Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Неоплаченный капитал это

Как в форме баланса правильно отразить объявленный, но неоплаченный капитал? (Г. Шахворостова, 11 июля 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК В ФОРМЕ БАЛАНСА ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ ОБЪЯВЛЕННЫЙ, НО НЕОПЛАЧЕННЫЙ КАПИТАЛ?

Как в утвержденной приказом министерства финансов № 422 форме бухгалтерского баланса правильно отразить объявленный и неоплаченный капитал, так как в строке «капитал» не предусмотрено такое разделение?

Согласно пункту 54 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» информация, представляемая в отчете о финансовом положении должна включать статьи, представляющие следующие суммы:

(a) основные средства;

(b) инвестиционное имущество;

(c) нематериальные активы;

(d) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах (e), (h) и (i));

(e) инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

(f) биологические активы;

(h) торговая и прочая дебиторская задолженность;

(i) денежные средства и их эквиваленты;

(j) итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;

(k) торговая и прочая кредиторская задолженность;

(m) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах (k) и (l));

(n) обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;

(o) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;

(p) обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 ;

(q) неконтролирующие доли, представленные в составе капитала; и

(r) выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия.

В соответствии с пунктом 55 МСФО (IAS) 1 предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоговые суммы в отчете о финансовом положении, если такое представление необходимо для понимания финансового положения предприятия.

Предприятие использует суждение о том, следует ли отдельно представлять дополнительные статьи на основании оценки:

(a) характера и ликвидности активов;

(b) функции активов в пределах предприятия; и

(c) сумм, характера и сроков погашения обязательств.

На основании пунктов 77-80 МСФО (IAS) 1 предприятие должно раскрыть в отчете о финансовом положении или в примечаниях более подробную разбивку представленных статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Степень детализации при представлении разбивки статьи зависит от требований МСФО (IFRS), а также от величины, характера и функции соответствующих сумм. По каждой статье предусмотрено разное раскрытие информации, например, капитал и капитальные резервы детализируются по таким различным категориям, как оплаченный капитал, эмиссионный доход и капитальные резервы.

Поэтому, предприятие должно раскрыть либо в отчете о финансовом положении, либо в отчете об изменениях в капитале, либо в примечаниях информацию с указанием изменений по каждой категории долей в капитале, произошедших за соответствующий период, а также прав, привилегий и ограничений по каждой категории долей в капитале.

Исходя из вышеизложенного, по строке 410 «Бухгалтерского баланса», форма которого утверждена Приказом Министра финансов РК от 20 августа 2010 года № 422, должна быть полностью указана сумма вложений в уставный капитал товарищества, которая отражается по счету 5030 «Вклады и паи». Информация же о неоплаченной сумме капитала в виде задолженности учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, отражаемой по счету 5110, должна быть раскрыта в пояснительной записке к финансовой отчетности.

Объявленный акционерный капитал

Объявленный акционерный капитал — средства, которые необходимо внести держателям акций (акционерам) в счет оплаты ценных бумаг, на которые они подписаны.

Объявленный акционерный капитал: сущность

В практической деятельности объявленный капитал состоит из двух элементов — номинальной стоимости уже эмитированных и выпущенных ценных бумаг, каждая из которых имеет свою стоимость, а также дохода (выручки), которая была получена от реализации (размещения) всех ценных бумаг (без номинальной цены). В последнем случае не учитывается та часть дохода, которая относится к оплаченному сверх номинала капиталу. Сюда же могут входить и другие средства, отнесенные на счет объявленного акционерного капитала после размещения (распределения) ценных бумаг.

Читать еще:  Выплаты из маткапитала


Объявленный акционерные капитал — составляющая акционерного капитала, а именно реализованные в чистых активах деньги компании-эмитента, первоначально инвестированные участниками (учредителями), а также накопленные (потерянные) во время работы предприятия.

Собственный капитал — непосредственно собственность компании. Но из-за того, что все предприятие находится во владении какого-либо человека (группы лиц, страны), то и сам капитал является имуществом хозяев. Аналогичным образом можно рассуждать и в отношении ответственности перед вкладчиками (кредиторами), которую владельцы предприятия-эмитента также разделяют в равной степени.

В процессе создания компании всегда формируется два источника средств — первоначальный (тот, что есть на руках у создателей предприятия) и «вторичный», к которому относятся средства учредителей в уставной капитал.
Объявленный акционерный капитал (как и собственный) представляет собой некую абстрактную доли активов (имущества) находящегося во владении хозяев АО. Общий размер капитала, отражаемый на балансе компании, находится в прямой зависимости от результатов оценки текущих обязательств и имеющихся в распоряжении активов. При этом общая сумма капитала лишь в редких случаях может быть равна общей рыночной стоимости ценных бумаг (акций) предприятия или же общему объему средств, полученных при реализации чистых активов структуры по частям или предприятия-эмитента в целом.

Собственный капитал — объем средств, который формируется из нескольких составляющих, а именно денег собственников (участников) в форме уставного капитала, резервов собственных средств и нераспределенного дохода. При этом уставной капитал — стоимостная оценка средств, которые были вложены участниками (учредителями) в развитие компании.

Общий размер объявленного акционерного капитала находит отображение на счете 40, где отражен упомянутый выше уставной капитал компании. Но для четкого представления о реально внесенных учредителями средствах, определенную строку (300) баланса стоит рассматривать в комплексе с другой статьей (360), где отображается неоплаченный капитал. Последний, к слову, должен быть учен на контрпассивном счете (46).

В общем же объявленный акционерный капитал — не все средства организации-эмитента, а лишь небольшая доля денег, внесенная владельцами (собственниками). Именно этот объем средств прописывается в учредительных документах и уставе. По сути, объявленный акционерный капитал — лишь часть средств, которая объявлена собственниками и должна быть оплачена.

Объявленный акционерный капитал: особенности структуры и учета

Акционерный капитал предприятия — база первоначального капитала, которая формируется за счет выпуска и реализации ценных бумаг. Формируется акционерный капитал из денег участников (акционеров), объединенных целью получения прибыли.

Объявленный акционерный капитал бывает подписанным и недподписанным. Первый, в свою очередь, может быть оплаченным (формируется после совершения всех выплат со стороны покупателей ценных бумаг) и неоплаченным.

Неоплаченный капитал — один из элементов подписанного объявленного капитала. По сути, это регулирующая статья баланса в отношении уставного капитала, позволяющая участникам предприятия получить данные о реальном покрытии (обеспечении) объявленного капитала активами. Сделки, которые связываются с изменением объема уставного капитала, находят отражение на счете неоплаченного капитала (счет 46). Здесь же отражены расчеты с участниками по взносам, а также группой учредителей. По своей сути неоплаченный капитал — это временный счет, ведь он подлежит закрытию по факту расчета участников (учредителей) с предприятием-эмитентом. Если же меняются участники или вносятся корректировки в уставной капитал, то данный счет открывается вновь.

Формирование объявленного (уставного) акционерного капитала во многом зависит от двух составляющих:

— вида собственности;
— организационнй и правовой структуры.

Уставной капитал компаний, который относятся к госсобственности, формируется посредством ассигнований, полученных из бюджетных средств. В качестве альтернативы могут использоваться вклады государственных компаний. Данный капитал — минимальный объем имущества организации-эмитента, подкрепляющий определенные гарантии кредиторов (держателей) ценных бумаг.

Уставной капитал, который базируется на групповой или индивидуальной собственности, формируется посредством личных средств инвесторов, ставших у основы создания компания. В таком случае он равен номинальной стоимости внесенных частей участников.

Объявленный (уставной) капитал АО формируется за счет средств, которые должны нести акционеры после размещения ценных бумаг. Общая сумма такого капитала равна нарицательной (номинальной) стоимости ценных бумаг. На практике уставной капитал — основа деятельности любой структуры, работающей на принципе акционерного общества. Как следствие, сам уставной капитал является отражением части средства каждого из участников (акционеров), принимающих участие в управлении компанией-эмитентом, а также в чистой прибыли последнего.

Читать еще:  Регистрация ооо уставной капитал имуществом

В стоимостном выражении оценка инвестиций со стороны участников добровольных объединений (корпоративных структур) представляет собой один из аналогов уставного — паевой капитал. В данном случае каждый из инвесторов (вкладчиков) кооператива, потребительского общества или кредитного союза носит название пайщика.

Разница между паевым и уставным капиталом в том, что в последнем случае учет производится методом начисления. В случае с паевым капиталом отражение в учете осуществляется посредством реальной передачи вклада каждым из участников.

В структуре объявленного акционерного капитала есть и добавочный капитал — одна из частей, образуемая в результате:

— получения эмиссионной прибыли после продажи (размещения) ценных бумаг. Этот вид прибыли находит отражение на 421-м счете;

— поступления средств (взносов) от участников (учредителей) в объеме, который превышает часть акционеров (пайщиков) в объявленном уставном капитале. Данный средства находят отражение на 422-м счете;

— получения денег от дооценки активов предприятия (423-й счет);

— формирования спрэда (курсовой разницы) от полученных средств в уставной капитал в зарубежной валюте (от иностранных граждан, нерезидентов). Отражается курсовая разница на счету 425;

— предоставленных безвозмездно капитальных средств (счет 424-й).

Особенность добавочного капитала в том, что его запрещено применять для решения текущих задач организации. Его цель — удерживание объема капитала предприятия-эмитента ценных бумаг на определенном уровне.

Резервный капитал — средства, представляющие собой отчисления от чистого дохода организации, направляемые на решение различных задач (определяются в уставе эмитента). Организация, как правило, формирует резервы для последующего страхования собственных рисков, защиты от вероятных потерь в будущем (вне зависимости от причины — объективной или субъективной), а также обеспечения стабильного развития и роста компании.

Некоторые компании (в зависимости от выбранной формы деятельности) обязаны создавать резервный капитал в определенных законодательством объемах. К примеру, у ООО или же коммандитных обществ должно осуществляться выделение средств в резервный фонд в объеме не меньше 5% от чистого дохода. При этом общий объем такого фонда не должен быть меньше четверти уставного капитала.

Для предприятий-эмитентов, имеющих другую форму собственности, формирование резервного капитала носит исключительно добровольный характер. При этом на практике резервы формируются в виде страховки от непредвиденных потерь и убытков. В ряде случаев резервный капитал может создаваться для перераспределения дохода в случае повышения объема инвестиций или роста потребления.

Используемый акционерный капитал представляет собой инвестиции (вклады), которые акционеры направили на оплату ценных бумаг (акций), размещенных предприятием-эмитентом, а также используемых им для реализации уставной деятельности и получения дохода.

Вложенный капитал — деньги, инвестированные в активы предприятия держателями акции. В обмен на свои инвестиции участники АО получают ценные бумаги (акции), представляющие собой часть капитала компании.

Неоплаченный капитал это

Собственный капитал предприятия представляет собой ту часть активов предприятия, которая остается после вычета его обязательств.

Собственный капитал = чистые активы.

Собственный капитал может состоят из разных частей. И давайте рассмотрим некоторые его части отдельно.

1. Неоплаченный капитал

Данный показатель представляет собой информацию о сумме задолженностей собственников во взносам в капитал предприятия (акционеров либо учредителей). Такая задолженность возникает сразу после утверждения учредительных документов, где сумма уставного капитала прямо прописывается и их государственной регистрации. После чего данная сумма должна быть погашена. Если она не погашена, то она отображается в балансе до полного ее погашения.

В бухгалтерском учете для отображения такой информации предназначен счет 46 «Неоплаченный капитал«. По дебету данного счета отображается начисление неоплаченного капитала, а по кредиту — ее погашение. Данная сумма в балансе вычитается из общей суммы уставного капитала. То есть уставной капитал мы отображаем полностью, но уменьшаем его на ту часть которая осталась неоплаченной.

Счет 46 может иметь только дебетовое сальдо. Аналитический учет ведется по каждому учредителю либо по размещенный неоплаченным акциям (для акционерных обществ).

Читать еще:  Уралпроект уставный капитал

2. Уставный капитал.

Основой собственного капитала практически любого предприятия является уставный капитал. Это так сказать тот стартовый капитал с которого начинает жизнь любое предприятие. Все что относится к уставному капиталу является предметом правового регулирования (размер и состав, порядок изменения,минимальный размер и т.д.).

Источником для формирования уставного капитала может стать практически все что угодно: от имущества до денег, но нельзя формировать уставный капитал из бюджетных средств, заемные средства и средства полученные под залог, а также вексели.

После определения размера уставного капитала необходимо зарегистрировать в государственных органах и любые изменения в составе уставного капитала подлежать государственной регистрации.

Для учета и обобщения информации предназначен счет 40. В балансе показывается вся сумма уставного капитала и она уже регулируется неоплаченным капиталом.

Аналитический учет ведется по видам капитала, по каждому учредителю, акционеру и т.п.

3. Паевой капитал.

Аналогом уставного капитала для предприятий которые не стремятся получить прибыль, а имеют цель объединить усилия и достичь определенных результатов, является паевой капитал. Пай по своей сути дает его собственнику целый ряд прав очень близких по своей сути к корпоративным.

Паевой капитал в учете формируется по факту передачи пайщиками своих взносов.

Учет такого капитала ведется на счете 41 «Паевой капитал». По кредиту отображают суммы фактических полученных паевых взносов в корреспонденции со счетами активов, по дебету — его уменьшения вследствие возврата пайщикам их взносов либо при покрытии полученных убытков.

Аналитический учет ведется по видам капитала.

4. Изъятый капитал

Изъятый капитал — расходы предприятия (фактические) на выкуп собственных акций, долей в собственном капитале либо паев.

Для учета такого капитала предназначен счет 45 «Изъятый капитал». Детально мы эту категорию рассматривать сейчас не будем.

5. Резервный капитал.

Такой капитал создается для возмещения возможных убытков, осуществления выплат инвесторам и кредиторам при недостаточности средств. Источник такого капитала — чистая прибыль. Размер — не менее 25 % от уставного капитала. Сколько чистой прибыли отчислять дело каждой компании, но размер отчисление не может быть менее 5% от суммы чистой прибыли. Впрочем формировать такой капитал или нет дело каждого предприятия. Исключение — банки и страховые компании.

Как использовать резервный капитал решают учредители.

Для обобщения информации о резервном капитале предназначен счет 43 «Резервный капитал». По кредиту отображают создание резервов, по дебету — их использование. По проводкам тоже все очень просто: Дт44 Кт43 — сформировали резервный капитал; Дт43 Кт44 — покрыли убытки; Дт43 Кт40 — увеличили уставной капитал.

6. Дополнительный капитал

Сюда может относится суммы, на которые стоимость реализации акций превышает их номинальную стоимость (Эмиссионный доход), суммы внесенных собственниками сверх уставного капитала имущества; сумма дооценки необоротных актвивов, стоимость бесплатно полученных необоротных активов.

Для обобщения информации о дополнительном капитале предназначен счет 42 «Дополнительный капитал», который имеет следующие субсчета:

  • 421 «Эмиссионый доход» — отображается прибыль от продажи, выпуска или аннулирования инструментов собственного капитала;
  • 422 «Прочий вложенный капитал» — капитал внесенный участниками сверх уставного капитала;
  • 423 «Дооценка активов» — сумма дооценки необоротных активов;
  • 424 «Бесплатно полученные необоротные активы»;
  • 425 «Прочий дополнительный капитал»

7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Одним из важнейших показателей баланса является нераспределенная прибыль. Этот показатель отражает финансовый результат деятельности предприятия в текущем и прошедшем годах, а также использование прибыли в текущем году.

Учет нераспределенной прибыли ведется на счету 44, по кредиту которого отображается прибыль, а по дебету — убытки и использование прибыли.

Счет 44 имеет следующие субсчета:

  • 441 — Нераспределенная прибыль;
  • 442 — Непокрытый убыток. Списание убытков может быть совершено за счет нераспределенной прибыли, резервного, паевого или дополнительного капитала, а в отдельных случаях даже за счет уставного капитала.
  • 443 — Прибыль использованная в отчетном периоде.

Использование прибыли возможно по следующим направлениям:

  • пополнение уставного капитала;
  • отчисление в резервный капитал;
  • выплата дивидендов;
  • покрытие убытков.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector