив» в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом.

Первоначальная стоимость данного нематериального актива – 100 000 руб., сумма начисленной амортизации, накопленной на счете 05, – 30 000 руб.

Согласно договору «Актив» передал исключительное право на это изобретение фирме «ТехИнвест».

Сумма сделки составила 94 400 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 94 400 руб. – отражен доход от продажи исключительного права на нематериальный актив;

ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04

– 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 04

– 70 000 руб. – списана остаточная стоимость нематериального актива;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 94 400 руб. – поступили денежные средства от покупателя.

В конце месяца бухгалтер «Актива» определил финансовый результат от продажи нематериального актива:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 24 400 руб. (94 400 – 70 000) – отражена прибыль.

Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации

Если фирма вносит НМА в уставный капитал другого предприятия, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– отражена остаточная стоимость НМА как задолженность по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04

– списана сумма начисленной амортизации НМА;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 04

– списана остаточная стоимость НМА;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражен восстановленный НДС;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 19

– отражена передача восстановленного НДС.

Передача имущества в уставный капитал не является реализацией и НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Если стоимость НМА, согласованная учредителями, больше остаточной стоимости, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– учтено превышение согласованной стоимости над остаточной стоимостью НМА;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражено превышение согласованной стоимости НМА над его остаточной стоимостью (прибыль).

Если же стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводки и результат операции будут обратными.

Убыток от передачи нематериального актива в уставный капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Передача права использования нематериального актива

Ваша организация может заключить с другим предприятием договор о передаче ему за плату права использования НМА (например, право на использование изобретения). Исключительное право на НМА остается за вашей фирмой, поэтому объект с баланса не списывается, а обособляется на отдельном субсчете 04 счета (НМА, переданные во временное пользование). Его нужно продолжать амортизировать на обособленном субсчете счета 05 (амортизация НМА, переданных во временное пользование).

Если договор о передаче права использования результатов интеллектуальной деятельности (лицензионный договор) заключен в письменной форме, операции реализации по нему НДС не облагаются (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Проводки, которые вы должны сделать при передаче прав на использование изобретения, различаются в зависимости от ситуации.

Если эта деятельность является для вас обычным видом деятельности, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражены лицензионные платежи в составе выручки от продаж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05

– начислена амортизация нематериального актива.

Читать еще:  Дебет 62 кредит 62 означает

Если же предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности предметом деятельности вашей организации не является, проводки будут выглядеть так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражены лицензионные платежи в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05

– начислена амортизация нематериального актива.

Как определить, что является для вашей организации обычным видом деятельности, а что нет, смотрите счет 90 «Продажи» → ситуацию «Поступление выручки от продаж».

На балансе АО «Актив» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по данному объекту нематериальных активов составляет 1000 руб.

АО «Актив» предоставило ООО «ТехИнвест» право на использование этого изобретения сроком на один год.

Предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности предметом деятельности «Актива» не является.

Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 10 000 руб. – отражены лицензионные платежи в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05

– 1000 руб. – начислена амортизация нематериального актива.

Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж, то его сумма отражается на 98 счете и в течение срока действия договора доходы равномерно списываются на финансовый результат:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 90 (91-1)

– отражается присоединение части разового платежа к текущим доходам.

Что отнести к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам

К НИОКР относятся:

  • научные исследования;
  • разработки нового продукта (образца, документации, технологии).

Если на результат НИОКР получены патент или свидетельство, его учитывают на счете 04 как нематериальный актив. Если права не оформлены, то их также учитывают на счете 04, но в качестве расходов на НИОКР. Если НИОКР дали отрицательный результат, их списывают в прочие расходы.

После регистрации права на НИОКР (завершения работ) делается одна из записей:

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

ДЕБЕТ 04 субсчет результаты НИОКР КРЕДИТ 08

– учтены фактические расходы на НИОКР;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08

– списаны расходы на НИОКР, не давшие положительного результата.

Учет НМА ведут согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н). Их стоимость списывают через амортизацию.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Счет 04. Нематериальные активы

Счет 04 «Нематериальные активы» необходим для предоставления сведений о собственности организации, не имеющей вещественной формы. Эти активы предназначены для длительного пользования, подразумевающего получение прибыли в долгосрочной перспективе.

Требования к нематериальным активам

Для того, чтобы имущество можно было отнести к категории НМА, оно должно соответствовать ряду критериев:

  • обладать свойствами, которые присущи основным средствам (эксплуатация не менее года с целью получения прибыли, возможность выделения объекта и определения его рыночной стоимости);
  • не иметь физической формы.

Не менее важно наличие прав на имущество – это право компания при необходимости должна подтвердить соответствующими документами.

Исходя из вышесказанного, к нематериальным активам можно отнести следующие объекты:

  • литературные, музыкальные и прочие произведения;
  • всевозможные изобретения и опытные образцы;
  • компьютерное программное обеспечение;
  • товарные и обслуживающие знаки;
  • базы данных;
  • другие объекты, перечисленные в списке ПБУ 14/2007.

Деловая репутация тоже входит в состав НМА. Она определяется как разница между ценой покупки и балансовой стоимостью компании, а значит может быть как положительной, так и отрицательной.

К нематериальным активам нельзя отнести:

  • незарегистрированные НМА, полезные модели и патенты;
  • научные работы, по которым результаты являются отрицательными, незаконченными или оформленными ненадлежащим образом;
  • финансовые объекты, целью приобретения которых является получение прибыли от передачи в пользование третьим лицам.

Правила учета нематериальных активов

Информация по счету 04 складывается из стоимости всех инвентарных объектов, зафиксированных на балансе (по начальной или фактической стоимости). Счет активный: поступления отражаются по дебету, а списания – по кредиту.

Читать еще:  Сальдо по кредиту 99 счета это

Объекты принимаются к учету через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом этапе происходит формирование первоначальной стоимости актива и он дебетуется на счет 04 сразу же после того, как будет готов к эксплуатации. Происходит это после проверки объекта на соответствие всем требованиям, прописанным в ПБУ для НМА (ссылка выше).

Используемые субсчета

В Инструкции к Плану счетов не прописаны конкретные субсчета для применения организацией. В ней прописано только то, что аналитику необходимо вести в разрезе категорий имущества.

Компании каждый год составляют рабочий план счетов. Счет 04 является актуальным для вузов, проектных, конструкторских, а также научно-исследовательских организаций. В малом бизнесе счет 04 не занимает главенствующих позиций, поскольку такие организации владеют небольшим количеством НМА.

Основные операции по учету нематериальных активов

Чтобы НМА корректно отображались на балансе, нужно уметь правильно организовывать их учет. Это делается по трем базовым операциям:

Все эти операции необходимо отразить в учетной политике компании. Рассмотрим более подробно каждую операцию.

Приемка нематериальных активов на учет

НМА можно принять на учет посредством покупки, создания собственными руками, получения как подарка или в ходе обнаружения при инвентаризации. Как говорилось ранее, принятие объекта к учету происходит через счет 08.

Для учета НМА оформляются следующие проводки:

  • Дт 08, Кт 60 – отражаются расходы на покупку;
  • Дт 02, Кт 10 / 70 / 69 – отражаются расходы на материалы для создания объекта;
  • Дт 19, Кт 60 – выдяляется НДС;
  • Дт 04, кт 08 – формируется фактическая стоимость.

Продажа нематериальных активов

Во время реализации НМА рассчитывается его остаточная стоимость. Как следствие, уменьшается учетная цена на сумму амортизации. Оформляются следующие проводки:

  • Дт 62, Кт 91 – отражается продажа;
  • Дт 91, Кт 68 – выделяется НДС;
  • Дт 05, Кт 04 – списывается амортизация;
  • Дт 91, Кт 04 – списывается остаточная стоимость.

Имущество, которое приобретали для последующей продажи, нельзя отнести к внеоборотным активам. Это относится и к объектам, которые не имеют материальной формы.

Ликвидация нематериальных активов

Ликвидация НМА оформляется такими же проводками, как при ликвидации других внеоборотных активов. Единственное отличие — использование счета 04:

  • Дт 91 Кт 04 – списывание остаточной стоимости НМА на прочие расходы.

При полной ликвидации остаточная стоимость равна нулю.

Таким образом, для корректного отражения НМА на счете и в бухгалтерской отчётности важно понимать, относится ли объект к НМА и как правильно его проводить. Если знать все основные нюансы, проблем с учетом НМА не возникнет.

Счет 04 в бухгалтерском учете

На каком счете отражаются нематриальные активы?

Ответ на вопрос, на каком счете учитываются нематериальные активы, изложено в инструкции 94н (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000): информация о наличии и изменении, выбытии интеллектуальных прав отражается на сч. 04, который является активным. По дебету учитываем поступление, а по кредиту — выбытие актива. В балансе остатки по счету отражаются за вычетом амортизации, если по интеллектуальным объектам установлен срок их использования. Аналитический учет организуется по каждому приобретенному или созданному интеллектуальному праву.

Счет 04 в бухгалтерском учете: что учитывается?

Рассмотрим подробно, что подлежит отражению на счете учета «Нематериальные активы». Как и основные средства, интеллектуальные права учитываются по первоначальной стоимости, которую в соответствии с ПБУ 14/2007 могут формировать следующие расходы:

  • суммы оплаты по договорам на приобретение исключительных прав;
  • таможенные платежи;
  • оплата консультационных услуг по приобретению;
  • зарплата и отчисления с нее у работников, создающих НМА;
  • амортизация ОС или иных НМА, используемых для создания нового актива;
  • другие расходы, если они напрямую связаны с созданием или приобретением.

Расходы по займам, в том числе проценты, включаются в первоначальную стоимость объекта интеллектуальных прав, только если он соответствует признакам актива инвестиционного (затраты на создание которого существенны и срок его создания так же длителен).

Читать еще:  Счета учета кредиторской задолженности

Первоначальной стоимостью объектов, полученных безвозмездно, признается их рыночная цена, за которую они могут быть проданы на текущий момент. Для ее определения обычно привлекают независимых оценщиков.

Оприходование НМА

Рассмотрим вопрос: если нужно оприходовать нематериальные активы, на каком счете собирается первоначальная стоимость?

На сч. 04 объект приходуется по уже сформированной первоначальной стоимости, которая, как и по основным средствам, собирается на сч. 08.

Если приобретаемый объект не требует каких-либо допрасходов, проводки будут такими:

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»: проводки.

    Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы» содержит в себе информацию о состоянии и движении нематериальных активов организации.

    Нематериальные активы (НМА) – это исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловую репутацию организации и другие организационные расходы.

    Исключительные права – чаще всего, это лицензии, патенты и пр.

    Деловая репутация рассматривается как актив в виде целой организации, стоимость которого определяется как разница между ценой покупки организации и стоимостью ее активов и обязательств.

    НМА приходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Цена приобретения формирует первоначальную стоимость НМА.

    Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

    При выбытии НМА счет 05 закрывается обратными записями

    При реализации НМА Счет 04 закрывается в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

    Типовые проводки по дебету счета 04 «Нематериальные активы».

    Д-т 04 К-т 08 Ввели в эксплуатацию НМА
    Д-т 04 К-т 76 Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибки
    Д-т 04 К-т 79 Получен нематериальный актив из головного отделения (НМА учитывается в филиале)
    Д-т 04 К-т 80 Получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА

    Типовые проводки по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»

    Д-т 05 К-т 04 Начисление амортизации по НМА
    Д-т 79 К-т 04 Передан нематериальный актив филиалу
    Д-т 80 К-т 04 При окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участнику
    Д-т 91 К-т 04 Списание НМА в результате продажи

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector