Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухучет в кредитном потребительском кооперативе

Бухучет и налогообложение в потребительском обществе

Потребительское общество только что зарегистрировано. Каков общий порядок ведения бухгалтерского учета потребительским обществом? Какие существуют особенности налогообложения потребительских обществ?

Бухгалтерский учет и отчетность

Деятельность потребительского общества регламентируется положениями Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ), Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее — Закон N 3085-I), Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ), другими нормативными актами.

В соответствии с п. 1 ст. 116 ГК РФ потребительским обществом (п. 3 ст. 116 ГК РФ) признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительское общество является некоммерческой организацией.

Согласно п. 1 ст. 26 Закона N 3085-I потребительское общество обязано вести бухгалтерский учет, а также представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Совет и правление потребительского общества несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в годовом отчете и бухгалтерском балансе, полноту и достоверность информации, предоставляемой государственным органам, союзам потребительских обществ, пайщикам, а также за достоверность информации, предоставляемой для публикации в средствах массовой информации.

То есть потребительское общество осуществляет ведение бухгалтерского учета, руководствуясь нормами Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), Положениями о бухгалтерском учете, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

На основании п. 2 части 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую отчетность.

В письме Минфина России от 27.12.2013 N 07-01-06/57795, размещенном на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами», говорится, что некоммерческие организации, перешедшие на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, могут применять формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением N 6 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н до утверждения стандартов бухгалтерского учета для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (письмо ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@).

Также руководители таких некоммерческих организаций могут принять ведение бухгалтерского учета на себя (часть 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Пока других стандартов по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета не введено.
В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) организация сама устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета, в соответствии с действующими стандартами. При этом согласно п. 4 ПБУ 1/2008 утверждаются:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;

— формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

— способы оценки активов и обязательств;

— правила документооборота и технология обработки учетной информации;

— порядок контроля за хозяйственными операциями;

— другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При организации общества необходимо отразить паевые взносы участников. Устав потребительского кооператива должен содержать сведения о размере паевых взносов членов общества; о составе и порядке внесения ими паевых взносов и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о порядке покрытия членами кооператива понесенных обществом убытков (п. 2 ст. 116 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 3085-I потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов и может осуществлять торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

Источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества, доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством РФ (п. 3 ст. 21 Закона N 3085-I).

Исходя из положений устава, определяется уставный (паевой) фонд потребительского общества — один из видов уставного капитала организации, который, в соответствии с Планом счетов, можно отразить следующим образом:

Дебет 75, субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд» Кредит 80, субсчет «Обязательный паевой взнос»
— начислены обязательные паевые взносы;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75
— внесены паевые взносы членами общества.

Паевой фонд потребительское общество может отражать в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса как фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него, по отдельной статье (письмо Минфина России от 01.11.2005 N 07-05-06/284).

В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона N 3085-I потребительское общество вправе формировать фонд развития потребительской кооперации. Этот фонд может формироваться за счет чистой прибыли от предпринимательской деятельности потребительского общества в порядке, установленном общим собранием его пайщиков (п. 3 ст. 23, п. 1 ст. 24 Закон N 3085-I).

Доходы, полученные потребительским обществом от предпринимательской деятельности, осуществляемой им в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами (п. 5 ст. 116 ГК РФ) в соответствии с порядком, определенным общим собранием членов общества (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).
На основании принятого решения в бухгалтерском учете общества производятся записи:

Дебет 84 Кредит 86
— при направлении прибыли на обеспечение уставной некоммерческой деятельности общества либо на пополнение фондов, учитываемых на счете 86;

Дебет 84 Кредит 82
— при направлении прибыли на пополнение резервного или иных фондов;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70)
— при начислении обществом доходов от коммерческой деятельности членам общества;

Дебет 84 Кредит 80, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива»)
— при направлении прибыли на увеличение приращенных паев членов кооператива.

Члены потребительского общества обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива (п. 4 ст. 116 ГК РФ).

Порядок покрытия убытков, понесенных потребительским обществом, также находится в компетенции общего собрания его пайщиков (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).

Источниками покрытия убытков могут быть, помимо дополнительных взносов пайщиков, нераспределенная прибыль прошлых лет, резервный и иные фонды и т.п. При этом делаются проводки:

Дебет 75 (84, 82) Кредит 99
— погашение убытка промежуточного отчетного периода;

Дебет 75 (84, 82) Кредит 84
— погашение убытка отчетного финансового года.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 3085-I пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20% от доходов потребительского общества (п. 2 ст. 24 Закона N 3085-I).

При выходе пайщика делаются проводки:

Дебет 80 Кредит 75
— величина причитающегося пайщику паевого взноса;

Дебет 84 Кредит 75
— отражена сумма кооперативной выплаты;

Дебет 75 Кредит 50 (51)
— выплачены причитающиеся пайщику суммы при выходе из общества.

Следует иметь в виду, что сумма возвращаемого пайщику паевого взноса не подлежит обложению НДФЛ. Источником кооперативной выплаты является прибыль, оставшаяся после налогообложения.

В письме Минфина России от 26.08.2010 N 03-04-06/3-189 разъяснено, что если прибыль была распределена между пайщиками пропорционально размеру их паевых взносов, возникающий доход признается дивидендом и облагается НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). При распределении прибыли иным образом (в том числе пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности общества), доход дивидендом не признается. В таких случаях применяется ставка в 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Читать еще:  Кредиторская задолженность в промежуточном ликвидационном балансе

Таким образом, при выплате дохода от предпринимательской деятельности пайщикам (не только при выходе из общества) организация в качестве налогового агента по НДФЛ должна удержать с пайщика и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы его доходов.

Налогообложение

Потребительское общество, в соответствии с положениями НК РФ, наряду с общей системой налогообложения может применять специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ, причем для потребительских обществ не действуют ограничения по участию других организаций, а в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» ограничение по численности. В настоящее время переход на указанные специальные режимы производится на добровольной основе (смотрите письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801, от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70).

Применение специальных режимов налогообложения не освобождает общество от ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями НК РФ паевые взносы не являются реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Некоммерческими организациями осуществляется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, и доходов (расходов), связанных с производством и реализацией, внереализационных доходов и расходов, распределение расходов между указанными видами деятельности НК РФ не предусмотрено. Следовательно, положения п. 1 ст. 272 НК РФ на некоммерческие организации не распространяются.

Более детальное консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения возможно при рассмотрении конкретных хозяйственных операций.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

29 апреля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

1С:Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ

Решение «1С:Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» предназначено для комплексной автоматизации учета в кредитных потребительских кооперативах и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными документами Банка России. В решении «1С:Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» учет ведется по действующему плану счетов, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Решение «1С:Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» обеспечивает выполнение следующих задач:

Управление предоставленными займами
  • Возможность создания линейки типовых финансовых продуктов (видов предоставляемых займов), используемых в процессах оформления выдачи займов конечному потребителю.

  • Оформление заявок на предоставление займа с возможностью использования процесса их согласования и получения статистики одобренных и отклоненных заявок.

  • Кредитный калькулятор с широким набором условий предоставления займа.

  • Формирование займа на основании заявки с возможностью ограничения действий менеджера по корректировке ключевых условий займа.

  • Расчет полной стоимости потребительского кредита/займа (ПСЗ).

  • Работа с обеспечением займа (залоги, поручительства, банковские гарантии).

  • Проверки клиентов по базам Росфинмониторинга, недействительных паспортов, ФССП, НБКИ.

  • Автоматический расчет начислений (процентов, комиссий, пени, штрафов, резервов), с возможностью формирования детальных справок-расчетов:

  • Работа с просроченной задолженностью, в том числе:
    • получение отчетов по анализу просроченной задолженности;

    • приостановка начисления процентов, комиссий;

начисление резервов по займам;

возможность отсрочки и возобновления начисления штрафных санкций;

ведение стоп-листа заемщиков (запрет оформления документов);

  • Более 40 видов управленческих отчетов по анализу деятельности с возможностью гибкой пользовательской настройки.

  • Внутренний скоринг.
  • Печать основных сведений по договору займа, а также непосредственно договора займа в формате документов ©Microsoft Word с заполнением сведений из программы учета по настроенному шаблону.
  • Прием средств в счет погашения займа с автоматической разбивкой суммы оплаты по видам платежа с формированием платежных документов.
  • Изменение условий займа – дополнительные соглашения. Хранение истории изменений.
  • Учет взаимодействия с клиентами (планирование и факт совершения звонков, встреч, электронных писем и пр.) с возможностью вывода истории действий.
  • Рассылки с использованием сервиса мгновенных сообщений (СМС) и электронной почты.
Управление привлечением средств
  • Возможность создания линейки типовых финансовых продуктов (видов займов/сбережений) используемых в процессах оформления привлечения сбережений.

  • Оформление предварительной заявки от потенциального вкладчика с последующим автоматическим формированием фактического получения средств.

  • Гибкие настройки выплат и капитализации процентного дохода.

  • Штрафные (пониженные) ставки при досрочном возврате средств, в том числе льготные (не пересчитываемые) периоды.

  • Автоматический расчет начислений по привлеченным средствам, с возможностью формирования детальных справок-расчетов:

  • Широкий спектр управленческих отчетов.

Отражение возврата средств.

Пополнение и снятие средств по личным сбережениям в любой момент.

Изменение условий привлечения средств с возможностью хранения истории изменений.

Автоматическая пролонгация срока привлеченных средств.

Пакетная выплата процентного дохода.

Учет НДФЛ и формирование регламентированной отчетности – 6-НДФЛ, 2-НДФЛ для ФНС и клиента.

Работа с пайщиками
  • Все необходимые первичные документы кооператива – протокол заседания правления, вступление и исключение пайщика.

  • Автоматическое начисление вступительных, членских, паевых и иных взносов.

  • Автоматический расчет финансовых нормативов и контроль их соблюдения.

  • Отчеты кооператива – реестр пайщиков, анализ взаиморасчетов по взносам и другие.

Внутренний контроль в целях ПОД/ФТ
  • Документирование исполнения задач по внутреннему контролю.
  • Проверка клиентов на причастность к экстремистской деятельности или терроризму с формированием соответствующих отчетов в Росфинмониторинг.
  • Проверка по перечню отказов от проведения операций, заключения/расторжения договора с банком (Положение Банка России 30 марта 2018 г. N 639-П).
  • Помощник соблюдения сроков исполнения обязанностей по внутреннему контролю.
Обязательная отчетность в Центральный Банк России
  • Отчет о движении денежных средств – Указание Банка России №4263-У.

  • Отчеты о деятельности, о персональном составе и о средневзвешенных значениях полной стоимости кредитов (ПСК) КПК и СКПК – Указания Банка России №4083-У, №3816-У.

Контроль и исключение ошибочных ситуаций

«1С:Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» предоставляет развитые средства контроля работы пользователя на различных этапах работы с программой:

  • контроль корректности и полноты вводимых данных;
  • контроль остатков при списании (перемещении) материальных ценностей;
  • контроль модификации и удаления документов, введенных ранее «даты запрета редактирования»;
  • контроль целостности и непротиворечивости информации при удалении данных.
Сервисные возможности

В конфигурации «Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» реализованы возможности:

  • полнотекстовый поиск данных – поиск произвольного текста по всем объектам конфигурации (документам, справочникам и т. д.);
  • загрузка курса валют из Интернета;
  • загрузка классификаторов (адресных, основных средств и др.)
  • интернет-поддержка пользователей;
  • автоматическое обновление конфигурации.
Интеграция с другими системами

В конфигурации «Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» к обменам, присутствующим в типовой конфигурации «Бухгалтерия 8», добавлены механизмы обмена для связи с бюро кредитных историй. Конфигурация позволяет работать с несколькими БКИ, выгружая данные по каждому из них в соответствующих форматах. В БКИ выгружается информация по займам предоставленным, договорам поручительства и заявкам на займы предоставленные. Обеспечивается также интеграция с другими внешними программами отечественных и зарубежных разработчиков (например, программами распознавания данных, системами «клиент-банк») и оборудованием (например, складские терминалы сбора данных, контрольно-кассовые машины) на основе общепризнанных открытых стандартов и протоколов передачи данных, поддерживаемых платформой «1С:Предприятие 8.3».

Технологические преимущества

Конфигурация «Управление кредитным потребительским кооперативом РСБУ ПРОФ» разработана на технологической платформе «1С:Предприятие 8.3», которая позволяет:

  • обеспечить высокую надежность, производительность и масштабируемость системы;
  • использовать различные операционные системы (Linux, Windows, macOS) и системы управления базами данных (MS SQL Server, IBM DB2, Oracle Database, PostgreSQL);
  • организовать работу с системой через Интернет, в режиме тонкого клиента или веб-клиента (через обычный интернет-браузер), в том числе в облачном режиме;
  • создавать мобильные рабочие места с использованием планшетов и смартфонов под управлением iOS, Andro > Механизм функциональных опций позволяет «включать» или «выключать» различные функциональные части прикладного решения без программирования (изменения конфигурации).

    Бухучет в кредитном потребительском кооперативе

    Купили сейчас новую программу 1 С Бухгалтерия КПК, осваиваем её и столкнулись с таким вопросом — может быть что Вы подскажите :

    на 86 счете у нас формируется :

    86.01 — это вступительные взносы

    86.02 — это НАЧИСЛЕННЫЕ членские взносы (по договорам займа)— формируются по Кредиту ( именно начисленные , но ещё не полученные)

    86.03 — это фонд обеспечения деятельности

    86.04 — это фонд развития

    Вопрос 1. Можем ли мы с НАЧИСЛЕННЫХ ( но не полученных) членских взносов в связи с договорами займа — закрывать текущую деятельность , т.е. 26 счет

    Вопрос 2. Что с ними делать на 31.12.2019 г. — переводить в фонд обеспечения деятельности (закрывать 31.12.2019 г. проводкой).

    Убытки

    У нас образовался убыток в размере 22 000 рублей по итогом 2019 г. Мы только начали вести деятельность в сентябре 2019 года. Очень старались, но убытка не удалось избежать. В январе-феврале 2020 г. уже получили положительный финансовый результат. Как нам быть с убытком? Как смотрит СРО, а также Банк России на убыточные кооперативы? Хочется понять, чего ждать, и подготовиться к этому.

    Также вопрос по формированию резервного фонда: можно ли в резервный фонд направлять доходы, полученные по итогам квартала или только по итогам готовой отчетности?

    Учет средств целевого финансирования

    прошу сообщить мнение СРО «Содействие» о заполнении строки 10 «Сумма взносов, поступивших от членов кредитного потребительского кооператива за отчетный период» раздела 3 «Отчета о деятельности КПК» (4083-У):

    1. Включать в эту строку ОПЛАЧЕННЫЕ взносы?
    2. Или включать в эту строку НАЧИСЛЕННЫЕ взносы?

    Бухучет процентов по займам

    Хочу пояснить нашу позицию по поводу формирования выручки (начисления процентов по займам).

    ПБУ 9/99 определен порядок формирования доходов организации.
    В связи с настоящим положением мы вправе формировать нашу выручку на основании договоров займа по факту оказания услуги (завершению
    срока и условий начисления процентов).

    Учитывая тот факт, что предоставление финансовой помощи пайщикам и начисление процентов является основным видом деятельности,
    определяется нами как доходы от обычных видов деятельности, а не как прочие доходы, полученные за пользование денежными средствами
    и подлежат общим правилам признания выручки для целей бухгалтерского учета.

    В связи с этим мы вправе формировать выручку не в конце отчетного периода, а по мере выполнения условий договоров и в том числе сроков
    их исполнения.

    По просроченным договорам займа доход в виде дебиторской задолженности формируется в каждом отчетном периоде.

    Членские взносы и среднемесячный платеж

    Обязательно ли включать уплату членских взносов в ипотечный договор? Если срок погашения основного долга и процентов — дата окончания договора, что включать в сумму указанную в третьей рамке «примерный размер среднемесячного платежа»? Может ли ипотечный жилищный заем быть краткосрочным (до полугода)?

    Пролонгация договора и передача личных сбережений

    У нас подходит срок перезаключения годовых договоров сбережений.

    Раньше мы перезаключали новые договора и формировали по кассе расходную операцию на сумму закрытого договора и тут же делали приходную операцию по новому договору. При этом денег в кассе, как правило было меньше, чем было указано в расходном документе. Насколько это критично? На данный момент мы подписываем дополнительное соглашение к договору о продлении срока действия договора на год, что позволяет нам не выплачивать пайщику его сбережения при продлении договора.

