Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нужна ли учетная политика при усн

Учетная политика для ООО на УСН – необходимость или пустые хлопоты?

Большой организации, которая ведет полноценный бухгалтерский учет и находится на общей системе налогообложения, без учетной политики не обойтись. Кроме обязательности ее применения, которое прописано в законодательстве, учетная политика выступает как самый главный справочник организации по методам учета.

Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и применяется упрощенная система налогообложения, то возникает логичный вопрос: нужна ли вообще учетная политика. Может, есть возможность и вовсе без нее обойтись? Давайте вместе искать ответ на него. Какая она, учетная политика ООО на УСН?

Нужна ли учетная политика для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2, посвященная упрощенной системе налогообложения, не ставит в обязанность организации и ИП, работающие на УСН, разрабатывать и утверждать учетную политику. Однако даже «упрощенцы» имеют право выбора: использовать объект налогообложения «доходы» или «доходы – расходы». Несмотря на то, что выбранный объект указывается в заявлении о переходе на данный налоговый режим, стоит указать его и в учетной политике.

Для налогоплательщиков, которые выбрали объект «доходы», больше ничего прописывать в учетной политике не придется, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения при этом объекте нет.

А вот при выборе объекта «доходы – расходы ситуация иная. В порядке признания расходов по п.1 ст. 346.16 НК появляются варианты, из которых нужно выбрать те, которые будете использовать вы. Именно эти варианты утверждаются в составе учетной политики для целей налогообложения.

Что входит в налоговую учетную политику

Как уже сказано, в учетной политике указывается, какой объект налогообложения выбрала компания.

Если вы ведете регистры в бумажном виде, то в составе учетной политике обязательно закрепить форму регистра по налогу на доходы физических лиц (и привести ее в приложении), т.к. она разрабатывается организацией и ИП самостоятельно.

Еще к слову о регистрах. Если вы ведете учет в электронном виде с использованием автоматизированных программ, то этот момент также отмечается в учетной политике.

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то имеете право не заполнять разделы, посвященные учету расходов. Однако некоторые организации записывают и их, чтобы иметь более полное представление о процессах в своем бизнесе. Если вы будете записывать и расходы – отразите это в учетной политике.

Некоторые организации и ИП совмещают «упрощенку» с единым налогом на вмененный доход. В этом случае приходится вести раздельный учет доходов и расходов (если вы учитываете расходы). В учетной политике описывается, как будет вестись раздельный учет, и какие регистры будут для этого заполняться (формы регистров приводятся в приложении к учетной политике). Это можно оформить и отдельным приказом, но наличие всех правил учета в одном месте гораздо удобнее.

Для компаний, применяющих объект «доходы – расходы» важно выбрать в учетной политике два варианта учета:

1. Способ нормирования процентов: по ставке рефинансирования или по средней ставке сопоставимых обязательств.

2. Порядок учета стоимости покупных товаров. Выбрать можно из четырех вариантов: по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО, по единице стоимости товара.

Утвердить можно и другие моменты, здесь все зависит от специфики деятельности.

Нужна ли «упрощенцу» бухгалтерская учетная политика?

Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?

1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.).

2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.

3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.

Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.

Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.

Что должно быть в бухгалтерской учетной политике

Сразу отметим, что учетная политика для бухгалтерского учета может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых сильно зависит от вида деятельности и хозяйственных операций организации. Поэтому поговорим о самых общих пунктах.

При совмещении «упрощенки» с ЕНВД приходится вести раздельный учет, поэтому сразу нужно предусмотреть это в рабочем плане счетов. Например, к счетам вводятся как минимум 3 субсчета:

— для показателей по ЕНВД;

— для показателей на УСН;

— для показателей, суммы по которым будут распределяться между режимами (например, общехозяйственные расходы).

В учетной политике выбирается лимит стоимости основных средств (максимум 40 000 руб.), метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оговаривается проведение переоценки основных средств, инвентаризации имущества.

Выбираются способы учета товаров или же материалов и готовой продукции, если организация занимается производством.

Учетная политика ООО на УСН в качестве образца приведена здесь, вы можете адаптировать ее под свои особенности:

В заключение отметим, что просто слепо копировать нормы Налогового кодекса нет смысла. Выбирайте только те положения, которые дают возможность выбора и подходят для вашей компании.

А в вашей организации разработана учетная политика? Какие вопросы в ней отражены? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2020)

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Читать еще:  Ведение бухгалтерского учета для чайников

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики?».

Учетная политика УСН — 2020: признаем доходы и расходы

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».

Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
  • доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.

Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с коммерческой деятельностью или соцвыплатами. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.

С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.

Инновации 2019-2020 годов

В 2019-2020 годах значительных изменений в законодательстве по УСН, влияющих на формирование учетной политики, не было. Однако, одно нововведение по учету расходов, которые уменьшают доходы по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеется.

Так, с 1 января 2019 года отменен вычет по транспортному налогу на платежи в систему «Платон». Теперь в расходы по УСН владельцы большегрузов могут включать всю сумму внесенных платежей, а не разницу между платой за вред дорогам и величиной транспортного налога, как это было ранее (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Транспортный налог, кстати, тоже принимается в расходы — в полной сумме.

С 29 сентября 2019 года расходы на приобретение недвижимости можно списывать, не дожидаясь подачи документов на регистрацию (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Итоги

В учетной политике фирмы, применяющей УСН, необходимо отразить способы определения расходов и доходов, а также описать особенности их признания и оценки для конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком.

Учетная политика организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения

Вопрос о том, следует ли хозяйствующим субъектам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, формировать и раскрывать (утверждать приказом руководителя) учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, является дискуссионным.

Пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Кроме того, пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ установлено, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Выполнение данного требования также предполагает организацию учета по универсальным правилам бухгалтерского учета.

Главой 26.2 НК РФ прямо установлена обязанность организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, организовывать и вести налоговый учет — в соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

Требование о формировании учетной политики для целей налогообложения в главе 26.2 НК РФ отсутствует. Однако по общему правилу, одной из основных целей, которая достигается формированием учетной политики, является закрепление выбора одного из двух или нескольких вариантов учета активов, обязательства или элементов, формирующих налоговую базу. Другими словами, в том случае, когда имеется возможность выбора метода формирования налоговой базы или учета отдельных операций, разработка учетной политики, представляется, как минимум, целесообразной.

По нашему мнению, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут разрабатывать учетную политику, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Это обусловлено существованием следующих требований:

  • организация и ведение учета объектов основных средств и нематериальных активов предполагает определение принципов и методов формирования первоначальной стоимости указанного имущества, а также обеспечение списания или восстановления сумм произведенных расходов при переходе на иной режим налогообложения (общий режим, уплату единого сельскохозяйственного налога и т.д.);
  • последними изменениями , внесенными в главу 26.2 НК РФ, организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, предоставлено право оценки товаров, приобретенных для перепродажи по тем же методам, что и хозяйствующим субъектам, использующим общий режим налогообложения (ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы).
Читать еще:  Учет членских взносов в некоммерческих организациях

Строго говоря, эта норма распространяется только на налоговый учет. Однако система налогового учета не содержит унифицированных форм учета активов и обязательств. Разработка таких форм силами организации вряд ли рациональна. Следовательно, наиболее целесообразным можно считать использование подобных форм, применяемых в бухгалтерском учете. Это обусловливает и использование методов бухгалтерского учета для данного вида активов (например, рекомендованных ПБУ 5/01 или Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н). Данные для формирования налоговой базы при этом будут браться непосредственно из регистров бухгалтерского учета;

всегда существует вероятность того, что в течение очередного отчетного периода организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, утратит право на использование данного специального налогового режима. При этом налоговый (и, следовательно, бухгалтерский) учет должен быть восстановлен с начала того периода, в котором организация утратила право на применение УСН.

Следует подчеркнуть, что формально налоговые органы не имеют права требовать представления учетной политики от организаций, использующих УСН. То есть, учетная политика для организаций, перешедших на УСН, является рабочим документом, целью разработки которого, является, прежде всего, формализация применяемых норм бухгалтерского и налогового учета. При проведении налоговых проверок соответствующий распорядительный документ (которым утверждается учетная политика) может использоваться как вспомогательное средство для обоснования позиции налогоплательщика при возникновении спорных ситуаций.

В учетной политике организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, могут быть отражены следующие элементы: выбор объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);

  • сумма доходов, полученная в предыдущем году (за девять месяцев и за год в целом). Данная цифра должна быть подтверждена выпиской (или копией) соответствующих первичных документов, и отражается в подтверждение права на использование УСН;
  • в случае, если организация ввозит товары на таможенную территорию РФ — перечень таких товаров и операций, связанных с их ввозом, — для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость;
  • порядок ведения кассовых операций — прием и выдача наличных денег, сроки выплат, система материальной ответственности;
  • для организаций, имеющих долю участия в уставном капитале, — для обоснования права использования специального налогового режима (напомним, что организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не имеют права перехода на УСН);
  • сведения о численности работников за прошедший налоговый период и порядок ее расчета в каждом отчетном периоде (если средняя численность превысит 100 человек, организация утратит право на использование УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение предельной численности работающих);
  • размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (амортизируемого имущества — в соответствии с главой 25 НК РФ);
  • факт перевода организации на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности (наряду с применением упрощенной системы налогообложения). Налоговое законодательство допускает подобное сочетание, но при этом устанавливает дополнительные требования к организации и ведению налогового учета;
  • порядок признания процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). Глава 26.2 не оговаривает возможности выбора метода признания в учете данного вида расходов. Однако из норм главы 25 НК РФ (положения которой могут быть использованы при реализации требований главы 26.2 НК РФ) следует, что уплаченные проценты могут приниматься к учету равномерно — в течение всего срока договора займа или кредита, либо по мере начисления или уплаты процентов в соответствии с условиями договора.

В принципе, организации, перешедшие на УСН, в данном случае права выбора не имеют — использование кассового метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) предполагает признание осуществленных расходов в сумме фактически произведенной оплаты. Однако статья 346.17 НК РФ не оговаривает порядка признания в учете именно этого вида расходов. Следовательно, во избежание разногласий с налоговыми органами, уместно закрепить в учетной политике изложенный метод признания подобных расходов;

    порядок учета расходов, принимаемых для целей налогообложения в ограниченных размерах, — расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; расходы на командировки; плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов и т.п.;

порядок осуществления и признания расходов на бухгалтерские услуги — в случае, если для ведения бухгалтерского учета привлекается специализированная организация;

порядок списания на расходы сумм стоимости объектов основных средств и нематериальных активов , приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, — со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями. Расчет конкретных сумм, принимаемых к учету в каждом отчетном и налоговом периоде, целесообразно оформить в качестве отдельного приложения к учетной политике;

метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара;

наличие задолженности по налогам и сборам на начало налогового периода и порядок ее погашения (в целях реализации подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ);

порядок переноса на следующие налоговые периоды убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Расчет сумм убытка, подлежащего переносу на следующий налоговый период, также целесообразно оформить в качестве отдельного приложения к учетной политике;

  • организация раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам — налогоплательщиками, переведенными по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Следовательно, в учетной политике целесообразно определить, каким образом будут распределяться расходы — по данным учета или на основании расчетов (пропорционально).
  • Помимо перечисленных элементов в учетной политике могут быть отражены другие аспекты, которые позволяют однозначно формализовать бухгалтерский и налоговый учет, а также могут использоваться в качестве вспомогательных внутренних нормативных актов, для минимизации трудозатрат по ведению учета — например, сроки уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование, сроки уплаты авансовых платежей по налогу, сроки представления налоговых деклараций, порядок зачета сумм ранее уплаченного минимального налога (если в прошедшие налоговые периоды налог уплачивался в минимальном размере) и т.п.

    Федеральным законом РФ от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

    Учетная политика на УСН «доходы»: образец

    Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.

    Учётные вопросы

    Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

    Бухучет

    Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

    • важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
    • как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
    • критерий стоимости объектов как основных средств;
    • определить, каким методом идет начисление амортизации;
    • методология оценки МПЗ на предмет их списания.

    Налоговый учет

    Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

    Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

    Документ об учетной политике нужен, когда:

    1. можно выбирать вариант налогового учета;
    2. есть пробелы в законодательстве.

    Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

    • непосредственно страховые взносы;
    • оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
    • средства на добровольное личное страхование сотрудников.

    Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы».

    Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

    Пример документа

    Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

    Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

    • план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
    • формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
    • внутренний контроль хозяйственных фактов;
    • формы бухгалтерской отчетности;
    • критерий существенности;
    • определение доходов, расходов и финансового результата;
    • учет ОС;
    • учет МПЗ;
    • учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
    • учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

    От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.

    Далее по ссылке в общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы».

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector