Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет 45 бухучет

Счет 45. Товары отгруженные

Счет 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации и систематизирования информации о количестве товарных единиц, отгруженных контрагентам, региональным представительствам, посредникам или клиентам. Сюда же относятся товары, экспортируемые за пределы страны.

Специфика работы со счетом 45

Счет 45 – активный. В дебетовой части должны отражаться расходы на доставку продукции до контрагентов или клиентов, а также себестоимость товара. Счет может отражать и прочие виды материальных ценностей, переданных другим лицам и с временно не закрытой оплатой.

По кредитной части счет 45 взаимодействует со счетами 41 и 43. Каждая операция должна быть подкреплена бухгалтерскими документами: актами приема-передачи или товарными накладными.

Не следует путать операции по счету 45 с такой статьей учета, как «реализованная продукция». Счет должен отражать только те отгрузки, за которых получатель еще не перечислил денежные средства. Операции перейдут в категорию «реализованной продукции» после того, как с компанией за них расплатятся.

Применение счета 45 регламентируется Приказом Минфина РФ №94н. Согласно документу, счет используется при:

  • необходимости начислять НДС;
  • заключении комиссионного договора;
  • передаче/отгрузки ТМЦ до момента наступления права собственности, то есть, до расчетов.

Субсчета

К счету 45 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 45.01, отражающий стоимость отгруженных товаров, выручка за которые поступит через определенный промежуток времени. Чаще всего этот субсчет используется для учета продукции на экспорт;
  • транспортировка большинства товаров требует дополнительных затрат на обеспечение сохранности – это упаковка, тара и другие специфические средства в зависимости от вида продукции. Затраты на покупку или изготовление упаковочных материалов отражаются на субсчете 45.02;
  • бывают случаи, когда получатель берет на себя часть расходов по доставке продукции. Эта информация отражается в субсчете 45.03;
  • большинство крупных компаний страхуют свои грузы и ТМЦ к отгрузке. Следовательно, возникает необходимость платить страховые взносы сторонним предприятиям. Чтобы учесть движение сумм страховых взносов – открывают субсчет 45.04;
  • субсчет 45.05 отражает себестоимость ТМЦ, переданных на комиссию. Информация, фиксируемая в этом разделе, актуальна до момента расчета контрагентами. После баланс субсчета списывается в дебетовую часть счета 90 «Продажи».

Состав и количество субсчетов определяются особенностями учетной политики конкретного предприятия. Помимо перечисленных, бухгалтер может открывать и другие счета второго порядка.

Пример оформления счета 45

Две компании заключили договор на поставку товаров, себестоимостью 60 000 рублей. Последующая сумма реализации партии составляет 118 000 рублей с учетом НДС. НДС равно 18 000 рублям. Комиссионное вознаграждение компании – 10%.

Бухгалтер компании-поставщика делает следующие записи:

  • Дебет 45 (45-01)Кредит 41 – себестоимость продукции 60 000 рублей;
  • Дебет 76Кредит 68 (у получателя – наоборот) – 18000 рублей НДС;
  • Дебет 76Кредит 90-01 – сумма реализации 118 000 рублей;
  • Дебет 44Кредит 60 – 10% комиссионных.

Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию.

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:

Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

  • фактическую производственную себестоимость;
  • расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

  • видам отгруженной продукции или товаров;
  • месту их нахождения.

Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 45 счету приведены в таблице ниже:

Читать еще:  Учет в фитнес клубе

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
4510Отражение отгрузки товара покупателюМ-15, Счёт-фактура
4511Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организацииСП-32, Квитанции по приёму
4520/23/29Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услугТТН, Счёт-фактура
4521Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство)
4541/43Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию
4544Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателяБухгалтерская справка
4560Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС)Счёт-фактура
4571Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС)Авансовый отчёт
4576Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС)Счёт-фактура
4579Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс)ТТН, Счёт-фактура
4591Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаровБухгалтерская справка
7645Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта)Претензия, Счёт-фактура
9045Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС)Выписка банка по счёту,

Бухгалтерская справка

9145Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС)
9445Списание недостачи (выявлено при отгрузке)ИНВ-4, Бухгалтерская справка
99.0545Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие)ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя

Примеры операций и проводок по 45 счету

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

Допустим, ООО «Лето» и ООО «Весна» заключили договор комиссии на реализацию товаров себестоимостью 30 000руб. По условиям договора цена продажи товаров — 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., а комиссионное вознаграждение – 10 %.

