Способ учета ндс распределяется

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Распределение НДС при раздельном учете

Предъявляемые поставщиками товаров, работ, услуг суммы налога на добавленную стоимость необходимо либо принять к вычету (в налогооблагаемых операциях), либо включить в стоимость ТРУ для расчета налога на прибыль (в освобожденных от налога операциях). Это указано в п. 4 ст. 170 НК РФ.

При этом если компания не ведет раздельный учет по НДС, но осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность, то она не может ни применить право вычета по входному НДС, ни увеличить на сумму налога стоимость продукции (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). Об этом же говорится в письме Минфина от 11.11.2009 № 03-07-11/296. Также с этим соглашаются и суды, о чем свидетельствует сложившаяся судебная практика по отказам налогоплательщикам в исках, если они не ведут раздельный учет НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2009 № Ф04-2146/2009(4710-А27-19), Ф04-2146/2009(4321-А27-19) по делу № А27-10576/2008).

Однако если товары, работы, услуги используются только в отношении налогооблагаемых операций, то даже при отсутствии раздельного учета НДС налогоплательщик вправе воспользоваться правом на вычет по ним (письмо ФНС от 02.02.2007 № ШТ-6-03/68@).

Вычет НДС

Налогоплательщик при приобретении товаров (услуг, работ), которые будут использованы исключительно в налогооблагаемой деятельности, имеет право на вычет в полном объеме в соответствии со счетом-фактурой поставщика. Это же правило касается приобретения нематериальных активов, имущественных прав и основных средств (абз. 3 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Увеличение расходов на сумму НДС

Если приобретаемые товары (работы, основные средства, услуги, нематериальные активы или имущественные права) будут задействованы только в освобожденной от налогообложения деятельности (список таких операций указан в пп. 1–3 статьи 149 НК РФ), то налогоплательщик имеет право увеличить их стоимость на сумму НДС для последующего расчета налога на прибыль. Это указано в абз. 2 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Это же касается и товаров, которые реализуются в месте, не признаваемом территорией Российской Федерации.

Принципы ведения раздельного учета по НДС

1. В одном виде деятельности.

При приобретении товаров и услуг, которые целиком используются в облагаемой налогом деятельности, трудностей у налогоплательщика с отображением их в налоговом учете не возникает. Так, предъявленный поставщиком к вычету НДС покупатель целиком сможет принять к вычету на основании п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170 НК РФ.

Если же приобретаемые товары будут полностью использоваться в освобожденной от обложения налогом деятельности, то сумма НДС целиком будет отнесена к увеличению их стоимости.

2. В нескольких видах деятельности.

В тех же случаях, когда приобретаемые товары, основные средства (ОС), услуги, нематериальные активы (НМА), работы или имущественные права будут использоваться как в налогооблагаемой, так и в освобожденной от НДС деятельности, распределение НДС при раздельном учете будет особым. Тогда часть предъявленного поставщиком налога может быть использована как вычет, а другая часть — направлена на увеличение стоимости покупки.

Для того чтобы определить, какая сумма налога будет использована в качестве вычета, а какая пойдет на увеличение стоимости, необходимо высчитать пропорцию (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Налогоплательщику следует внести запись о поступившем счете-фактуре в книге покупок только в той части, которая пойдет на вычет (п. 2, подп. «у» п. 6, п. 23(2) Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Особенности расчета пропорции при раздельном учете НДС

1. Налоговый период.

Пропорция определяется на основании данных налогового периода, которым является квартал (письма Минфина от 12.11.2008 № 03-07-07/121 и ФНС от 27.05.2009 № 3-1-11/373@). Распределять «зашедший» от поставщика НДС следует в том налоговом периоде, когда товары были приняты на учет (письмо Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159).

Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, которые были приняты на учет в первом или втором месяце квартала. Распределять НДС в соответствии с пропорцией по этим активам налогоплательщик вправе по итогам того месяца, когда они были отображены в учете в связи с их приемкой (подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, особые правила при расчете пропорции действуют и в отношении:

• операций с фининструментами срочных сделок (подп. 2 п. 4.1 ст. 170 НК РФ);
• клиринговых операций (подп. 3 п. 4.1 ст. 170 НК РФ);
• операций по предоставлению займа ценными бумагами или деньгами, операций РЕПО (подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ) или продажи ценных бумаг (подп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Для того чтобы разобраться, как ведется раздельный учет НДС, следует ознакомиться с такими формулами:

ПНДС = СНДС / Собщ.

где ПНДС – пропорциональный НДС к вычету;

СНДС – суммарное значение выручки по товарам, отгруженным в рамках налогооблагаемых операций;

Собщ – общая сумма отгруженных товаров за отчетный период.

НДС = Снеобл / Собщ.

НДС – сумма НДС, направляемая на увеличение стоимости товаров;

Снеобл – стоимость товаров, отгруженных в рамках освобожденных от налогообложения операций;

Собщ – общая сумма отгруженных товаров за отчетный период.

Указанные выше формулы выведены на основании норм, содержащихся в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. При этом в расчете пропорции не следует учитывать те поступления, которые не могут быть признаны выручкой от реализации товаров. Это:

• проценты по депозитным вкладам (письмо Минфина от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
• дивиденды по акциям (письма Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64, от 11.11.2009 № 03-07-11/295);
• дисконты по векселям (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
• суммы, полученные в виде штрафных санкций, связанных с изменением условий займа (письмо Минфина от 19.07.2012 № 03-07-08/188);
• полученное подразделением финансирование от головной компании (постановление Президиума ВАС РФ от 30.07.2012 № 2037/12);
• сделки эмитентов депозитарных расписок России по размещению этих расписок, а также по связанной с расписками купле-продаже ценных бумаг (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

При подсчете общей суммы отгруженных товаров за отчетный период следует учитывать реализацию как на территории России, так и за ее пределами (определение ВАС РФ от 30.06.2008 № 6529/08).

Использовать другие формулы для расчета пропорций — например, исходя из площади помещений, которые используются для облагаемой и освобожденной от налога деятельности, — нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 № А33-7683/08-Ф02-959/09).

3. Сумма без НДС.

Для расчета пропорции необходимо брать стоимость отгруженных товаров без учета НДС (письмо Минфина от 18.08.2009 № 03-07-11/208, ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414). При этом необходимо учитывать, что сложившаяся судебная практика полностью поддерживает выводы финансового ведомства и контролеров (постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008№ 7185/08).

Чиновники, Президиум ВАС РФ и нижестоящие арбитражные суды обосновывают свои решения тем, что ведение раздельного учета по НДС должно быть в сопоставимых значениях. Причем при расчете как облагаемых НДС операций, так и не облагаемых.

В то же время некоторые судьи не усматривают в ст. 170 Налогового кодекса прямого указания на то, что при расчете пропорции надлежит исключить сумму НДС, и выносят решения в пользу налогоплательщиков, которые не соглашаются с озвученной выше позицией (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2007 № Ф04-2637/2007(33744-А45-42) по делу № А45-6961/2006-46/292, ФАС Московского округа от 28.06.2007, 29.06.2007 № КА-А40/5984-07 по делу № А40-73242/06-129-462).

Методика раздельного учета НДС

В гл. 21 НК РФ не прописана методика раздельного учета НДС, поэтому налогоплательщики определяют ее самостоятельно. На практике предприятия закрепляют методические рекомендации по раздельному учету НДС в своей учетной политике (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 № А55-19268/2010 и письмо УФНС Москвы от 11.03.2010 № 16-15/25433).

Если же предприятие фактически пользуется раздельным учетом НДС, но в правилах по его ведению в учетной политике это не отражено, то имеется возможность оспорить вероятный отказ фискалов в праве на вычет в суде. В этом случае необходимо только представить доказательства того, что такое разделение при учете НДС ведется (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.08.2011 № А53-19990/2010).

Однако существует и негативная судебная практика для налогоплательщиков, которые не смогли доказать, что раздельный учет ведется (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2011 № Ф03-2961/2011). Поэтому игнорировать отражение правил раздельного учета в учетной политике не стоит.

Как ведется раздельный учет НДС: проводки

Необходимо открыть субсчета второго порядка для учета поступающего от поставщиков НДС. Так, на субсчете 19-1 будет собираться НДС по товарам (услугам, ОС, НМА), которые используются в обоих видах деятельности. На 19-2 предлагается накапливать НДС по товарам, которые будут использованы в облагаемой налогом деятельности. На субсчете 19-3 будет учитываться НДС, который впоследствии увеличит стоимость товаров, используемых в освобожденной от налогообложения деятельности.

