Внутрихозяйственные расчеты счет 79
Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты
Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?
Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.
Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:
- Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
- Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
- Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
- Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).
Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.
Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).
Субсчета и аналитика
Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:
- 79.01 «По выделенному имуществу»;
- 79.02 «По текущим операциям».;
- 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».
Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.
Взаимодействие с другими счетами
У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. К числу наиболее востребованных стоит отнести:
- 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20 — операции, связанные с активами;
- 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76 — расходы, относящиеся к заработной плате или взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками;
- 84, 90, 91 — другие расходы.
Пример оформления счета 79
Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
- с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
- с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.
Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.
Счет 79 в бухгалтерском учете: Внутрихозяйственные расчёты
Счет 79 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Внутрихозяйственные расчёты», служит для обобщения информации по всем видам расчётов с обособленными подразделениями, находящихся на отдельном балансе компаний: филиалы, представительства, отделения и другие, а именно по:
- выделенному имуществу,
- взаимному отпуску материальных ценностей;
- продаже товаров, работ и услуг;
- передаче расходов общеуправленческой деятельности;
- оплате труда работникам подразделений и т.п.
Счет 79 в бухгалтерском учете
Схема движений по дебету и кредиту 79 счета «Внутрихозяйственные расчёты»:
Субсчета по счету 79 представлены на рисунке:
Аналитический учет по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» бухгалтерского учёта ведут по:
- каждому обособленному подразделению предприятия на отдельном балансе;
- каждому договору доверительного управления имуществом.
Проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчёты»
Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:
Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки |
79 | 01/04/05/07/ Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: 43/58 и т.п. | Передача имущества обособленному подразделению (далее — ОП) и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления). Принятие имущества ОП и доверительным управляющим – обратная проводка. Возврат имущества при закрытии ОП /прекращении договора доверительного управления (в ОП). Имущество учтено в головной организации – обратная проводка. |
79 | 02 | Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка. |
79 | 20/23/29 | Отражение оказания услуг ОП |
79 | 25/26 | Списание части управленческих расходов на ОП |
79 | 50/51/52/55 | Отражение перечисления денежных средств ОП |
79 | 60 | Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
79 | 70 | Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка. |
79 | 71 | Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка. |
79 | 76 | Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП. Оплата задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
79 | 84 | Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка. |
79 | 90/91 | Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка. |
79 | 99 | Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка. |
05 | 79 | Отражение суммы накопленной амортизации по НМА. |
23/25/26/ 29/97 | 79 | Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо). |
Примеры операций и проводок по 79 счету
Предположим, АО «Фонет» г. Москва открыло свой филиал в г. Самара на отдельном балансе и передало ему:
- технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
- партию материалов — 25 000руб.
Передача имущества обособленному подразделению в г. Самара отражена следующими проводками по 79 счету:
Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты
Tип счета: Активно-пассивные Расчетный
Внутрихозяйственные расчеты предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.
Счет 79: внутрихозяйственные расчеты. Пример, проводки
Счет 79 используют компании, имеющие собственную сеть филиалов, отделений, представительств и прочих обособленных подразделений, для отражения и анализа внутрихозяйственных операций с такими подразделениями. Какие виды расчетов осуществляет организация с собственными обособленными структурными единицами и как проводятся основные операции по счету 79 – об этом мы подробно поговорим в нашей статье.
Бухгалтерский счет 79: его использование
Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.
Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.
|
При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:
Дебет | Кредит | Описание операции |
79 | 21 | Филиалу переданы полуфабрикаты |
79 | 50 | Выданы наличные средства в пользу представительства |
79 | 29 | Учтена стоимость работ, выполненных обслуживающим хозяйством, в пользу филиала |
При получении имущества или средств используют Кт 79:
Дебет | Кредит | Описание операции |
52 | 79 | От представительства поступили средства в валюте |
08 | 79 | От филиала принята стоимость вложений во внеоборотные активы |
11 | 79 | От представительств приняты животные на откорме |
Типовые операции по счету 79 на примерах
Для подробного рассмотрения особенностей учета внутрихозяйственных расчетов используем примеры основных операций.