    Подскажите, как верно поступить в сложившейся ситуации?

    Маткапитал

    1. Если ипотека закрылась маткапиталом после рабочего дня — в 23:00 30 апреля. То имеем ли мы право сделать погашение займа на следующий рабочий день — 6 мая, а не закрывать задолженность текущим днем 30 апреля?

    2. Оформляем займ с использованием средств МСК под строительство. Земельный участок принадлежит на праве безвозмездного пользования. Разрешение на залог на такой участок не дают в администрации, в следствии этого Регпалата не регистрирует залог такого земельного участка, принадлежащего на таком праве.

    Методы и начисление процентов

    Кассовый метод при ОСНО КПК не применяет. С 01.01.19 — УСН 15%. — тут будет кассовый метод — для налогообложения.
    Начисляются проценты, согласно договоров займа. Гражданский кодекс не нарушаем. Если в договоре не прописаны условия начисления процентов, то начисляются ежемесячно, по общему правилу.
    У нас в договорах предоставления займа прописано: начисление и выплата процентов — в момент полного погашения.
    В договорах займов личных сбережений — начисление в конце каждого квартала.

    О налоговой базе

    Возникает ли база обложения НДФЛ, если на дату заключения договора передачи личных сбережений ставка дохода была ниже ключевой ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, а впоследствии, в связи со снижением ключевой ставки, ставка дохода по договору превысила необлагаемый НДФЛ предел, установленный п.1, ст. 214.2.1 НК РФ?

    О стандарте совершения операций на фин. рынке

    Вступил в силу Базовый стандарт совершения операций на фин.рынке, и конечно, возникли вопросы. Правильно ли я понимаю, что из п. 5.1 Стандарта следует, что платежеспособность рассчитывается исходя из совокупного дохода заемщика (созаемщиков) и поручителей?

    Учет присужденной задолженности

    Не нашла информации на сайте. В интернете поискала, существует несколько мнений.

    На каком счете должен вестись учет задолженность по займам с вступившими в силу решениями суда? В составе прочей дебиторской задолженности, как задолженность не соответствующая всем требованием понятия «финансовое вложение» (согласно ПБУ 19/02)?

    Учет резерва на потери по таким займам на каком счете должен вестись?

    Как по прочей дебиторской задолженности на счете 63?

    Соответственно, суммы таких займов в отчете СРО должны находить свое отражение в сумме дебиторской задолженности либо все же в составе задолженности по займам?

    Вопрос по отчетности

    Оказывается, в отчете report sro в строке 4.6 формы 5 мы ошибочно ставили сумму всей задолженности по привлеченным денежным средствам у пайщиков на дату привлечения лс у аффилированного лица, а не «Сумму обязательств по привлеченным средствам на дату принятия решения о привлечении максимальной за период суммы средств от одного или нескольких пайщиков, являющихся аффилированными лицами».

    Вопрос по кредитным рейтингам кредитных организаций

    Вопрос по кредитным рейтингам кредитных организаций с целью применения подпункта 1.13 пункта 1 указания 3916-У. Как трактовать третий абзац информационного сообщения, где совет директоров БР установил нижнюю границу для банков? Первый вариант: деньги в банке учитываются при расчете норматива ФН7, если у этого банка хотя бы по одному рейтинговому агентству кредитный рейтинг не ниже установленной нижней границы, а по остальным агентствам рейтинг может быть и ниже нижней границы. Второй вариант: деньги в банке НЕ учитываются при расчете норматива, если у этого банка, хотя бы по одному рейтинговому агентству кредитный рейтинг, НИЖЕ установленной нижней границы, даже если по другим агентствам его рейтинг в норме. Какой вариант, по вашему мнению, верный?

    Вопрос о нормативах ФН7

    Добрый день. Обращаюсь к Вам с просьбой — разъяснить возможность выполнения ФН7 за отчетный период. Если соответствовать формуле, увеличивая выдачи (числитель) — мы уменьшаем банк и кассу здесь же, а уменьшая личные сбережения (знаменатель) мы уменьшаем числитель (банк и кассу), на данный момент по расчету ФН7 у нас получается выполнение на 56%, тем самым попытки увеличить объем выдач или сократить портфель сбережений не приведут к выполнению данного норматива в 70%. Как быть. Я не могу найти решения данного вопроса. Мы под прямым надзором ЦБ и на конец года у нас есть предписание на приведение данного норматива в соответствие.

    Вопрос о соответствии показателей отчетности

    У меня вопрос по Таблице соответствий: В разделе IV, стрОки 35.1. и 35.2.: Может ли значение резервов по этим строкам быть больше, чем в таблице Раздела VIII «Данные о размере сформированных резервов на возможные потери по займам»

    и в связи с этим еще один вопрос: в Балансе значения дебиторской задолженности по займам и процентам должно быть уже без резервов, а дебетовые резервы отдельно?

    Ведение бухгалтерского учета

    Директор и главный бухгалтер в одном лице, возможно?

    Об отражение дебеторке без резервов

    На основании чего в балансе суммы задолженностей по основному долгу и по процентам указываются за минусом резервов?

    Звонили из Центрального банка, ругались, что 2 раздел Отчета о микрофинансовой деятельности не бьется с балансом.

    О методах начисления

    В связи с тем, что переходим на метод начисления, возникли вопросы.
    Нам необходим, начислять проценты по всем договорам выданным займам (в том числе и по просроченным), т.е. тем самым увеличивая прибыль, затем по просроченным процентам и по просроченным займам формируем резервы. Т.е. мы виртуально начисляем по просроченным долгам проценты и на эту же сумму формируем резервы и получается, что реально мы должны отложить из прибыли только на сумму просроченного основного долга. Я правильно понимаю?
    Далее начисляем проценты сберегателям.
    Пени начисляем по факту? (т.е. по кассовому методу, так не понятно получим мы их или нет).
    Что делать с членскими взносами? Если начислять, то нужно ли сформировать по просроченным должникам резервы, если не формировать резервы, то цифры будут виртуальные и все резервы можно будет сформировать за счет чв.
    Или просто принимать как есть, т.е. по кассовому методу.
    Все остальное у нас и так формировалось по методу начисления.

    Метод начисления

    На данный момент КПК работают по кассовому методу, почему:

    1. так говорит УСН (по налоговому учету);

    2. юрист в свое время убедил, что КПК могут вести БУ по кассовому методу, так как прямого запрета на применения этого способа в пбу 9/99 в п.12 нет (при ведении УБУ МОГУТ по мере поступления денежных средств). Были не правы и вести БУ надо по начислению! В связи с этим хочу с вами согласовать дальнейший план по исправлению данной ситуации. 1 вариант — так как в 2017 году всем будут вводить МСФО и усн отменят в связи с этим для КПК (рано или поздно), ввести метод начисления ввести с нового отчетного периода (с 01.01.2017г.), дабы не путать за 2016 года БУ и НУ и наш текущий учет. При этом резервы формируем от остатка займа. 2 вариант — в экстренном порядке вводим метод начисления начиная с 4 квартала. Резервы при этом формировать по остаткам займа и начисленный процентам. Может вы и другой вариант предложите.

    Вопрос по отчетности

    При сдаче отчета за 4 квартал 2015 года, мы Вам задавали несколько вопросов по поводу заполнения формы, нас в данный момент интересует заполнение формы 8

    — по строке 1 фонды кооператива отражаются все фонды (а именно паевый фонд, резервный фонд, целевой фонд, и фонд движимого имущества) все что относиться к целевому финансированию в бухгалтерском балансе на 31.12.2015?
    — по строке 2.3 и 2.2 отражается задолженность по договорам займа с юридическими и физическими лицами, в бухгалтерском балансе на 31.12.2015 это долгосрочные и краткосрочные обязательства?
    — по строке 2.1 — это сумма начисленных процентов по договорам займа от юридических и физических лиц на 31.12.2015 года?
    — по строке 2 кредиторская задолженность отражается сумма кредиторской задолженности и проценты по договорам займа от юридических и физических лиц на 31.12.2015 года?

    Так же интересует вопрос: в предписании указано, что имеется недостаток целевого финансирования, следовательно, указанный резерв является расчетным, а фактически не сформирован. Это значит, что мы резерв в отчете не правильно отразили? или у нас расчет сделан не верно?

    Бухгалтерский учет привлеченных денежных средств в кредитных потребительских кооперативах

    Описание: Начисление расходов в виде процентов по полученным займам осуществляется в соответствии с ПБУ 10 99. Начисление процентов Д 912 Прочие расходы К 663 673 Проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения нормируются. Статьей 269 Налогового кодекса Российской Федерации далее – НК РФ определен порядок расчета максимальной величины процентов которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов. Статья 269 НК РФ позволяет налогоплательщикам выбирать способ определения максимального размера процентов из двух.

    Дата добавления: 2015-04-12

    Размер файла: 71.46 KB

    Работу скачали: 16 чел.

    Поделитесь работой в социальных сетях

    Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

    Бухгалтерский учет привлеченных денежных средств

    в кредитных потребительских кооперативах

    Основной деятельностью кредитного кооператива является оказание финансовой взаимопомощи. Осуществление финансовой взаимопомощи включает в себя две формы: привлечение средств и выдачу займов.

    Привлечение денежных средств возможно как от физических, так и юридических лиц. В зависимости от этого различаются виды заключаемых договоров (рис.2.1).

    Рис. 2.1. Виды заключаемых договоров в КПК

    Общим собранием членов кредитного кооператива должно быть принято положение о порядке и об условиях привлечения денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), в котором должны содержаться единые для всех членов условия о размере и порядке платы за использование денежных средств.

    В соответствии с частью 3 статьи 44 Федерального закона № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» 4 августа 2011 года вступила в силу часть 3 ст. 35 указанного закона в соответствии с которой КПК, за исключением кредитных кооперативов второго уровня, обязаны вступить в саморегулируемую организацию в течение трех месяцев со дня создания кредитных кооперативов. Кредитные кооперативы, обязанные быть членами саморегулируемой организации в соответствии с настоящим Федеральным законом, прекратившие членство в саморегулируемой организации, обязаны в течение трех месяцев со дня прекращения своего членства в саморегулируемой организации вступить в другую саморегулируемую организацию. До вступления в саморегулируемую организацию кредитные кооперативы не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив новых членов кредитного кооператива (пайщиков).

    Таким образом, кредитные кооперативы не являющиеся членами саморегулируемой организации кредитных потребительских кооперативов не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив новых членов кредитного кооператива (пайщиков). Кредитные кооперативы, нарушающие эти требования, подлежат ликвидации в судебном порядке по требованию уполномоченного федерального органа исполнительной власти.

    Основную сумму обязательства по займу, полученному на срок не более 12 мес., КПК отражает в общеустановленном порядке в составе кредиторской задолженности на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам») или на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если срок обязательств по займу превышает срок 12 мес.

    К балансовым счетам 66 и 67 необходимо открывать следующие субсчета:

    1) «Расчеты по срочным кредитам и займам»;

    2) «Расчеты по просроченным кредитам и займам»;

    3) «Расчеты по процентам»;

    4) «Расчеты по штрафным санкциям».

    Задолженность КПК по основной сумме долга пайщикам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

    – на дату получения займа Д 50, 51 К 66-1, 67-1;

    – на дату возврата займа Д 66-1, 67-1 К 50, 51.

    Начисление расходов в виде процентов по полученным займам осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99. Для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

    Проценты, причитающиеся к уплате заимодавцу, отражаются в бухучете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу и ежемесячно признаются прочими расходами КПК.

    Д 91-2 «Прочие расходы» К 66-3, 67-3

    Проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения нормируются. Статьей 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определен порядок расчета максимальной величины процентов, которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов.

    Статья 269 НК РФ позволяет налогоплательщикам выбирать способ определения максимального размера процентов из двух возможных вариантов:

    – по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Конкретные условия сопоставимости организация указывает в учетной политике для целей налогообложения;

    – при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях – исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1раза, – по рублевым долговым обязательствам и из ставки в размере 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

    При применении второго варианта порядок расчета предельной величины процентов зависит также от того, предусматривает ли договор займа или кредита возможность изменения процентной ставки. Если ставка по кредиту изменяться не может, предельная величина процентов определяется исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату получения займа. Если изменение возможно, то норматив рассчитывается исходя из ставки Центрального банка, действующей на дату признания расхода.

    При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Пунктом 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода [3]. В связи с этим, в целях налогообложения налогом на прибыль проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа или кредита, на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×