Пример проводок при оприходовании основного средства:

Дт 08 Кт 60 (от поставщика принято оборудование) — 60 000 руб.

Дт 19-1 Кт 60 (учтен входной НДС) — 10 800 руб.

Дт 60 Кт 51 (перечислены деньги поставщику) — 70 800 руб.

Дт 01 Кт 08 (оборудование принято на учет) — 60 000 руб.

Дт 44 Кт 02 (начислена амортизация линейным способом, срок использования оборудования — 4 года) — 1 250 руб.

Дт 19-2 Кт 19-1 (НДС, который будет использован в качестве вычета) — 7 000 руб.

Дт 19-3 Кт 19-1 (сумма НДС, которая пойдет на увеличение стоимости оборудования) — 3 000 руб.

Дт 68 Кт 19-2 (НДС, принятый к вычету) — 7 000 руб.

Дт 01 Кт 19-3 (увеличение балансовой стоимости оборудования) — 3 000 руб.

Дт 44 Кт 02 (доначисление амортизации за июнь) — 62,5 руб.

Дт 44 Кт 02 (амортизация за июль) — 1 131,25 руб.

Когда можно не вести раздельный учет по НДС

Иногда могут возникать ситуации, когда налогоплательщик осуществляет налогооблагаемые и освобожденные от налогообложения операции, но обязанности по ведению раздельного учета НДС у него не возникает.

До 2018 года налогоплательщики могли не вести раздельный учет налога в тех налоговых периодах, когда общие расходы по операциям, освобожденным от НДС (не облагаемым НДС) меньше или равны 5% от суммарного значения всех расходов на производственный процесс. В эти периоды все суммы предъявляемого поставщиками НДС подлежали вычету целиком. С 2018 года ведение раздельного учета стало обязательным и в таких периодах. При этом возможность брать в них весь налог к вычету сохранилась.

Важно помнить, что при расчете показателей используются именно затраты на ведение необлагаемых операций, а не выручка от такой деятельности (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-07-11/241). При этом при исчислении 5% барьера учитываются расходы по всем не облагаемым НДС операциям, а не по какой-то одной (письмо ФНС от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@).

Также суды признают за налогоплательщиками право не вести раздельный учет:

• если товары сразу были приобретены для целей, не облагаемых НДС, но впоследствии их назначение было изменено (определение ВАС РФ от 26.06.2008 № 8277/08);
• если предъявлены к погашению векселя третьих лиц с учетом того, что основная деятельность, облагаемая НДС, тоже ведется.

В этом случает ФАС Московского округа встал на сторону налогоплательщика, указав, что тот не должен вести раздельный учет, поскольку ни общеадминистративные, ни производственные расходы не могут быть включены в затраты по приобретению векселей. Кроме того, в п. 4 ст. 170 НК РФ не упоминается об операциях, связанных с обращением ценных бумаг — только о товарных операциях (постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9481-09).

Итоги

Обязанность ведения раздельного учета, предъявляемого поставщиками НДС, возникает в том случае, если налогоплательщик осуществляет и облагаемую, и не облагаемую данным налогом деятельность. Условия и принципы ведения такого учета указаны в пп. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ, но его методику налогоплательщики определяют самостоятельно.

Если предприятие приобретает материалы, товары или услуги, которые впоследствии будут использоваться для обоих видов деятельности, то следует высчитать пропорцию, в соответствии с которой будет делиться входной НДС. При этом часть налога будет использована в виде вычета при учете операций, облагаемых НДС, а другая доля пойдет на увеличение стоимости активов, которые использовались в операциях, не облагаемых НДС.

Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия с примерами

Начиная с версии 3.0 в программе 1С 8.3 появилась возможность вести раздельный учет НДС. Это необходимо, если предприятие проводит в одном отчетном (налоговом) периоде хозяйственные операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС.

Помимо этого, раздельный учет необходимо вести при совершении деятельности, облагаемой по ставке 0%.

Рассмотрим в данной статье, какие новые механизмы по учету НДС появились в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0).

Настройки программы 1С для ведения раздельного учета НДС

Сначала нужно изменить параметры учетной политики. Необходимо указать, что в текущем налоговом периоде входящий НДС у нас будет учитываться раздельно.

Зайдем в настройки учетной политики организации и на закладке «НДС» установим следующие флажки:

В меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС нужно установить флажок «По способам учета»:

Пример оформления документа «Поступление товаров»

Создадим новый документ поступления товаров. Выберем организацию, у которой настроили учетную политику для ведения раздельного учета НДС, и добавим в табличную часть товар:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как видно, в строке добавляемого товара есть возможность выбрать, каким способом будет вестись учет НДС. Выбранное значение будет являться третьим субконто у 19.03 счета в проводке.

Внимание! Если Вы не видите в табличной части колонки со счетами учета и выбора способа учета, зайдите меню «Главное», затем «Персональные настройки» и установите флажок «Показывать счета учета в документах»:

Корректировка способа учета НДС

Способ учета, указанный в процессе формирования документа поступления, в дальнейшем может быть изменен другими документами. Например, после проведения документа поступления со способом учета «Принимается к вычету» можно сделать перемещение товара с признаком «Учитывается в стоимости».

Также можно скорректировать способ учета документом «Требование-накладная«. Причем указать способ учета НДС можно не только в строке табличной части, но и для документа в целом на закладке «Счет затрат»:

Во время проведения документа реализации товаров программа выполнит проверку на соответствие установленного на текущий момент способа учета и установленной в документе ставке НДС.

Изменяться способ учета НДС может до тех пор, пока товарно-материальная ценность не списалась.

Внимание! Если НДС уже распределен, корректировать способ учета нельзя!

Распределение НДС в 1С 8.3 при использовании раздельного учета

Для наглядности сформируем ОСВ по счету 19 в 1С 8.3. Вот так она выглядит до распределения НДС:

С появлением третьего субконто НДС отображается наглядно и просто. Можно легко определить, по какому способу учета остаток на конец периода не закрыт (до выполнения регламентных процедур по распределению НДС).

Поэтому распределить налог теперь не составляет труда. Фактически, распределение берут на себя первичные документы, а документ «Распределение НДС» в 1С нагружен минимально. Ведь база распределения теперь известна, и, соответственно, известна сумма к распределению:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Ошибка перехода на Раздельный учет НДС

В данной публикации мы рассмотрим:

• причины появления ошибок при переходе на Раздельный учет НДС ;
• предложим методы исправления ошибки;
• покажем настройку Универсального отчета для отслеживания остатков при раздельном учете НДС;
• на конкретном примере рассмотрим алгоритм занесения остатка в специальный регистр Раздельный учет НДС ;

Тема невероятно трудная.

В чем же дело? Как с этим бороться?

Типового решения на этот случай 1С не предлагает, оставляя пользователя один-на-один со своей бедой!

В этой статье мы очень подробно, шаг за шагом, пройдем весь путь от поиска ошибки, понимания алгоритма действия программы и покажем, как справиться с проблемой.

Будет трудно! Очень. Но другого пути нет. Итак, приступаем!

Переход на Раздельный учет не с начала ведения учета в базе

Если раздельный учет не велся в базе c самого начала, т.е. не был выставлен флажок Ведется раздельный учет входящего НДС , то при переходе на этот режим придется вручную вносить остатки по товарам, материалам и продукции в специальный регистр накопления Раздельный учет НДС , который в этом случае не содержит данных на момент перехода на раздельный учет.

Именно по регистру накопления Раздельный учет НДС программа смотрит остатки товаров, материалов и продукции для списания, если выставлены параметры для ведения раздельного учета. Если нужного количества ТМЦ для списания в регистре нет, то программа не проведет документ и выдаст сообщение об ошибке.

В 1С есть специальный Помощник перехода на раздельный учет , но он работает только в случае, когда при выставленном изначально флажке Ведется раздельный учет входящего НДС дополнительно через некоторое время выставляется флажок Раздельный учет по способам учета .

В этом случае Помощник перехода на раздельный учет :

• переносит остатки на счете 19.07 на счет 19.03, а субконто Способы учета НДС устанавливает в значение Для операций по 0%;
• для остатков на остальных субсчетах счета 19 устанавливает субконто Способы учета НДС в значение Принимается к вычету;
• остатки по регистру НДС по приобретенным ценностям конвертирует в остатки по регистру Раздельный учет НДС .

