Консультации по амнистии капиталов

Амнистию капиталов продлили до 2020 года. Но на новых условиях

Россия хочет, чтобы больше людей платили налоги, рассказывали о своем имуществе и сделках. За это она готова простить нарушения тем, кто раньше этого не делал, хотя по закону было положено сообщить, отчитаться или что-то заплатить. Чтобы такие люди не боялись прийти и честно рассказать об имуществе и счетах, которые раньше скрывали, придумали амнистию капиталов. С 1 июня идет третий этап такой амнистии. Он продлится до 29 февраля 2020 года.

В это время можно подать в налоговую специальную декларацию, а в ней рассказать о заграничных счетах и имуществе. Тогда не будет штрафов и ответственности за молчание и просрочки.

Главное об амнистии капиталов

Вот что нужно знать о добровольном декларировании активов:

1. Третий этап амнистии капиталов пройдет с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года.
2. В это время можно рассказать об активах и признаться в нарушениях валютного законодательства, которые совершили до 1 января 2019 года.
3. Тогда за них не накажут: не будет штрафов и уголовной ответственности.
4. Рассказывать нужно в специальной декларации.
5. Если признаетесь в участии в иностранных организациях, их положено перерегистрировать в российских офшорах.
6. Если были нарушения по сообщениям о заграничных банковских счетах, все деньги придется заранее вернуть в Россию.
7. Если налоговая сама найдет нарушения до того, как получит декларацию, за них все-таки накажут. Возможность узнать у налоговой есть, а штрафы очень большие.

Что такое амнистия капиталов?

Амнистия капиталов — это понятие из обихода, а не из законов. Так называют процедуру добровольного декларирования счетов и имущества за границей, чтобы не было штрафов и уголовной ответственности. По закону все это и так положено декларировать, то есть сообщать налоговой о том, что есть счет в берлинском банке или участок под Парижем. Если вовремя не сообщить, а налоговая сама найдет активы, наступает ответственность — как минимум штраф.

Но государство готово не штрафовать и не наказывать тех, кто сам честно признается, что не сообщил об иностранных счетах и имуществе. Для этого нужно подать специальную декларацию, и Россия простит нарушение: не будет штрафа за непредставление декларации и уголовной ответственности за неуплату таможенных платежей и налогов.

Амнистию капиталов проводили уже два раза — и теперь снова решили продлить.

Периоды амнистии капиталов

Кого это касается?

Это касается тех резидентов РФ, у кого есть счета в иностранных банках или имущество на территории других государств. При этом о таких счетах и имуществе не знает российская налоговая, хотя по закону ей нужно было рассказать.

Если у вас есть домик на Кипре, участок во французской деревеньке, доля в сингапурской компании или счет в швейцарском банке, но вы до сих пор не рассказали об этом налоговой, снова появился шанс во всем признаться и избежать штрафа. Налоги на задекларированное имущество тоже не начислят.

Какие нарушения попадут в третий этап амнистии?

Сейчас можно подать декларацию с признанием в нарушениях, которые случились до 1 января 2019 года. Под амнистию попадут счета, которые закрыли на момент подачи декларации.

Что можно задекларировать в рамках третьего этапа амнистии капиталов?

Вот список активов, о которых можно сообщить налоговой без риска получить штраф:

1. Имущество — недвижимость, земельные участки, транспорт, ценные бумаги, доли в иностранных компаниях.
2. Контролируемые иностранные компании.
3. Счета и вклады за пределами России, о которых нужно сообщать по закону о валютном контроле.

В амнистии можно участвовать повторно

На третьем этапе специальную декларацию могут подать даже те, кто уже подавал ее раньше. Например, в ходе второго этапа резидент уже рассказал о счете в иностранном банке, который открыл до 2018 года. А в 2018 году тот же резидент открыл еще несколько счетов, но тоже не рассказал о них налоговой — не знал, забыл или не хотел. Теперь можно подать еще одну декларацию и снова избежать штрафа.

Уточненную декларацию подать нельзя.

Какие гарантии дадут участникам амнистии капиталов

Если подать специальную декларацию, пока действует амнистия, то можно избежать таких санкций:

1. Уголовной ответственности за неуплату таможенных платежей и налогов в крупных размерах по ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Там же про репатриацию денег и имущества — то есть про возврат их в Россию.
2. Налоговой ответственности за непредставление деклараций, уведомлений и неуплату обязательных платежей по ст. 119, 122, 129.5 и 92.6 НК РФ. Но налоги с имущества и прибыли иностранной организации придется заплатить.
3. Штрафов за нарушение валютного законодательства по ст. 14.1 и 15.25 КоАП РФ — за просрочку сообщений об открытии и закрытии счетов в иностранных банках.

Например, россиянину с 2019 года принадлежит доля в российской компании. А та, в свою очередь, владеет несколькими иностранными компаниями, которые зарегистрированы на Кипре или Мальте. По закону этот россиянин должен сообщить в российскую налоговую, что он участник иностранных организаций. Но уведомление россиянин не подал и теперь беспокоится, что его оштрафуют: если налоговая узнает, в бюджет придется заплатить сотни тысяч рублей. И это не налоги, а штраф за то, что вовремя не подал уведомление.

Если вовремя опомниться и подать специальную декларацию в рамках амнистии капиталов, сотни тысяч рублей можно потратить не на штраф, а на что-то полезное.

Так же с резидентами, которые открыли счета в иностранных банках — например для сайта «Таобао» — но забыли сообщить об этом в налоговую в течение месяца. За такое могут оштрафовать на 5000 рублей. Амнистия поможет избежать лишних расходов.

Источники приобретения активов раскрывать не нужно.

На каких условиях можно избежать ответственности

Чтобы не было наказаний за скрытые счета, имущество и акции, нужно подать специальную декларацию. О том, как это сделать на практике, мы рассказывали в ходе второго этапа амнистии капиталов. Сейчас форма немного изменилась, но в целом принцип тот же. Есть и другие условия. Вот полный список требований, которые нужно соблюсти, чтобы не платить штрафы за признание:

1. Заполнена специальная декларация. Это можно сделать через сайт nalog.ru. Декларация так и называется — специальная. Это не 3-НДФЛ и не произвольная форма.
2. Нарушение связано именно с тем, что указано в декларации. По другим счетам могут и оштрафовать.
3. На дату подачи декларации не возбуждено уголовное дело или административное производство, а налоговая не начала выездную проверку по этим нарушениям. Иначе будет поздно.
4. Нарушение случилось до 1 января 2019 года.
5. Соблюдается условие о репатриации. Об этом ниже.

Даже если из-за нарушения недоплачено много налогов или бюджет мог бы получить огромные суммы, ответственности все равно не будет. Возмещать ущерб государству не придется.

На третьем этапе придется вернуть в Россию имущество и деньги

На втором этапе амнистии капиталов от ответственности освобождали без условия о репатриации активов. То есть не было требования обязательно вернуть их в Россию из-за границы: рассказали — и на том спасибо.

Теперь такие требования появились. Вот новые условия амнистии капиталов:

1. Если декларируется участие в иностранных компаниях или какие-то действия с ними, нужно перерегистрировать эти компании в российских офшорах — на Русском острове в Приморском крае или Октябрьском острове в Калининградской области.
2. Если в декларации указано что-то связанное со счетами и вкладами, то штрафа не будет, только если все деньги с этих счетов перевести в российский банк. Причем деньги надо перевести до того, как налоговая увидит декларацию.

Данные о перерегистрации и переводе денег теперь придется указывать в декларации — налоговая это проверит.

А вдруг налоговая начнет проверку и все равно оштрафует после признания? Или всем расскажет?

Это запрещено законом. Факт подачи декларации и то, что в ней написано, не может быть доказательством по уголовному или административному делу.

Все сведения из декларации становятся налоговой тайной. О них не должен узнать никто, кроме налоговой. Эта информация не появится в открытых реестрах и сервисах. По крайней мере, не должна появиться. Но это реальный способ избежать штрафов за нарушения, о которых вы могли даже не знать.

Консультации по амнистии капиталов

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

1. Главная
2. Услуги, связанные с использованием контролируемых иностранных компаний (КИК)
3. Амнистия капиталов физических лиц 2019. Закон и спецдекларация. Ликвидация КИК 2019

Юридические консультации по сопровождению участия в третьей волне амнистии капитала

Третья амнистия капитала

29 мая 2019 года Президент России подписал пакет законов, продлевающих амнистию капитала. Изменения вносятся в Закон об амнистии, в НК РФ, а также УК РФ.

Третий этап амнистии предусматривает дополнительные условия предоставления гарантий, в связи с чем ожидается, что третья волна будет менее популярна, нежели вторая.

Так, Закон предусматривает, что декларант вправе (как и в рамках первых двух этапов) отразить в специальной декларации сведения:

• об имуществе (недвижимость, ТС, доли участия, ценные бумаги);
• о КИК, в которых нет прямого участия;
• о счетах в иностранных банках (при условии, что они открыты до 1 января 2019 года)

Дополнительно в специальной декларации отражаются:

• сведения о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции применительно ко всем КИК, сведения о которых содержатся в декларации;
• сведения о переводе денежных средств с иностранных счетов, данные о которых отражены в декларации, на российские счета декларанта (в таком случае к декларации прикладываются: (а) отчет о движении средств по счёту за период с 1 января 2019 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счёта и (б) выписки, подтверждающие зачисление средств на российский счёт).

Гарантии в рамках третьего этапа амнистии предоставляются:

• в отношении имущества (кроме КИК) — вне зависимости от факта его возврата в РФ;
• в отношении иностранных компаний (КИК) — при условии государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с ФЗ от 03.08.2018 г. № 290-ФЗ «О международных компаниях» применительно ко всем указанным в декларации иностранным организациям (КИК);
• в отношении зарубежных счетов — при условии перевода всех денежных средств с таких счетов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления декларации.

Освобождение от уплаты налогов на прибыль КИК сроком на один год при условии смены налогового резидентства с иностранного на российское

Законом от 29.05.2019 № 111-ФЗ, принятым в пакете законов о продлении амнистии, Налоговый кодекс РФ дополнен следующей льготой: освобождаются от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы у физического лица — налогоплательщика в 2019 году (т. е. за финансовый период КИК, который закончился в 2018 году). Данная льгота применяется только при условии, что физическое лицо, контролирующее иностранную компанию, не являлось налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года, а в 2019 году стало российским налоговым резидентом.

Следует отметить, что впоследствии при выплате КИК дивидендов в пользу физического лица из указанной нераспределённой прибыли, налогообложение таких дивидендов будет осуществляться на общих основаниях, т. е. по ставке НДФЛ 13%.

Что же на практике означает амнистия личного капитала?

Амнистия предусмотрена Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ, где, собственно, термин «амнистия» как таковой не упоминается.

По сути, процедура амнистии предполагает декларирование зарубежных активов (недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, долей участия) и счетов (вкладов) в банках физических лиц в особом порядке.

При использовании амнистии лицо, задекларировавшее иностранные счета в банках, освобождается от административной ответственности за неуведомление или несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов (ст. 15.25 КоАП РФ, штраф от 1 до 3 тыс. руб.), и за совершение по ним валютных операций, непредусмотренных законодательством (зачисление на счета средств), за которое предусмотрен штраф от 75% от всей суммы такой транзакции.

Также законом предусмотрено освобождение от уголовной ответственности (по ограниченному перечню составов) и от налоговой ответственности за нарушения, связанные с приобретением, использованием или распоряжением задекларированными активами.

Подача специальной декларации возможна в срок до 29 февраля 2020 года.

Краткое описание услуги

Амнистия капитала предоставляет возможность физическим лицам сообщить об активах и счетах, принадлежащих им в зарубежных банках (в том числе закрытых на дату представления специальной декларации) и получить гарантии освобождения от налоговой, административной и уголовной ответственности, а также обеспечить гарантии невзыскания налогов по полученным доходам (зачисленным на иностранные счета или полученным в связи с приобретением, формированием источников приобретения или использованием декларируемых активов вплоть до 1 января 2019 года.

Мы консультируем по любым вопросам российского и международного налогообложения, возникающим в связи с использованием иностранных структур, разрабатываем целевые модели владения активами, содействуем в подготовке специальной декларации в рамках амнистии капиталов.

Цена

Содействие в подготовке специальной декларации, предусмотренной законом об амнистии капиталов (консультация, заполнение форм)

Расширенная устная консультация (консультирование по любым аспектам, связанным с иностранными компаниями, выработка рекомендаций и стратегии действий на будущее)

*Стоимость зависит от вида имущества и особенностей владения

Когда амнистия личного капитала не поможет?

Процитируем выдержку из закона об амнистии капитала (п. 1. ст. 4. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018 г.) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):

«Статья 4. Гарантии, предоставляемые настоящим Федеральным законом

8. Гарантии, установленные частями 1 – 7 настоящей статьи, предоставляются в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), если на дату представления декларации в отношении лица соответственно:

1) не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 1 части 1 настоящей статьи;

2) не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего административного правонарушения, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 2 части 1 настоящей статьи;

3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).»

Фактически, это значит, что освобождение от ответственности невозможно применить, если производство уже начато, дело по освобождаемым статьям уже возбуждено, либо хотя бы начата выездная налоговая проверка. В этих случаях, к сожалению, придётся нести ответственность.

Наши преимущества

• Опыт работы с 2002 года
• Наши ключевые специалисты — эксперты, рекомендованные международными рейтинговыми агентствами
• Решение сложных задач
• Офис в центре города
• Полная конфиденциальность

« Кейсы » , отзывы, проекты

Наши юристы являются признанными экспертами в области деофшоризационного законодательства, обладают обширным опытом реализации проектов в рамках первого этапа амнистии капиталов. Мы всегда готовы проанализировать Вашу ситуацию и предложить решение, оптимальное именно для Вас, с учетом особенностей Вашей ситуации и планов на ближайшее будущее.

Сопровождение налоговой амнистии капиталов

Управляющий партнер. Руководитель налоговой практики.

Услуга, включающая в себя анализ ситуации на предмет целесообразности, подготовка декларации, уведомлений, финансовой отчетности по МСФО, а также подачи деклараций и уведомлений.

С 1 июня 2019 г. начался третий этап налоговой амнистии капиталов в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ от 08.06.2015 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 29.05.2019).

Что можно амнистировать?

1. Контролируемые иностранные компании.
2. Счета в иностранных банках (при этом в рамках второго этапа налоговой амнистии задекларировать можно не только счета, открытые на дату подачи специальной декларации, но и закрытые).

Что дает амнистия?

Государство предоставляет декларантам следующие гарантии:

1. Освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере.
2. Освобождение от административной ответственности (в том числе за нарушение валютного законодательства).
3. Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения.

Что сделать, чтобы получить амнистию?

Необходимо подать специальную декларацию в срок с 01 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года. В рамках третьего этапа специальную декларацию можно подавать в любой налоговый орган, включая Центральный аппарат ФНС.

При этом если Вы не подавали уведомления в отношении иностранной компании и/или счета с банке за пределами РФ, то можно подготовить данные уведомления и сдать их одновременно со специальной декларацией, что освободит от штрафов за несвоевременную подачу данных уведомлений.

При этом для реализации своих прав в рамках амнистии капиталов необходимо перевести активы и КИК на территорию РФ.

Наши услуги

1. Анализ ситуации на предмет целесообразности участия в амнистии, анализ рисков в конкретной ситуации.
2. Подготовка специальной декларации.
3. Подготовка уведомления об участии в иностранной компании, уведомления о КИК.
4. Подготовка финансовой отчетности по МСФО (на основании банковских выписок и первичных документов), аудиторского заключения в соответствии с МСА 800.
5. Подготовка уведомлений об открытии (закрытии) счетов в банках за пределами РФ.
6. Подача декларации и уведомлений на основании нотариально заверенной доверенности.

Как мы работаем

Принятие решения о подаче или неподаче декларации по амнистии в каждом случае индивидуально и зависит от рисков, которые существуют в конкретной ситуации. На нашей практике мы сталкивались со случаями, когда не подать декларацию было менее рискованно, чем подать. И наоборот. Поэтому первый этап нашей работы – это встреча и разбор ситуации.

Если по результатам встречи будет принято решение подавать декларацию по амнистии, то мы запрашиваем необходимые данные для подготовки данной декларации (и уведомлений при необходимости).

Наши специалисты могут осуществить подачу декларации на основании нотариально заверенной доверенности.

Почему мы?

Наши специалисты работали на проектах по амнистии капиталов первого и второго этапа, поэтому накопили богатый опыт анализа сложных ситуаций в сфере КИК и выработке наиболее безопасных решений для клиентов.

Публикации

Налоговым законодательством предусмотрены две формы отчетности, обязательные к представлению владельцами иностранных компаний

Понятие контролируемой иностранной компании (КИК) приведено в ст. 25.13 НК РФ. Так, иностранная компания признается контролируемой, если: 1) иностранная компания не признается налоговым резидентом РФ; 2) контролирующим лицом являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Контролирующие лица КИК предоставляют в налоговый орган следующие отчетные формы: 1) уведомление об участии (изменении доли участия, прекращении участия) в КИК – в течение 3 месяцев с момента возникновения (изменения/прекращения) участия; 2) уведомление о КИК – ежегодно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Консультации по амнистии капиталов – 2018.

19 февраля 2018 года вступают в силу законодательные изменения о продлении «амнистии капиталов». В соответствии с новым, вторым этапом амнистии физическое лицо может задекларировать в том числе иностранные активы в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Амнистия распространяется на следующие объекты владения:

Как видно из схемы, легализовать по амнистии можно не только зарубежные активы, но и активы на территории РФ. В отличие от предыдущей амнистии теперь можно задекларировать и закрытые счета в иностранных банках. Право воспользоваться указанными гарантиями имеют все физические лица независимо от гражданства.

Амнистия зарубежных капиталов в 2018 году является особенно актуальной для владельцев иностранных активов с учетом активации Россией автоматического обмена информацией (“CRS”). В конце прошлого года были приняты законодательные акты, которые позволяют Российской Федерации начать обмениваться информацией с 56 иностранными государствами с сентября 2018 года. В результате налоговые органы РФ имеют возможность получить данные из большинства развитых государств, а также оффшорных юрисдикций о бенефициарах компаний и счетов. Все это влечет потенциальные риски привлечения к ответственности налоговых резидентов РФ за нарушения законодательства о КИК и валютном регулировании. В этой ситуации амнистия капиталов – «спасательный круг», брошенный государством, для тех, кто хочет избежать негативных последствий, связанных с автоматическим обменом.

Второй этап амнистии также предусматривает продление так называемой «безналоговой ликвидации КИК» до 1 марта 2019 года. Такая ликвидация позволяет получить освобождение доходов, полученных при ликвидации иностранной компании, от налогообложения. При этом в отличие от предыдущей амнистии, закончившейся в 2016 году, освобождение теперь распространяется и на доходы в виде денежных средств. Кроме того, ликвидированная иностранная компания не может быть признана налоговым резидентом РФ. Это спасет иностранную компанию от ситуации, когда на ее деятельность будут распространяться нормы Налогового Кодекса о налогообложении прибыли со всеми вытекающими последствиями в виде уплаты налогов. Предоставленная государством возможность освобождения от налогов полученного от иностранных компаний имущества имеет особенную актуальность в тех случаях, когда владелец бизнеса более не заинтересован в иностранной компании или же хочет без финансовых потерь получить средства иностранной компании или перевести весь бизнес в Россию.

В то же время амнистия актуальна не только для тех, кто имеет незакларированные активы. Валютное законодательство устанавливает жесткие требования к перечню операций, которые можно совершать посредством зарубежного счета. Возможна ситуация, когда гражданин полагает, что он добросовестно выполнил все требования законодательства о валютном контроле, задекларировал иностранный счет. Однако на практике такой субъект может просто не знать, что совершил незаконные валютные операции по счету и может быть привлечен к ответственности. Так, например, до недавнего времени на иностранные счета нельзя было получать средства от продажи зарубежной недвижимости. При этом, как известно, штрафы за нарушение валютного законодательства отличаются значительным размером и составляют от 75 до 100 % от суммы операции.

Законодательство об амнистии – это не только закон «О добровольном декларировании» . Положения, призванные облегчить возможные негативные последствия «деофшоризации», содержатся в Налоговом Кодексе, Уголовном Кодексе, Кодексе об административных правонарушениях, 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» . Комплекс норм предоставляет декларантам гарантии непривлечения к уголовной, административной ответственности, в том числе за нарушения валютного законодательства и ответственности за налоговые правонарушения.

Много не очевидных нюансов возникает при совокупном анализе норм второго этапа амнистии и законодательства о КИК. При принятии решения о декларировании иностранных активов или ликвидации иностранной компании важно учесть все обстоятельства участия и контроля, производства операций по счету, владения иностранным имуществом. Ведь в отдельных случаях одного декларирования или ликвидации компании недостаточно для того, чтобы исключить все риски привлечения к ответственности.

Найти оптимальный вариант помогут специалисты компании Tax House. Наши сотрудники помогут максимально эффективно использовать льготы, предоставленные законом, проведут комплексный анализ ситуации, опишут сценарии развития событий при различных вариантах действий.

Компания Tax House предлагает комплексные консультации по амнистии капиталов в 2018 году с учетом автоматического обмена информацией, законодательства о КИК и иных норм российского законодательства и международных источников права.

Услуги компании Tax House будут актуальны для вас, если вы:

• Имеете зарубежные активы (банковские счета) и «фактические активы» в РФ
• Задумываетесь о декларировании иностранного капитала и хотите понимать, какие преимущества дает амнистия
• Хотите понимать, подпадают ли ваши активы под амнистию
• Имеете зарубежный счет и не уверены, что вами соблюдены требования валютного законодательства
• Хотите знать, в чем плюсы «безналоговой ликвидации» иностранной компании
• Хотите разобраться с процедурными моментами амнистии (кому, куда и что подавать)
• Хотите задекларировать иностранные активы и желаете воспользоваться профессиональной помощью по подготовке документов
• Хотите получить иную информацию об амнистии капиталов в 2018 году.

Более подробную информацию об услуге «Консультации по амнистии капиталов – 2018» вы можете получить, связавшись с нами через форму на сайте, по электронной почте info@taxhouse.ru или по телефону +7(812) 332 20 16.

[1] Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 29.12.2017) “О валютном регулировании и валютном контроле”

[2] Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 29.07.2017) “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”

[3] Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ “О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”

[4] Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”