Счет 79. Передача имущества в пользу филиала
Торговым концерном “Славяночка”, который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал “Уральский” в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом “Славяночки” переданы в пользу филиала “Уральский” следующие ценности:
- партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
- оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).
Бухгалтер “Славяночки” отразил данную передачу так:
Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
79.1 | 01 | Отражена передача пекарского оборудования в пользу филиала “Уральский” (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
02 | 79.1 | Списан износ, начисленный на переданное филиалу “Уральскому” пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
79.1 | 10 | Учтена балансовая стоимость муки, переданной в пользу филиала “Уральского” | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
Эту же операцию в учете филиала “Уральского” бухгалтер провел так:
Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
01 | 79.1 | Отражено полученное пекарского оборудования (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
79.1 | 02 | Отражен износ, начисленный на полученное от “Славяночки” пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
10 | 79.1 | На склад филиала “Уральский” поступила партия муки, полученной от “Славяночки” | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
|
Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом
ОА “Лидер” занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО “Лидер”.
В связи со значительным снижением объемов продаж “Лидером” в марте 2016 закрыта часть торговый точек. В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, “Лидер” заключил договор доверительного управления имуществом с ООО “Надежный”. По договору, “Надежный” передает имущество в аренду, при этом перечисляя “Лидеру” ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление “Надежному” передано 3 помещения:
- балансовая стоимость помещений – 1.347.900 руб.;
- начислен износ на помещения – 513.800 руб.
Факт передачи помещений в управление и получение прибили по договору отражены “Лидером” следующими записями:
Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
79.3 | 01 | Учтена передача помещений в управление ООО “Надежный” (балансовая стоимость) | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
02 | 79.3 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, переданный в управление “Надежному” | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
79.3 | 91.1 | Учтена сумма ежемесячной прибыли от передачи помещений в управление “Надежному” | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
51 | 79.3 | Зачислены средства от “Надежного” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Банковская выписка |
Данные операции в учете “Надежного” выглядят так:
Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
01 | 79.3 | Учтена балансовая стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
79.3 | 02 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
84 | 79.3 | Учтена сумма ежемесячной прибыли, причитающейся “Лидеру” | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
79.3 | 51 | Перечислены средства “Лидеру” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Платежное поручение |
Счет 79. Взаиморасчеты между филиалами
АО “Телеком Мастер” осуществляет свою деятельность в сфере ремонта и обслуживания телекоммуникационного оборудования и имеет собственную сеть филиалов.
23.08.2015 филиалом “Андреевский” закуплена у ООО “Техник” партия комплектующий и запчастей для ремонта оборудования связи стоимостью 121.900 руб., НДС 18.594 руб. В связи с недостаточностью средств на счете “Андреевский” не может рассчитаться с “Техником”. С просьбой проведения оплаты поставщику и гарантией последующего погашения долга “Андреевский” обращается к филиалу “Александровский”.
27.08.2015 “Александровский” проводит расчеты с “Техником”.
В счет погашения задолженности перед “Александровским” 30.08.2015 филиал “Андреевский” проводит расчету с ООО “Глобус” (поставщик материалов для “Александровского”). Сумма оплаты в пользу “Глобуса” – 103.500 руб.
Остаток долга “Андреевского” перед “Александровским” в сумме 18.400 руб. (121.900 руб. – 103.500 руб.) остается непогашенной
Вот как выглядят данные операции в учете филиала “Андреевский”:
Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
60 | 79.1 | Отражено погашение задолженности перед “Техником” | 121.900 руб. | Акт взаимозачета задолженности |
79.1 | 76 Расчеты по НДС | Отражена сумма НДС, принятая к вычету | 18.594 руб. | Счет-фактура |
79.1 | 51 | Произведены расчеты с ООО “Глобус” (в счет частичного погашения задолженности перед филиалом “Александровский”) | 103.500 руб. | Платежное поручение |
В учете филиала “Александровский” расчеты были проведены так: