Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет уставного капитала шпаргалка

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями

Открытие новой организации, вне зависимости от ее организационно-правовой формы, сопровождается необходимостью формирования уставного капитала — ресурса, необходимого для начала деятельности. Различают уставный капитал АО, ООО (вклады учредителей), складочный капитал хозтовариществ (доли, вклады участников), уставный фонд ГУПов и МУПов (безвозмездно выделенные организации средства), паевой фонд (паевые взносы кооперативов). Для учета уставного капитала и расчетов с учредителями (акционерами) применяют 75 и 80 счета бухучета, в разрезе субсчетов.

Характеристика 75 и 80 счетов бухучета

На счете по учету уставного капитала (УК) и его разновидностей учитывается источник формирования средств, активов, следовательно, сч. 80 – пассивный, у него постоянное кредитовое сальдо. Его изменение возможно, только если будет принято решение об увеличении величины капитала. Данные по счету 80 соответствуют фактической величине оплаченных денежных средств и вложений имуществом, отраженной в учредительных документах.

Счет корреспондирует со сч.75, который является активно-пассивным. На нем бухгалтер отражает все расчеты с участниками (учредителями) компании, в том числе и задолженность по доходам, дивидендам от ее деятельности. Исходя из сказанного, к счету могут открываться субсчета, конкретизирующие отражаемые суммы:

  • 75/1 – расчеты по вкладам в УК (складочный капитал);
  • 75/2 – расчеты по доходам (дивидендам) и др.

При создании организации по Кт80 и Дт75 отражается задолженность учредителей: по внесению средств, по оплате акций, если речь идет об АО.

Фактическое погашение задолженности отражается по кредиту счета 75. В зависимости от способа погашения, с ним может корреспондировать учет денежных средств, ТМЦ.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ГУП, МУП) имеют особый характер экономических отношений с госорганами, органами местного самоуправления, под началом которых работают. Имущество может передаваться на баланс при создании предприятия на правах оперативного управления, хозяйственного ведения, может иметь место пополнение средств. Субсчет 1 счета 75 такие предприятия именуют «Расчеты по выделенному имуществу». Доходы учредителей (участников) учитываются с помощью субсчета 2 указанного счета. Доходы отражаются по Дт 84, по учету нераспределенной прибыли, и кредиту 75/2.

Важно! Доходы участников (учредителей), одновременно являющихся работниками фирмы, проходят по счету 70 «Расчеты по оплате труда» – начисление и выплата сумм.

Выплата дохода фиксируется по дебету 75/2 и кредиту счетов по учету денег либо ценностей, ценных бумаг, продукции. Проводки будут зависеть от способа выплаты дохода в натуральной или денежной форме. НДФЛ также учитывается по дебету 75/2 с кредита 68. Аналитика по счету 75 строится по учредителям (участникам), за исключением расчетов в АО с собственниками акций на предъявителя.

Проводки и примеры

Рассмотрим различные ситуации хозяйственной жизни с использованием счетов 75, 80 и корреспондирующих с ними на условных примерах.

Формирование уставного капитала

Пусть условно капитал величиной 80 тыс. руб. имеет разделение на 4 доли. Две из них у сторонней организации «А», две – у частных лиц Петрова и Иванова. Проводки:

  • ДТ 75/1/«А» КТ 80 — 40000,00 руб. — задолженность организации «А» в УК.
  • ДТ 75/1/«Петров» КТ 80 — 20000,00 руб. — задолженность Петрова в УК.
  • ДТ 75/1 /«Иванов» КТ 80 — 20000,00 руб. — задолженность Иванова в УК.
  • ДТ 08 КТ 75/1/«А» — 33333,33 руб. — организацией внесено в УК производственное оборудование.
  • ДТ 19 КТ 75/1/«А» — 6666,67 руб. — восстановлен НДС по внесенному оборудованию.
  • ДТ 51 КТ 75/1/«Иванов» — 20000,00 руб. — Иванов погасил задолженность по вкладу в УК перечислением на р/счет.
  • ДТ 50 КТ 75/1/«Петров» — 20000,00 руб. — Петров погасил задолженность по вкладу в УК внесением наличных.