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
454130 000Товары отгруженыТТН, Счёт-фактура
7668 НДС9 000Начисление НДСТОРГ-12, Счёт-фактура
7690.0159 000Отражение выручки от продажиОтчёт комиссионера + первичная документация
90.024530 000Списание себестоимости проданных товаровВыписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка
7668 НДС9 000НДС (сторно)Счёт-фактура
90.0368 НДС9 000Начисление НДС с выручки
517659 000Поступление денежных средств от ООО «Весна»Банковская выписка
44605 000Начисление вознаграждения для ООО «Весна»Акт выполненных работ,

Счёт-фактура

1960900Учтён НДС по вознаграждению
68 НДС19900Налоговый вычетСчёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок
60515 900Произведена оплата вознагражденияПлатёжное поручение
90.02445 000Списание суммы вознагражденияАкт выполненных работ
90.099915 000Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль)Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счет 45

Введение

При продаже товаров, и готовой продукции, моментом перехода право собственности может быть не отгрузка а момент оплаты. Т.е когда покупатель оплатит за товар тогда с счета 45 списываем товар или продукции на себестоимость продаж на счет 90 (до этого переданный товар покупателю будет числиться на счете 45). Этот счет также может используются в других случаях при экспорте, и при продаже товаров через посредника.

Характеристика счета 45 «Товары отгруженные»

45 счет –этот счет называется «Товары отгруженные». По дебету данного счета учитывается стоимость отгруженных товаров, готовой продукции по фактической себестоимости.(до того как право собственности не перешло покупателю например до оплаты)также может учитоваться расходы на продажу. По кредиту списание фактической себестоимости(дт 90 Кт 45). Счет активный по дебету сальдо на начало и сальдо на конец. Формула расчета остатка на конец по счету 45=Дебетовое сальдо +Дебетовый оборот -Кредитовый оборот. На балансе счет 45 отражается по статье «ЗАПАСЫ» в активе баланса.76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.

Договор при котором право собственности не переходит во время отгрузки называется договор с особым порядком перехода право собственности.(это может быть момент оплаты ).

В каких операциях используется:

  • При реализации когда право собственности на товар переходит после оплаты(ниже пример)
  • При реализации товара через посредника.
  • При бартерных операциях.(пример ниже)
  • При переходе собственности на товар, продукции при получении от транспортной организации.

Учет у продавца(по оплате переход право собственности)

Проводки по счету 45:

  • Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
  • Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
  • Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
  • Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
  • Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
  • Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.

Пример:

01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС

15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение:

01,01,2019:

1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.

2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.

15,01,2019:

3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.

5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

Учет у покупателя при переходе право собственности по оплате.

Проводки:

Дебет 002 Кредит НЕТ-Принят товар право собственности на товар не перешло покупателю

Дебет 60 Кредит 51-Оплата поставщику.

После оплаты:

Кредит 002-Списан товар с забалансового счета после оплаты

Дебет 41 Кредит 60/01-Право собственности на товар перешло к покупателю.

Пример: Стоимость купленных товаров 120 000 рублей (втч НДС). Переход право собственности после оплаты.

  1. Дебет 002(МПЗ принятые на ответственное хранение)-120000 рублей- Пришли товары право собственности на товар не перешло покупателю
  2. Дебет 60 Кредит 51-120000 рублей- Оплата поставщику
  3. Кредит 002-120000 рублей- Списаны с 002 счета товары
  4. Дебет 41 Кредит 60-100000 рублей(120000/120*100)-Право собственности на товар перешло покупателю
  5. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120000/120*20)-НДС с покупки.

Бартер с использованием счета 45

Обычно в бартерных операциях(бартер -взаимный обмен товарами и услугами без использования денежных расчетов).До того как вы не получили товар (МПЗ) взамен на продукцию свою переданную поставщику, продукция будет числиться на счете 45.

  • Дебет 45 Кредит 41(43)-Передан товар по бартеру (взамен товар не получен).
  • Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС –Отражен НДС по отгрузке
  • Дебет 41 (или 10) Кредит 60-Получен товар
  • Дебет 19 Кредит 60-НДС от покупки.
  • Дебет 62 Кредит 90-Отражена выручка
  • Дебет 90 Кредит 45-Списано себестоимость по переданным товарам.
  • Дебет 90 Кредит 76/НДС –НДС от продажи
  • Дебет 60 Кредит 62-Произведен взаимозачет.

Пример:

Условие:

Стоимость полученных товаров 120000 рублей (втч НДС 20%), себестоимость переданных товаров 50000 рублей. Бартер

На дату отгрузки:

  1. дебет 45 Кредит 41-50000 рублей.
  2. Дебет 76/НДС кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20). Дата получения товаров:
  3. Дебет 62 Кредит 90-1-120000 рублей- Отражена реализация товаров.
  4. Дебет 90-2 Кредит 45-50000 рублей- Списано себестоимость товаров.
  5. Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-20000 рублей-НДС
  6. Дебет 41 Кредит 60-100 000 рублей(120000*120*100)
  7. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120 000/120*20)-НДС с поступившихся товаров.
  8. Дебет 60 Кредит 62-120000 рублей ЗАЧЕТ взаимных требований.

Счет 45

Счет 45

Похожие публикации

В бухгалтерском учете 45 счет применяется для учета категории «Товары отгруженные». Это продукция или объекты продажи, которые переданы продавцу на реализацию, отгружены покупателю, отправлены на экспорт, но деньги за них еще не поступили.

Счет 45 — общее описание

В бухгалтерском учете отражается себестоимость продукции и расходы на отгрузку и транспортировку. Это активный счет, по дебету производится фиксация передачи продукции в корреспонденции со сч. 41, 43. Операции по счету подтверждаются учетной документацией: товарными накладными, актами приема-передачи. Покупатели или реализующая организация проводит данные товары по забалансовым счетам до момента исполнения договора. При совершении сделки и получения дохода, средства переходят на счет 90.

Используется счет 45 в бухгалтерском учете при следующих случаях:

  • Договор комиссии,
  • Передача товара до перехода права собственности,
  • При учете НДС.

Субсчета счета 45

Субсчета счета 45 различают следующие:

  1. Товары и продукция отгруженные – 45-01. На данном субсчете производится фиксация товаров, по которым выручка поступает не сразу и в бухучете проводится спустя некоторое время. Так учитываются экспортные товары. Документы, являющиеся основанием для учета – товарная накладная или акт передачи продукции. Стоимость товаров учитывается по дебету субсчета.
  2. Стоимость тары по отгруженной продукции – 45-02. Включается стоимость упаковки продукции, выручка после реализации которой не может быть учтена на балансе организации в момент отгрузки.
  3. Транспортные расходы, возмещаемые покупателем – 45-03. Здесь учитываются расходы по транспортировке продукции, оплата которых обязанность покупателя. Учет производится по дебету счета в корреспонденции с кредитом четов 44, 60, 71.
  4. Страхование –45-04. Отражаются суммы, уплаченные за страховку отгруженного товара сторонней организации по дебету субсчета на кредит счета 76 (субсчет 10).
  5. Продажа товаров по договору комиссии – 45-05. Здесь отражаются суммы себестоимости товаров переданных по договору комиссии организации-продавцу. После реализации сумма переходит на дебет 90 счета. Списание производится после перечисления оплаты за продукт и признания выручки за него в бухучете.

Счет 45 в бухгалтерском учете – примеры проводок

По договору комиссии производится реализация товара собственника продавцом за вознаграждение.

Рассмотрим пример учета по договору комиссии:

Организация А передала на реализацию компании Б товары на сумму 300 000 рублей. Конечная цена составит 590 000 рублей, НДС 90 000, а комиссионное вознаграждение 10%.

Проводки по счетам производятся так:

С кредита счета 41 на дебет счета 45 при отгрузке продукции проводим 300 000 рублей, основанием будет накладная или счет-фактура.

Начисляем НДС: дебет 76 на кредит 68 (НДС) 90 000 рублей.

При продаже с кредита счета 90.01 на дебет счета 76 отражаем выручку от продажи 590 000 рублей на основании данных продавца и первичных бухгалтерских документов.

Производим проводку с кредита счета 45 на дебет счета 90.02 себестоимости товара на основании бухгалтерской справки и данных банка о перечислении денежных средств за реализованную продукцию.

При реализации объектов недвижимости переход права собственности происходит после государственной регистрации сделки.

Поэтому, проводки будут выглядеть так:

Со счета 01 стоимость здания за минусом амортизации списывается на счет 45 — в дебет.

После регистрации смены собственника объекта недвижимости, производим списание суммы с кредита счета 45 на дебет счета 91.2.

Сумма реализации объекта переводится с кредита 91.2 на счет 62.01.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector