Аккредитивы в бухгалтерском балансе

Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете

Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально.

Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый)

В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:

• продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег;
• плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе;
• финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор.

Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации:

• банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива;
• исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.

Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем. Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.

При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.

Учет у покупающей стороны

При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:

• плательщик открывает в своем банке аккредитив;
• финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
• производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия;
• оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
• при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
• аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55. Банк для резервирования средств открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты.

При желании не изымать досрочно денежные ресурсы из оборота можно ограничиться непокрытым аккредитивом. После выполнения поставщиком его части обязательств расчет с ними произведет банк, после чего без дополнительных уведомлений снимет с расчетного счета плательщика требуемую сумму. При отсутствии на текущих счетах клиента достаточного объема средств финансовым учреждениям дается право поэтапного списания денег по мере их поступления на счет.

Непокрытые типы аккредитивов должны показываться на забалансовом 009 счете. Комиссия банку обозначается как составляющая стоимости оплачиваемых активов или как отдельный элемент прочих расходов. Произведенная оплата поставщику по учету проводится с участием дебета 60 и кредита 51 счета. При открытии аккредитива появляется дебетовый оборот на счете 009, при полном погашении обязательств и расходовании зарезервированных средств забалансовый счет обнуляется кредитовой записью.

Если открывается непокрытая разновидность аккредитива, то резерв для погашения обязательств между контрагентами не формируется, специальный счет не нужен. Исполнительный банк списывает необходимую сумму с корсчета банка-эмитента. У покупателя перед обслуживающим его финансовым учреждением образуется кредиторская задолженность.

Особенности учета у получателя денег

После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом. Сумма его равна размеру аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета 008. В момент открытия контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете.

Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62 или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по 008 счету. Документальным основанием для этого действия является банковская выписка.

Нюансы налогового учета

При ОСНО проведение расчетов между контрагентами при помощи аккредитивов не приводит к изменению налоговых обязательств у сторон. Зарезервированные в этой форме деньги не могут отождествляться с денежным авансом. При открытии аккредитива объект налогообложения по НДС не образуется. Норма подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме от 05.02.2002 г. №24-11/05141 (авторства УМНС России по г. Москве).

На расчет налогового обязательства по налогу на прибыль влияет дата исполнения аккредитива. После получения денег из средств аккредитива у поставщика формируется доходная база, а покупатель признает в учете расходы. Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:

• как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей;
• как прочие издержки;
• в качестве внереализационных трат (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии. При ЕНВД величина платы за обслуживание аккредитива не учитывается при определении размера налога, подлежащего уплате.

Учет комиссии

За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию. Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансово-кредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре между банком и его клиентом.

Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии:

• Д76 – К51 – запись составляется на основании выписки и свидетельствует о фактическом проведении операции по взиманию банком вознаграждения;
• Д08 – К76 – комиссия зачтена как составляющая стоимости приобретенного актива из числа основных средств;
• Д41 или 10 – К76 – величина комиссии включена в стоимость купленных материальных ценностей;
• Д91.2 – К76 – отнесение комиссионных сумм на прочие издержки.

Типовые проводки

Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие бухгалтерские записи:

• Д55.1 – К51 – сформировано обеспечение по аккредитиву;
• Д60 – К55.1 – оплата услуг поставщика средствами из аккредитива;
• Д51 – К55.1 – возврат аккредитива или остатка по нему;
• Д55 – К66 или 67 – формирование аккредитива заемными средствами;
• Д008 (покупатели применяют счет 009) – открытие аккредитива;
• К008(009) – закрытие аккредитива.

Аккредетив в балансе

Далее можно рассмотреть непокрытый аккредитив. Что это, простым языком можно описать так. При открытии аккредитива банком-эмитентом не производится перечисление средств, а предоставляется банку-исполнителю право на списание средств с корреспондентского счета, ведущегося у него, в пределах оговоренной суммы.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство, которое принимает на себя банк-эмитент на основании поручения плательщика по аккредитиву, оплатить платеж в пользу бенефициара указанной в аккредитиве суммы денежных средств после предоставления в банк всех необходимых документов согласно срокам, указанным в условиях аккредитива, или произвести оплату, акцепт или учет переводного векселя. Полномочия по аккредитивным операциям банк-эмитент может предоставить другому, исполняющему банку.

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Покрытый аккредитив, когда деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. При этом выполняется бухгалтерская проводка Д55/1 К51. Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров (продукции, работ, услуг). Открытие аккредитива обеспечивает получение платежа поставщиком при выполнении им условий аккредитива. Порядок применения аккредитивов указывается в договоре (контракте) в отношении суммы, порядка оплаты, момента оплаты, перечня документов и сроков их представления, сроков отгрузки и т.п.

Исполняющий банк обязан тщательно проверить документы, представленные бенефициаром на предмет соблюдения всех условий аккредитива.

Отзывный аккредитив представляет собой форму взаимодействия, которая может быть изменена или отменена банком-эмитентом на основании письменного распоряжения от плательщика.

Общепринятой формой расчетов между юридическими лицами, связанной с исполнением хозяйственных договоров, является безналичная форма расчетов.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19–руб. – принят к вычету входной НДС. 17 июня: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам»–руб. – произведена оплата поставщику с непокрытого аккредитива; ДЕБЕТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам» КРЕДИТ 51–руб. – погашена задолженность перед банком по аккредитиву; КРЕДИТ 009–руб. – списан с забалансового счета непокрытый аккредитив. Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств поступления оплаты от контрагента отражаются в общем порядке.
Бухучет: непокрытый аккредитив При открытии непокрытого аккредитива деньги на специальном счете плательщика в банке-эмитенте не резервируются.

Признание аккредитива в бухгалтерской отчетности

Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.
На момент открытия плательщиком непокрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: ДЕБЕТ 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.
В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 «Специальные счета в банке», на котором ведется учет аккредитивов, расчетов чеками и депозитов.
Согласно ст. 1186 ГК РФ осуществление расчетов в форме аккредитивов, открытых в иностранной валюте в пользу нерезидентов, относится к гражданско-правовым отношениям, «осложненным иностранным элементом», поэтому положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» распространяется на действия российского банка-эмитента в части, не противоречащей международно-правовым Унифицированным правилам, которые являются нормами международного права.

Учет расчетов по аккредитивам (форма 383 – П) – защищены обе стороны

Безотзывный аккредитив представляет собой такой договор, который можно отменить только с момента получения исполняющим банком согласия на изменение условий от получателя средств. Каждый продавец-бенефициар хочет быть уверенным в том, что его продукция или товары будут оплачены. С другой стороны, покупатель-импортер может не желать перечислять деньги до тех пор, пока не увидит у себя на складе товар. Чтобы разрешить эту проблему, существуют расчеты по аккредитиву.

Аккредитив — это специальный счет в банке, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Расчеты по аккредитиву удобны и покупателю, и продавцу. Продавец будет уверен, что его товар или услуги будут оплачены, а покупатель будет знать, что приобретенный им товар он сможет оплатить и не возникнет задолженности перед поставщиком.

Как отразить в бухучете расчеты по аккредитивам

Безотзывный аккредитив, в свою очередь, может быть подтвержденным или неподтвержденным. Подтвержденным считается аккредитив в случае, когда по просьбе банка-эмитента другой (то есть исполняющий) банк подтверждает аккредитив, принимая тем самым и на себя ответственность за платеж перед бенефициаром, который таким образом получает право на предъявление требования к любому из банков (как к эмитенту, так и исполняющему) и к самому заявителю-плательщику. Покрытый банковский аккредитив представляет собой такую форму, при открытии которой банк-эмитент производит перечисление суммы за счет средств плательщика в распоряжение исполняющего финансового учреждения на весь срок действия договора.

Обычно такие условия содержат в себе требования о представлении в исполняющий банк документов, подтверждающих отгрузку бенефициаром товаров (выполнение работ/услуг).
Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

Аккредитив в балансе актив или пассив

Кроме того, условия аккредитива могут предусматривать и акцепт плательщиком определенных (или вообще всех) документов, которые должен предоставить бенефициар.

Аккредитивы, при открытии которых банк – эмитент перечисляет собственные средства клиента или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии аккредитива не требуется заключение договора банковского счета. Возможность распоряжаться деньгами, которые переведены на аккредитив, появляется только после выполнения всех необходимых условий, предусмотренных договором. То есть, аккредитив по своей сути не соответствует понятию банковский счет, поэтому в налоговые службы не требуется предоставление сообщения об его открытии. Для каждого поставщика нужно открыть аккредитив отдельно. Бухгалтерский учет аккредитивов осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается специальный субсчет 1.