На заметку! Оценивать имущественные, неденежные вклады в УК участники хозяйственного общества самостоятельно не имеют права. Оценивает такие вклады независимый эксперт-оценщик. Выше определенной им суммы неденежный вклад отражать в учете нельзя (ГК РФ, ст. 66.2-2).

Доходы учредителей

Доходы учредителям ООО выплачивают не позднее 60 дней после принятия решения (ФЗ-14 ст. 28-3), акционерам – в течение 25 дней после даты определения лиц, имеющих право на получение дохода. Для номинальных держателей, доверительных управляющих срок установлен 10 дней (ФЗ-208 ст. 42-6).

При выплате доходов организация приобретает статус налогового агента по НДФЛ: 13% — при выплате резидентам, 15% — нерезидентам. Если выплата юридическому лицу, удерживается налог на прибыль по тем же ставкам в отношении резидентов и нерезидентов – 13 и 15%.

Нулевая ставка применяется, если одна российская фирма получает доход от другой и имеет от 50% в ее капитале. При этом на момент выплаты владение вкладом должно составлять по сроку не менее года (НК РФ, ст. 284-3). Востребовать дивиденды можно в течение 3-х лет, если иное не указано в уставе компании, но и в этом случае срок не может быть свыше 5-ти лет.

Пусть объем чистой прибыли по итогам периода 80 тыс. руб. Она будет распределена между владельцами долей, пропорционально им. Все владельцы – резиденты РФ. Иванов не работает в организации, Петров является сотрудником в ней.

  • ДТ 84 КТ 75/2/ «А» — 40000,00 — начисление дохода организации «А».
  • 40000*13% = 5200,00. ДТ 75/2/«А» КТ 68 — 5200,00 руб. — удержание налога на прибыль.
  • ДТ 68 КТ 51 — 5200,00 руб. — перечисление в бюджет налога на прибыль.
  • 40000,00 — 5200,00 = 34800,00. ДТ 75/2/«А» КТ 51 — 34800,00 руб. – перечислен доход организации «А».
  • ДТ 84 КТ 75/2/«Иванов» — 20000,00 — начисление дохода Иванову.
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ 68 — 2600,00 руб. – удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. – перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ — 51 17400,00 руб. — перечислен доход на счет Иванову.
  • ДТ 84 КТ 70/«Петров» — 20000,00 руб. — начисление дохода Петрову (сотруднику).
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 70/«Петров» КТ 68 — 2600,00 — удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. — перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 70/«Петров» КТ 50 — 17400,00 руб. — выдана сумма дохода Петрову через кассу.
Читать еще:  К расходам капитального характера относятся

Если Иванов и Петров не получат причитающийся им доход (дивиденды) в течение установленного срока, их возвращают в состав прибыли, соответственно, проводками: ДТ 75/2(70) КТ 84 — 20000,00 руб.

Шпаргалка по Бухгалтерскому учету (21)

Главная > Шпаргалка >Бухгалтерский учет и аудит

16.Учет собственного капитала.

Ранее отмечалось, что источником формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный) капитал, нераспределенная прибыль и др. резервы. Под уставным (складочным) капиталом, зарегистрированном в учредительных документах, понимается совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей организации. Порядок формирования УК регулируется законодательством РФ и учредительными документами. Учет УК ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». После государственной регистрации организации ее УК в сумме вкладов учредителей (участников) отражается проводка Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру УК, отраженному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «УК» производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения УК и только после внесения изменений в учредительные документы.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков акционерного общества, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия средств.

Размер резервного капитала определятся уставом организации. В акционерных обществах он не может быть меньше 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях — 25% от уставного капитала. Отчисления в резервный капитал предприятий(15% и 25% от уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации. Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Для учета движения резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Увеличение резервного капитала отражается по Кт 82 а его использование по Дт 82

Добавочный впитал в отличии от уставного капитала не подразделяется на доли внесенные участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:

— Прироста стоимости имущества при переоценке;

— Эмиссионного дохода при реализации акций;

— Курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1.Прирост стоимости имущества при переоценке;

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться.

Внесены суммы взносов учредителей в УК при создании организации Дт 75.1 Кт 80

Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение УК Дт 84 Кт 80

Добавочный капитал направлен на увеличение УК. Дт 83 Кт 80

Отчисления в резервный капитал: Дт 84 Кт 82;

Использование резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год: Дт 82 Кт 84

Использование резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества: Дт 82 Кт 70, 75

Использование резервного капитала на выплату доходов по облигациям и акциям в случае отсутствия прибыли: Дт 82 Кт 70, 75

Использование резервного капитала на увеличение уставного капитала: Дт 82 Кт 80

Увеличение стоимости имущества при переоценке: Дт 01 Кт 83

Уменьшение стоимости имущества при переоценке: Дт 83 Кт 01;

Организацией получен эмиссионный доход: Дт 50,51,52 Кт 83;

Использование добавочного капитала на увеличение уставного капитала: Дт 83 Кт 80;

Погашение снижения стоимости внеоборотных активов при переоценке: Дт 83 Кт 01,04;

Добавочный капитал распределяется между учредителями: Дт 83 Кт 75

17.Учет расчетов с учредителями.

Учредители — это акционеры акционерного общества, участники товарищества, члены кооператива и др. Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (УК) организации, по выплате доходов учитывают на счете 75 « Расчеты с учредителями ». К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета: 1 — « Расчеты по вкладам в УК » 2 — «Расчеты по выплате доходов».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в УК делается бухгалтерская проводка: Д75.1. К80.

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по Дт соответствующих материальных денежных и других счетов и Кт 75/1. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в установленный капитал, осуществляется по договорной стоимости.

На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются, с.т. Дт 84 Кт 75/2. При начислении дивидендов с учредителей удерживают налог на доходы по ставке 30%. Удержание НДФЛ отражается проводкой: Дт 75/2 Кт 68.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.

Отражение вкладов учредителей в УК при создании организации Дт 75.1 Кт 80;

Поступление взносов учредителей в виде денежных средств Дт 50,51 Кт 75,1;

Поступление взносов учредителей в виде материалов, товаров Дт 10,41 Кт 75.1;

Поступление взносов учредителей в виде основных средств Дт 08 Кт75.1;

Начислены доходы учредителям Дт 84 Кт 75.2;

Выплачены доходы учредителям Дт 75.2 Кт 50,51

18. Учет и документальное оформление поступления основных средств.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг в течение периода свыше 1 года.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. Единицей учета ОС является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство и комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими вместе одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер. Основным регистром аналитического учета ОС являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Инвентарные карточки ф. № ОС-6 составляют в бухгалтерии отдельно на каждый инвентарный номер.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств (ф № ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и принять одновременно под ответственность одного и того же лица.

Читать еще:  Рабочий капитал формула расчета по балансу

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию (паспорт, чертежи и др.). Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф.№ ОС-3) .

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (участка) в другой оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2).

Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01, активном.

Поступление ОС на предприятие может происходить различными путями:

создаваться на самом предприятии;

приобретаться за плату у других предприятий;

поступать от учредителей в виде вклада в уставный капитал.

Строительство, дооборудование или реконструкция основных средств силами самой организации: Дт 08 Кт 02,70,69,10,76 и др. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08

Приобретение у поставщиков: Дт 08 Кт 60 НДС при поступлении : Дт 19 Кт 60. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

Приобретение ОС безвоздмездно: Дт 08 Кт 98. Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия: Дт 08 Кт 75; Принятие на учет: Дт 01 Кт 08.

19. Учет и документальное оформление выбытия основных средств .

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Организация списывает с бухгалтерского учета объекты основных средств при их выбытии по различным причинам:

передаче по договору мены

списании с баланса, в случае морального и физического износа

ликвидации в результате чрезвычайных ситуаций

передаче объектов в виде вклада в уставный капитал других организаций.

При передаче основных средств другой организации комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств (ф. № ОС – 1) в двух экземплярах. Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф № ОС – 4), а списание грузового или легкового автомобиля – актом на списание автотранспортных средств (ф № ОС – 4А).

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от выбытия используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 – активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается.

Финансовый результат – это прибыль или убыток, полученный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на счете 91. Превышение оборота по кредиту составляет прирбыль, которая списывается на счет 99: Дт91 Кт 99. Превышение оборота по дебету счета 91 составляет убыток, который отражается проводкой: Дт 99 Кт 91.

При любой причине выбытия списание объекта с баланса отражается проводками:

Списывается первоначальная стоимость основного средства: Дт 01/выб. Кт 01;

Сумма начисленной амортизации при выбытии ОС: Дт 02 Кт 01/выб.

Списывается остаточная стоимость основного средства: Дт 91 Кт 01/выб.

63. Учет уставного (складочного) капитала

Уставный (складочный) капитал – совокупность вкладов, долей, акций по номинальной стоимости, внесенных учредителями. Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества – не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.

Для сформирования уставного капитала необходимо внести на расчетный счет 50 % зарегистрированной суммы уставного капитала, остальные 50 % вносятся в течение года.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается формирование капитала, по дебету – уменьшение капитала по различным причинам (выход акционера из общества).

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». В учете записывается:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

В учете записывается:

Дебет счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Уставный капитал может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке.

1. Увеличение уставного капитала за счет средств резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли:

Дебет счета 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

2. Уменьшение уставного капитала вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет:

Дебет счета 80 «Уставный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций также является причиной изменения уставного капитала.

При выкупе акционерным или иным обществом у акционера принадлежащих ему акций в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аннулирование собственных акций проводится по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» и дебету счета 80 «Уставный капитал».

Возникающая при этом на счете 81 «Собственные акции (доли)» разница между фактическими затратами на выкуп акций и номинальной стоимостью их относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями

Открытие новой организации, вне зависимости от ее организационно-правовой формы, сопровождается необходимостью формирования уставного капитала — ресурса, необходимого для начала деятельности. Различают уставный капитал АО, ООО (вклады учредителей), складочный капитал хозтовариществ (доли, вклады участников), уставный фонд ГУПов и МУПов (безвозмездно выделенные организации средства), паевой фонд (паевые взносы кооперативов). Для учета уставного капитала и расчетов с учредителями (акционерами) применяют 75 и 80 счета бухучета, в разрезе субсчетов.

Читать еще:  Зачем большой уставный капитал

Характеристика 75 и 80 счетов бухучета

На счете по учету уставного капитала (УК) и его разновидностей учитывается источник формирования средств, активов, следовательно, сч. 80 – пассивный, у него постоянное кредитовое сальдо. Его изменение возможно, только если будет принято решение об увеличении величины капитала. Данные по счету 80 соответствуют фактической величине оплаченных денежных средств и вложений имуществом, отраженной в учредительных документах.

Счет корреспондирует со сч.75, который является активно-пассивным. На нем бухгалтер отражает все расчеты с участниками (учредителями) компании, в том числе и задолженность по доходам, дивидендам от ее деятельности. Исходя из сказанного, к счету могут открываться субсчета, конкретизирующие отражаемые суммы:

  • 75/1 – расчеты по вкладам в УК (складочный капитал);
  • 75/2 – расчеты по доходам (дивидендам) и др.

При создании организации по Кт80 и Дт75 отражается задолженность учредителей: по внесению средств, по оплате акций, если речь идет об АО.

Фактическое погашение задолженности отражается по кредиту счета 75. В зависимости от способа погашения, с ним может корреспондировать учет денежных средств, ТМЦ.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ГУП, МУП) имеют особый характер экономических отношений с госорганами, органами местного самоуправления, под началом которых работают. Имущество может передаваться на баланс при создании предприятия на правах оперативного управления, хозяйственного ведения, может иметь место пополнение средств. Субсчет 1 счета 75 такие предприятия именуют «Расчеты по выделенному имуществу». Доходы учредителей (участников) учитываются с помощью субсчета 2 указанного счета. Доходы отражаются по Дт 84, по учету нераспределенной прибыли, и кредиту 75/2.

Важно! Доходы участников (учредителей), одновременно являющихся работниками фирмы, проходят по счету 70 «Расчеты по оплате труда» – начисление и выплата сумм.

Выплата дохода фиксируется по дебету 75/2 и кредиту счетов по учету денег либо ценностей, ценных бумаг, продукции. Проводки будут зависеть от способа выплаты дохода в натуральной или денежной форме. НДФЛ также учитывается по дебету 75/2 с кредита 68. Аналитика по счету 75 строится по учредителям (участникам), за исключением расчетов в АО с собственниками акций на предъявителя.

Проводки и примеры

Рассмотрим различные ситуации хозяйственной жизни с использованием счетов 75, 80 и корреспондирующих с ними на условных примерах.

Формирование уставного капитала

Пусть условно капитал величиной 80 тыс. руб. имеет разделение на 4 доли. Две из них у сторонней организации «А», две – у частных лиц Петрова и Иванова. Проводки:

  • ДТ 75/1/«А» КТ 80 — 40000,00 руб. — задолженность организации «А» в УК.
  • ДТ 75/1/«Петров» КТ 80 — 20000,00 руб. — задолженность Петрова в УК.
  • ДТ 75/1 /«Иванов» КТ 80 — 20000,00 руб. — задолженность Иванова в УК.
  • ДТ 08 КТ 75/1/«А» — 33333,33 руб. — организацией внесено в УК производственное оборудование.
  • ДТ 19 КТ 75/1/«А» — 6666,67 руб. — восстановлен НДС по внесенному оборудованию.
  • ДТ 51 КТ 75/1/«Иванов» — 20000,00 руб. — Иванов погасил задолженность по вкладу в УК перечислением на р/счет.
  • ДТ 50 КТ 75/1/«Петров» — 20000,00 руб. — Петров погасил задолженность по вкладу в УК внесением наличных.

На заметку! Оценивать имущественные, неденежные вклады в УК участники хозяйственного общества самостоятельно не имеют права. Оценивает такие вклады независимый эксперт-оценщик. Выше определенной им суммы неденежный вклад отражать в учете нельзя (ГК РФ, ст. 66.2-2).

Доходы учредителей

Доходы учредителям ООО выплачивают не позднее 60 дней после принятия решения (ФЗ-14 ст. 28-3), акционерам – в течение 25 дней после даты определения лиц, имеющих право на получение дохода. Для номинальных держателей, доверительных управляющих срок установлен 10 дней (ФЗ-208 ст. 42-6).

При выплате доходов организация приобретает статус налогового агента по НДФЛ: 13% — при выплате резидентам, 15% — нерезидентам. Если выплата юридическому лицу, удерживается налог на прибыль по тем же ставкам в отношении резидентов и нерезидентов – 13 и 15%.

Нулевая ставка применяется, если одна российская фирма получает доход от другой и имеет от 50% в ее капитале. При этом на момент выплаты владение вкладом должно составлять по сроку не менее года (НК РФ, ст. 284-3). Востребовать дивиденды можно в течение 3-х лет, если иное не указано в уставе компании, но и в этом случае срок не может быть свыше 5-ти лет.

Пусть объем чистой прибыли по итогам периода 80 тыс. руб. Она будет распределена между владельцами долей, пропорционально им. Все владельцы – резиденты РФ. Иванов не работает в организации, Петров является сотрудником в ней.

  • ДТ 84 КТ 75/2/ «А» — 40000,00 — начисление дохода организации «А».
  • 40000*13% = 5200,00. ДТ 75/2/«А» КТ 68 — 5200,00 руб. — удержание налога на прибыль.
  • ДТ 68 КТ 51 — 5200,00 руб. — перечисление в бюджет налога на прибыль.
  • 40000,00 — 5200,00 = 34800,00. ДТ 75/2/«А» КТ 51 — 34800,00 руб. – перечислен доход организации «А».
  • ДТ 84 КТ 75/2/«Иванов» — 20000,00 — начисление дохода Иванову.
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ 68 — 2600,00 руб. – удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. – перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 75/2/«Иванов» КТ — 51 17400,00 руб. — перечислен доход на счет Иванову.
  • ДТ 84 КТ 70/«Петров» — 20000,00 руб. — начисление дохода Петрову (сотруднику).
  • 20000*13% = 2600,00. ДТ 70/«Петров» КТ 68 — 2600,00 — удержание НДФЛ.
  • ДТ 68 КТ 51 — 2600,00 руб. — перечисление в бюджет НДФЛ.
  • 20000,00 — 2600,00 = 17400,00. ДТ 70/«Петров» КТ 50 — 17400,00 руб. — выдана сумма дохода Петрову через кассу.

Если Иванов и Петров не получат причитающийся им доход (дивиденды) в течение установленного срока, их возвращают в состав прибыли, соответственно, проводками: ДТ 75/2(70) КТ 84 — 20000,00 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector