Конструктор учетной политики усн

Готовая учетная политика — образец для организации

Скачать бесплатно пример учетной политики ООО на УСН на 2020 год

В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2019 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем проанализировали предлагаемый пример учетной политики на предмет изменений, которые вступают в силу с 01.01.2020. Получившийся результат можно скачать по ссылке.

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете ознакомиться с образцом учетной политики для торговой организации на ОСН; производственной организации на ОСН. А чтобы увидеть порядок составления учетной политики по НДС, обратитесь к этому Готовому решению.

Когда предприятия утверждают учетную политику

Сначала развеем давно бытующий миф о том, что учетную политику нужно утверждать ежегодно. На самом деле, если нет изменений, то принятую политику надо последовательно применять из года в год — ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для организаций действуют такие сроки в части разработки и утверждения учетной политики:

Создание новой организации

В течение не более чем 90 дней с даты регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Внесение изменений в учетные политики

По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)

В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

Внесение дополнений в учетные политики

На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008)

В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации.

Нормы, переходящие с 2019 года (по пунктам)

Следующие положения предлагаемого примера политики предприятия для целей бухучета остались неизменными с предыдущих годов и продолжают последовательно применяться:

преамбула и пп. 1–3, т. к. основные нормативные документы, принципы и допущения для формирования учетной политики не изменились;
пп. 4-6, т. к. применяемые нормы учета МПЗ в данных аспектах не изменились;
пп. 7-14, т. к. применяемые нормы по ОС в данных аспектах не изменились;
пп. 15-18, т. к. изложенные в них нормы в отношении НМА решено не изменять;
пп. 19, 20, т. к. порядок учета спецоборудования и спецодежды, который используется предприятием, официально не изменялся и по-прежнему актуален для целей бухучета;
пп. 21-30, 35, 36, т. к. представленные в этих пунктах нюансы учета товаров, выручки, доходов и расходов остаются актуальными для организации и их не требуется изменять в связи с изменениями законодательства или системы налогообложения;
пп. 31–34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
пп. 37–41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
пп. 42–44, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
пп. 46–47, 49-50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота в целом остаются актуальными;
п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
пп. 52–62, т. к. организация продолжает использовать принятый организационный порядок в части прав подписи, осуществления внутреннего контроля, документооборота и декларируемой возможности вносить изменения в настоящую учетную политику.

Читать еще: Новогодние подарки налоговый учет

Вариант документа, утверждающего учетную политику, смотрите в статье «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Изменения, которые нужно учесть, если формируется учетка на 2020 год (по пунктам)

В предлагаемом примере учетной политики предприятия на 2020 год изменены (дополнены):

Пункт 45 — указанием на применение обновленных форм бухгалтеской отчетности за 2019 год и использование контрольных соотношений от ФНС.
Пункт 48 — в него введено указание на утверждение обязательных требований к составлению первичных учетных документов. Напомним, с 09.06.2019 главбуха нельзя оштрафовать за ошибки, допущенные в учете по вине третьих лиц, в том числе из-за неправильного составления ими первичных документов. А с 26.07.2019 в закон «О бухучете» введено указание на обязательное соблюдение требований главбуха (иного лица, ответственного за бухучет) по оформлению первички всеми сотрудниками организации. В этой связи рекомендуется составить такие письменные требования в качестве приложения к учетной политике и ознакомить с ними всех сотрудников, причастных к работе с документацией, под роспись.

Положения, не вошедшие в готовый документ

В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:

признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

О том, на какие аспекты следует обратить внимание, если предприятием также формируется политика для ведения управленческого учета, читайте в статье «Учетная политика для целей управленческого учета».

Итоги

Готовая учетная политика обладает набором аспектов, характерных именно для той организации, для которой она составлялась. Используя в качестве образца для подготовки учетной политики готовый документ другого предприятия, следует сопоставить и скорректировать положения по каждому пункту. А также учесть те положения, которые могут быть не использованы (не раскрыты) в учетной политике одного предприятия, но должны быть включены в аналогичный документ другого.

Учетная политика на УСН «доходы»: образец

Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.

Учётные вопросы

Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

Бухучет

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
критерий стоимости объектов как основных средств;
определить, каким методом идет начисление амортизации;
методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Налоговый учет

Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

Читать еще: Командировочные в бухгалтерском учете

Документ об учетной политике нужен, когда:

можно выбирать вариант налогового учета;
есть пробелы в законодательстве.

Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

непосредственно страховые взносы;
оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
средства на добровольное личное страхование сотрудников.

Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы».

Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

Пример документа

Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
внутренний контроль хозяйственных фактов;
формы бухгалтерской отчетности;
критерий существенности;
определение доходов, расходов и финансового результата;
учет ОС;
учет МПЗ;
учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.

Далее по ссылке в общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы».

Конструктор учетной политики коммерческой организации

ГАРАНТ:

Перейти к оглавлению Конструктора правовых документов

С помощью онлайн-сервиса «Конструктор учетной политики» Вы сможете подготовить учетную политику с использованием данных своей организации, а также сохранить подготовленный текст в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

New! Учетная политика для целей бухгалтерского учета

New! Рабочий План счетов

New! Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

New! Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

New! Формирование приказа об учетной политике для организаций

New! Организация ведения налогового учета

New! Налог на добавленную стоимость

New! Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

New! Налог на прибыль

New! Положения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

New! Налог на имущество организаций

New! Страховые взносы

Приказ о дополнении учетной политики

Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей бухгалтерского учета

Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей налогового учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Положения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Положения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

Читать еще: Организация бухгалтерского учета в акционерных обществах

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Методика ведения раздельного учета при совмещении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН) и ЕНВД

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Приказ о внесении изменений в учетную политику организации для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике

Приказ о внесении изменений в учетную политику организации для целей налогового учета

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения

Формирование приказа об учетной политике

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения

Формирование приказа об учетной политике

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Организация ведения налогового учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения

Формирование приказа об учетной политике

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения

Учетная ПОЛИТИКА УСН ДОХОДЫ

Учётная Политика УСН ( Доходы )

Учётная Политика ЕНВД и УСН — Здесь

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. _________ 31.12.20__

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 20 __ г.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера Иванову И.И.

Генеральный директор ООО «ХХХХХ» ________________ П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учёт ведётся бухгалтерией ООО «ХХХХХ» под руководством Главного бухгалтера.

налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Для расчета Налога при применении УСН, используется объект налогообложения «Доходы».

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по Единому Налогу при применении УСН определяется по данным книги учета доходов и расходов.

Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются.

Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 НК РФ.

4. Книга учёта доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные за отчетный (налоговый) период.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.