Аккредетив в балансе

Форма аккредитива должна быть заполнена в четырех экземплярах, первый с необходимыми отметками возвращается покупателю, второй экземпляр остается в банке, третий и четвертый направляется в банк продавца.
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет его срок действия. Открытие аккредитива покрытого удобно в том случае, если мы планируем совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хотим зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое.

Аккредитив — это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основании инструкций клиента (приказодателя аккредитива), обязуется произвести платеж в пользу получателя средств (бенефициара) по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такой платеж. Все аккредитивы должны ясно указывать, каким путем они исполняются: путем платежа по предъявлении, платежа с рассрочкой, акцепта или негоциации (с выплатой денежных средств получателю или третьим лицам).
Если открывается покрытый аккредитив, депонированный (то есть с бронируемыми средствами) в исполняющем банке (когда такой банк не является одновременно и банком-эмитентом), то заявитель (плательщик), помимо упомянутого заявления, подает в банк-эмитент платежное(ые) поручение(я) на перечисление денег, которые должны быть забронированы в исполняющем банке.

Переоценка валютного аккредитива в учете импортера

Порой мне самому юриспруденция кажется настолько темным лесом, что становится жутко. Поэтому прекрасно понимаю сомнения и страхи людей, которые далеки от этой темы. Порядок расчетов по аккредитиву регулируется ст. 867-872 ГК РФ, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами (Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP № 500, ред. 1993 г.), положение Банка России от 3.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», (с изменениями и дополнениями от 3.03.03 г., 11.06.04 г.).

Аккредитив давно зарекомендовал себя во всем мире как один из наиболее удобных и безопасных видов расчетов между структурами бизнеса. Расчеты по аккредитиву могут стать оптимальным вариантом в случае партнерства с новыми малоизвестными компаниями.

Подтвержденный аккредитив, виды которого могут отличаться в зависимости от спецификации сделок (отзывной и безотзывной), представляет собой аккредитив, при выполнении которого исполнительный финансовый институт берет на себя обязательства в осуществлении платежа независимо от факта перечисления денег от банка, где был оформлен подтверждающий аккредитив. Порядок согласования нюансов по проведению операции определяется межбанковскими соглашениями. Ответ на вопрос о том, какая комбинация видов аккредитива невозможна, кроется именно в представленном выше определении. Другие тандемы просто неприемлемы.

помогите разобраться

28.01.2013, 10:08 На форуме с: 15.10.2012
Сообщений: 19

помогите правильно классифицировать для целей МСФО по стандарту 39 — мы открыли в банке покрытый безотзывный аккредитив по сделке на покупку материальных ценностей.
Как правильно классифицировать данный аккредитив на конец года в отчетности: как денежные средства или инвестиции удерживаемые до погашения.

28.01.2013, 13:09

На форуме с: 26.08.2008 Сообщений: 3 612

28.01.2013, 14:48 На форуме с: 15.10.2012
Сообщений: 19

28.01.2013, 15:00

На форуме с: 26.08.2008 Сообщений: 3 612

28.01.2013, 15:18 На форуме с: 15.10.2012
Сообщений: 19

Просто в учетной политике определено, что к денежным средствам и их эквивалентам относятся средства на текущих счетах в банках, краткосрочные банковские депозиты с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев.

А если более 3-х месяцев соответственно фин.активы в соотв.категорию.

28.01.2013, 17:32 На форуме с: 19.10.2012
Сообщений: 74

а это фин актив?

это больше аванс, чем фин актив.

можно в прочие активы поставить — если уж никуда не хочется.

28.01.2013, 19:23

На форуме с: 27.08.2007 Сообщений: 2 364

Какой же это аванс, разве покупатель что кому-то заплатил? Он просто предоставил обеспечение банку, разместив определенную сумму на депозите (и надо полагать получает за это проценты).

Что касается срока на который открыт аккредитив.

Политика по поводу 3 месяцев для дс и их э, не имеет отношения к дс с ограничением в использовании, так как это вообщем уже не дс.

Самая распространенная практика — срок безотзывности менее года — денежные средства с ограничением использования в составе текущих активов, если срок более года — аналогично в составе долгосрочных. Впрочем безотзывный покрытый аккредитив на срок более года тяжело себе представить.

29.01.2013, 01:41

На форуме с: 27.08.2007 Сообщений: 2 364

Хм. Тогда я не очень понимаю значение слова «безотзывный». Это не значит, что покупатель своих денег не увидит, если только продавец не расторгнет сделку?

Денежные средства с ограничением — это, к примеру, неснижаемый остаток на счете. Да, клиент использовать их в текущей деятельности не может, но никто не мешает ему закрыть счет и получить деньги обратно.

А вот при ситуации выше от покупателя уже ничего не зависит, зависит от продавца. Я бы не стал в денежных средствах отражать.

Компенсационные остатки можно по разному рассматривать — учитывая что действительно у компании есть discretion погасить кредит их часто не выделяют из состава кэша, хотя если суммы существенные следует про это написать в примечаниях

Restricted cash — это и есть ситуация когда у владельца депозита нет права им распоряжаться, помимо аккредитивов, типичный пример эскроу счета

29.01.2013, 10:16 На форуме с: 19.10.2012
Сообщений: 74

имхо, оно да не оно.
для компании суть операции — оплата поставщику за приобретаемый товар, только в данном случае это проиходит через банк посредством аккредитива. В ходе обычной деятельности мы не предполагаем возврата этих средств и рассматриваем их в качестве перечисленного аванса.

Не вижу тут противоречий. речь идет именно о «безотзывном» акрредитиве.

29.01.2013, 16:34

На форуме с: 26.08.2008 Сообщений: 3 612

Аккредитивы обычно безотзывные, иначе как он помогает поставщику? В этом же вся ценнось этого инструмента платежа, что при условии исполнения поставщиком своизх обязательств он автоматически получает оплату, принимая на себя кредитный риск только своего банка, а не контрагента.

Вы наверно имели в виду, что аккредитив «покрытый», то есть покупатель уже депонировал деньги в банке, а не получил гарантию по открытой кредитной линии.

Представьте себе ситуацию, что вместо денежного депозита в качестве покрытия переданы ценные бумаги. Ваши действия в учете? Отразите выбытие ценных бумаг и поступление аванса? Думаю что нет. Тогда почему вы предалгаете делать это если покрытием является депозит?

29.01.2013, 17:51 На форуме с: 19.10.2012
Сообщений: 74

речь о покрытом аккредитиве. точно

а почему с ценными бумагами так не поступить. если для клиента их по факту уже нет и контролировать их как актив он не может? с другой стороны, если риск изменения стоимости этих цб лежит на клиенте, пока поставщик не исполнил обязательства, то тут сложнее (

Ценные бумаги — именно обеспечение для банка, платеж продавцу будет деньгами.
Когда вы рассматриваете покрытие в виде денежного депозита — да деньги банк продавца снимет именно с этого счета.

Но с точки зрения экономического смысла сделки — разве форма обеспечения по аккредитиву радикально меняет содержание операции? Это именно радикальное изменение — когда вы хотите признать аванс, вы говорите что покупатель исполнил свою часть договора купли-продажи — произвел платеж. Получается в случае покрытия депозитом — покупатель исполнил обязательство, а в случае покрытия другими активами или банковской гарантией — не исполнил? Не логично

29.01.2013, 19:48

На форуме с: 27.08.2007 Сообщений: 2 364

30.01.2013, 10:41 На форуме с: 19.10.2012
Сообщений: 74

если бумаги лишь обеспечение аккредитива и оплата будет деньгами — тогда не очень похоже на аванс

исхо, тут надо разбираться в деталях — что будет, если у покупателя не будет ден средств на счетах для оплаты поставщику в момент исполнения последним своих обязательств? если бумаги будут реализованы банком и произведена оплата поставщику — то опять же — похоже на аванс.
правда момент зачета ЦБ <> деньги происходит в будущем и тут не совсем правильно будет списывать ЦБ с активов, если мы ожидаем их возвращения. с такими ситуациями не сталкивался.

Тогда вопрос — как отражать аккредитив, обеспеченный рыночными бумажками? оставлять в фин активах с примечанием?

30.01.2013, 11:11

На форуме с: 26.08.2008 Сообщений: 3 612

Залог любого актива — раскрытие в примечаниях, представление в балансе не меняется.

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Покрытый аккредитив

Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Данная операция оформляется проводкой:

Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.

Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).

Пример выдачи аккредитива:

Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.

Непокрытый аккредитив

Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Комиссия банка списывается записью:

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

Пример непокрытого аккредитива:

Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.