Но в случае, если флажок Раздельный учет входящего НДС не стоял, то и остатков по регистру НДС по приобретенным ценностям нет. Переносить нечего.

Проверка остатков по регистру Раздельный учет НДС

Проверку остатков будем делать через Универсальный отчет : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет .

Шаг 1. Откройте Универсальный отчет : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Универсальный отчет .

В шапке отчета для отбора информации укажите следующие значения:

• Период;
• Регистр накопления;
• Раздельный учет НДС;
• Остатки и обороты.

Шаг 2. Откройте настройку отчета по кнопке Настройки . Выберите Вид — Расширенный.

На вкладке Структура укажите по кнопке Добавить :

• Организация (если ведется учет по нескольким организациям);
• Аналитика учета затрат. Субконто 1.

Для того чтобы добавить Аналитика учета затрат.Субконто 1 в новом окне, на вкладке Состав группировки по кнопке Добавить разверните Аналитика учета затрат и выберите Субконто 1.

Остальные флажки необходимо снять.

Шаг. 3. На вкладке Показатели значения установите следующим образом:

Шаг 4. В правой части на вкладке Поля и сортировки установите сортировку по возрастанию по кнопке Добавить :

• Аналитика учета затрат.

Шаг 5. Если ведется учет по нескольким организациям на вкладке Отбор установите отбор по организации в шапке отчета, для того, чтобы не приходилось каждый раз заходить в настройки.

Шаг 6. Нажать кнопку Закрыть и сформировать . Отчет будет построен по нужной форме.

Если формируется пустой отчет, значит, остатков в указанном регистре нет.

В этом случае необходимо самостоятельно внести остатки по всей номенклатуре, по которой есть остатки в базе данных до перехода на раздельный учет, в регистр накопления Раздельный учет НДС .

Внесение остатков в регистр Раздельный учет НДС

Шаг 1. По оборотно-сальдовой ведомости определить количественный и суммовой остаток номенклатуры для ввода остатков в регистре Раздельный учет НДС .

Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету , в нашем примере это:

ОСВ по счету 10

ОСВ по счету 41

Именно эти остатки и необходимо внести в регистр накопления Раздельный учет НДС .

Шаг 2. Зайдите в Помощник ввода начальных остатков в разделе Главное – Начало работы – Помощник ввода остатков .

Шаг 3. Установите дату ввода начальных остатков для внесения в регистр.

Шаг 4. Перейдите на необходимый счет, например, 10, 41 и т.д., нажмите кнопку Ввести остатки по счету .

Шаг 4. Создайте документ Ввод остатков . По кнопке Режим ввода остатков оставьте только флажок Ввод остатков по специальным регистрам . Остальные флажки нам не нужны, т.к. по БУ и НУ данные вводить не нужно, они уже внесены первичными документами.

Проверьте дату в документе Ввод остатков , при необходимости откорректируйте ее.

Заполните табличную часть остатками по счету 10 «Материалы».

В верхней таблице на вкладке Материалы на складе укажите:

• Счет – счет учета материалов;
• Номенклатура — материал, по которому отражаются остатки;
• Склад — склад, на котором хранятся материалы, при необходимости;
• Партия — документ поступления МПЗ, для продукции – документ выпуска. Указывается в любом случае, даже если не велся партионный учет. В этом случае можно выбрать последние документы поступления.
• Количество — количество МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
• Стоимость — себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости по БУ;
• Сумма НУ — себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости по НУ;

В нижней таблице на вкладке Материалы на складе укажите:

• Счет-фактура — документ поступления товаров, материалов и т.д. Если это готовая продукция, то поле Счет-фактура не заполняется;
• Вид ценностей — например, Товары (в т.ч. для продукции), Материалы и т.д.;
• Способ учета НДС — способ учета НДС по МПЗ:
  • Принимается к вычету — практически для всех, в т.ч. если НДС уже принят к вычету; Если не знаете куда отнести устанавливайте именно этот способ, потом при необходимости НДС будете восстанавливать;
  • Распределяется — если точно знаете, что входящий НДС относится к облагаемым и не облагаемым операциям;
  • Распределен — по умолчанию в 1С устанавливается для готовой продукции, поэтому можно использовать для этих же целей;
  • остальные способы по необходимости, если точно знаете, что они относятся для определенных операций.
• Счет НДС — счет учета входящего НДС;
• % НДС — ставка входящего НДС;
• Количество — количество МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
• Сумма без НДС – себестоимость МПЗ согласно оборотно-сальдовой ведомости;
• Сумма НДС – сумма НДС, определенная расчетным способом, согласно ставке указанной в графе % НДС .

Шаг 5. Записать данные по кнопке Провести и закрыть .

С помощью документа Ввод остатков будут внесены записи вида движения Приход в регистр накопления Раздельный учет НДС .

Аналогично занести все остальные остатки.

Шаг 6. Проверить занесение остатка в Универсальном отчете по регистру накопления Раздельный учет НДС .

Шаг 8. Провести проблемный документ Требование-накладная .

Проведение прошло без ошибок!

Шаг 9. Проверить проводки списания в регистре накопления Раздельный учет НДС .

Внесение остатков в регистр База распределения НДС

Если переход осуществляется в течение года, то нужно будет ввести остатки также в регистр сведений База распределения НДС в разделе Главное — Начало работы — Помощник ввода остатков .

На вкладке НДС по реализации по кнопке Ввести базу распределения НДС укажите за каждый прошедший квартал выручку. Сумма указывается без НДС.

Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия

От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.

Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.

Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности

Необходимость в распределении НДС вызвана тем, что многие фирмы совмещают несколько налоговых режимов. Однако этот процесс зачастую сопровождается некоторыми проблемами в части правильности учета и распределения налога. Ошибки могут быть самыми разными и в них силен «человеческий фактор» или просто неопределенность.

Например, не всегда известно будет ли тот или иной объект применяться в той деятельности, доход от которой не облагается. Для этой ситуации НК РФ определяет, что плательщик, учитывая материальные ценности, должен в обязательном порядке предъявлять суммы НДС к вычету. Когда объект впоследствии применяется в работе, доходы от которой не облагаются налогом, суммы ранее принятые к вычету восстанавливаются.

Преодолеть все возможности ошибок поможет правильная настройка программного решения. Если все сделать правильно, программа поможет бухгалтеру в самых сложных вопросах и поможет решить некоторые дилеммы, связанные с законодательством и установленными им правилами.

Ведение раздельного учета НДС в 1С на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0

Из закрепленной в кодексе обязанности ведения рассматриваемого нами вида учета при регистрации как налогооблагаемых, так и нет операций, имеется отступление. Заключается оно в следующем: если расходы на осуществление льготируемых операций в отчетном периоде не превышают 5% от всех расходов на производство или реализацию, от раздельного учета можно отказаться. Но когда обязанный его вести плательщик этого не делает, тогда входной налог к вычету приниматься не может, а также учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.

Вести раздельный учет НДС обязан каждый налогоплательщик при:

• Одновременной работе по налогооблагаемым и освобождаемым от этого операциям;
• Нескольких видов деятельности, один из которых переведен на специальный налоговый режим.

Суммы НДС, которые предъявляют организации, осуществляющие как облагаемые, так и свободные от налога операции, могут:

• Включаться в цену работ/услуг, ОС, НМА, используемых для операций необлагаемых НДС;
• Приниматься к вычету по товарам (услугам/работам), в том числе ОС, НМА, применяющихся для налогооблагаемых операций;
• Приниматься к вычету или же включаться в стоимость пропорционально использованию в производстве и/или реализации.

Данная пропорция выводится из доли полученного дохода по налогооблагаемым операциям, а также освобожденным от него, в общей сумме дохода за отгруженные в отчетный период товары (работы, услуги).

Как настроить раздельный учет НДС в 1С

Безошибочный учет гарантирует правильные параметры учетной политики/УП за соответствующий отчетный период. В разделе «Главное-Настройки-Учетная политика-Настройка налогов и отчетов» открываем соответствующую вкладку и отмечаем следующие подпункты:

Рис. 1 Учетная политика

Отметив указанные пункты, у нас появится вариант указывать порядок учета НДС в документах. Он может быть:

• Принятый к вычету
• Учитываемый в цене
• Распределенный
• Для операций по 0%

Так, для каждого поступления имеется выбор определения НДС. Этот механизм, позволяет увидеть движения входного налога в любое время, что делает учет НДС понятным и ясным.

На следующем этапе в «Администрировании», в навигации находим «Параметры учета-Настройка плана счетов».

Рис.2 Возможности установок

Затем проставляем все галочки.

Рис.3 Активация параметров

Поступление и приобретение

В качестве примера сформируем «Поступление товаров» и заполним обычным способом. Когда учет в программе ведется для нескольких организаций, находим ту, у которой настроили УП с раздельным ведением учета.

После необходимой настройки появился дополнительный субконто «Способ учета НДС сч.19», для каждой отдельной номенклатурной единицы, в том числе в табличном поле. Итак, туда мы добавляем номенклатурную единицу, после чего отобразится колонка «Способ учета НДС», где из предлагаемого списка нужно указать правильный вариант.

Рис. 4 Поступление

Выбранный нами вариант будет отражаться в проводках как дополнительный субконто по счету. Его впоследствии возможно поменять, установив другой в документах «Перемещение» и «Требование-накладная».

В последнем есть вариант задать порядок учета налога полностью для всего документа, выбрав на вкладке «Счет затрат» необходимый нам. В табличном поле при этом его указывать не обязательно.

Рис. 5 Создание ТН

В процессе реализации, программа автоматом проверит соотношение указанного варианта учета налога и его указанной ставки. Следует отметить, что изменение способа возможно до момента списания ТМЦ.

Рассмотрим проводки формируемые документом поступления в соответствии с выбором нового субконто. Сформированный документ с показателем «Принимается к вычету» добавит к сч.19 еще одно субконто. В случае выбора показателя «Учитывается в стоимости» НДС будет включаться в стоимость приобретенных ценностей и пройдет через сч.19, сформировав следующие проводки:

Для операций по 0% нужно подтвердить эту ставку НДС. Здесь образуются такие проводки в учете:

Весь НДС на сч.19 будет распределяться соответствующим документом (если выбрано такое же субконто).

При регистрации в учете поступления ОС в закладке «Оборудование» указываем способ учета НДС, который зависит от использования в дальнейшем этого средства.

Рис. 6. Поступление ОС

Выбранный вариант может быть изменен впоследствии через «Принятие к учету ОС». В условиях возникновения в учете НМА вариант учета устанавливается так же.

Распределение НДС при раздельном учете

Посмотрим, как работает механизм разнесения НДС в Оборотно-сальдовой ведомости/ОСВ по сч.19.

Рис. 7 ОСВ по сч.19

ОСВ по сч.19 – это регистр раздельного учета, в котором отражаются суммы налога с разным порядком учета. До начала операций по разнесению НДС и до того, как сформированы записи в Книге покупок, сальдо на сч.19 не закрыто, за исключением НДС, учитываемого в стоимости, так как он отображается на этом счете транзитом.

Если сформировать ОСВ по сч.19 после разнесения налога, то дополнительное субконто укажет незакрытый остаток в завершении выбранного периода. Тогда же можно выполнить закрытие регламентной операцией «Распределение НДС». Оно осуществляется на основании первичных документов, в которых задаются все параметры для корректного учета.

Рис. 8 Разнесение НДС

После автоматического заполнения по кнопке «Заполнить» в табличном поле отражаются данные регистра накопления «НДС по косвенным расходам» за нужный нам период. После этого в бухучете будут отражены затраты. По кнопке «Рассчитать» автоматом заполняются необходимые реквизиты.

Проводка

Разнесение НДС формирует проводки:

• Дт19 Субконто: к вычету, учтено в цене для операций по 0%
• Кт19 Субконто: распределено
• Дт20 Кт19 Субконто: учтено в цене

НДС, учтенный в стоимости, будет списан на счета учета затрат.

Вышеизложенный материал позволяет сделать вывод о том, что правильное отражение хозяйственных операций и правильные настройки осуществления рассматриваемого процесса в 1С:Бухгалтерия 8, помогает избежать ошибок, если вам понадобилось осуществить переход на раздельный учет НДС.