Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет зарплаты при командировке пример

Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

    суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

      Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Читать еще:  Переоценка основных средств пример расчета

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

    Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных.

    1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

    Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

    Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
    Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
    Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

    Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

    Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

    2. Определяем заработок за расчетный период

    В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

    Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    Пример:

    Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

    3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

    Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

    Пример:

    (438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

    Доплата до оклада

    Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

    Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

    Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

    Командировка в выходные

    Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

    При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

    Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

    Расчет суточных

    За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

    По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

    Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

    Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

    Алгоритм и особенности расчета зарплаты для месяца, в котором была командировка – правила, формулы, примеры

    Действующим Законодательством РФ определено, что каждое отправление трудящегося гражданина в командировку должно оплачиваться работодателем соответствующим образом.

    Деньги, который сотрудник получает в данном случае, принято считать командировочными.

    Технология расчета заработной платы для месяца, в котором сотрудник уезжал в служебную командировку, имеет некоторые особенности.

    Как рассчитать заработную плату?

    Командировка может длиться неограниченное никакими рамками время. Сотрудник может быть отправлен в нее как на 1 день, так и на несколько месяцев, если это не противоречит нормам ТК РФ и не происходит нарушение прав трудящихся.

    Если трудоустроенный гражданин был в командировке менее месяца, его ежемесячная заработная плата в этом случае складывается из оплаты командировочных дней и зарплаты за не полностью отработанный месяц.

    Для расчета заработной платы в учет берется оклад или тарифная ставка в зависимости от установленной системы оплаты труда.

    Читать еще:  Расчетный период 6 ндфл

    Специалистами отдела бухгалтерии определяется пропорциональная выплата денежных средств, исходя из фиксированного показателя оплаты труда.

    Оклад сотрудника — 50000 р. В месяце, в котором он был отправлен в командировку — 20 рабочих дней. Из них работник отработал только 10, а остальное время пребывал в командировке.

    В данном случае гражданину полагается к выплате заработная плата, вычисляемая путем определений ½ части от оклада — 25000 р.

    Аналогично рассчитывается заработная плата для месяца, в котором работник уходил в отпуск — подробности здесь.

    Как оплачиваются командировочные дни?

    В общих чертах методика расчета командировочных включает в себя несколько действий.

    • Шаг 1. Расчет количества отработанных в расчетном периоде дней.

    Расчетным периодом при этом считается год, который предшествует месяцу выезда сотрудника в командировку. При этом, как и в случае с отпуском, в учет берется только рабочее, а не календарное время. Из него исключается период временной потери трудоспособности и любые виды отпуска.

    • Шаг 2. Расчет общей заработанной в течение расчетного периода суммы.

    В данном случае включаются все доходы трудоустроенного гражданина, перечень которых предусмотрен Законодательством РФ. Из него исключается оплата больничных листов и отпускного времени. Помимо этого, не учитывается материальная помощь.

    • Шаг 3. Расчет среднедневного заработка и итоговой величины командировочных.

    Для этого заработную плату, полученную в расчетном периоде, необходимо разделить на число дней, отработанных в течение этого времени. Таким образом, получается денежная величина, которая полагается сотруднику за каждый день, на протяжении которого он находился в командировке.

    Чтобы рассчитать итоговую сумму этого показателя, следует умножить среднедневной заработок на общее число командировочных дней. Важно учесть, что этот вид дохода подлежит налогообложению.

    Пример для 2019 года, если сотрудник был в служебной поездке

    Для наглядности необходимо рассмотреть пример расчета зарплаты при наличии в расчетном месяце служебной командировки.

    Сотрудник компании “Роза” Дмитриев В.В. имеет большой опыт работы. Следовательно, при отправке в командировку расчетным периодом будут считаться 12 месяцев его работы, которые предшествуют указанному времени.

    Работника Дмитриева В.В. отправляли в командировку, которая длилась с 7 по 13 марта 2019 г. В периоде, являющемся расчетном, у него были исключаемые отрезки времени — временная потеря трудоспособности. Длительность болезни — 5 дней. Помимо этого сотрудником был оформлен ежегодный отпуск.

    Общее число рабочих дней в году — 248, отработанных — 223. Расчетный период — с марта 2018 по февраль 2019. В течение этого времени гражданином была получена заработная плата в размере 500000 р. Оплата исключаемых периодов вычтена из этой суммы.

    Путем использования формулы была определена сумма среднего заработка:

    СЗ = 500000 / 223 = 2242.

    В командировке работник был 7 дней, из них 2, согласно графику работы предприятия, считаются выходными.

    Для определения суммы, которая должна быть выплачена за 5 командировочных дней, следует использовать одно действие:

    Командировочные = 2242 х 5 = 11210.

    Помимо этого нужно учесть, что в компании установлена окладная система оплаты труда. В месяце, котором сотрудник находился в командировке, 31 день.

    Из них 20 рабочих. Следовательно, работнику полагается выплата ¾ части установленного оклада, который составляет 40000 р.

    Часть оклада = 40000 х 0.75 = 30000.

    Конечная величина заработной платы за март 2019 года составила = 11210 + 30000 = 41210.

    Полезное видео

    Что полагается сотруднику, который находился в командировке и какая компенсация положена во время поездки, подробно рассказано в данном видео:

    Выводы

    Трудовым Законодательством РФ установлено, что оплате подлежит любой период деятельности, на протяжении которого сотрудник выполнял свои должностные обязанности. Это же правило относится ко времени, проведенном в командировке.

    Денежная сумма, которая выплачивается работнику в таких ситуациях, принято считать командировочной. Ее величина зависит от нескольких факторов. Среди них основным считается средний заработок трудящегося гражданина.

    Оплата по среднему заработку — командировка

    Трудовой кодекс: командировки, оплата

    Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ , при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.

    Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.

    Что такое средний заработок

    Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.

    Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:

    Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:

    Пример расчета

    Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.

    Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.

    Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.

    Период работы для расчета

    Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

    Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

    Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

    В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

    Исключенные дни

    В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

    • дни отпуска;
    • дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
    • выходные и праздничные дни;
    • время отпуска по уходу за ребенком;
    • время простоя по вине нанимателя;
    • отпуск «за свой счет»;
    • время прошлых командировок;
    • дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.
    Читать еще:  Учет расчетов с учредителями проводки

    Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

    Пример расчета для исключенных дней

    В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

    Командировка длится с 1 по 3 июля 2020 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

    • за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
    • с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
    • с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
    • итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.

    Фактически полученная заработная плата:

    180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

    Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

    • 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
    • 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.

    Оплата командировки в выходной день

    Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).

    Из этого правила есть исключение. Если сотрудник все-таки в выходной или праздничный день находясь в командировке работал или был в пути, то за это время нужно произвести оплату как за работу в выходной день. ТК РФ предусматривает два порядка оплаты за работу в выходные и праздничные дни:

    • в одинарном размере тарифной ставки, если работник берет дополнительный выходной (отгул);
    • в двойном размере, если работник отгул брать не будет.

    Как производится оплата, если сотрудник в командировке заболел

    Оплата больничного листа не зависит от того, был в командировке сотрудник или нет. Оплатить нужно все дни нетрудоспособности. При этом нужно учесть, что:

    • суточные и расходы по найму жилья нужно оплатить за все дни командировки. Стоимость жилья не оплачивается, только если сотрудник находился в стационаре;
    • за время нетрудоспособности средний заработок не выплачивается, но за остальные дни по число начала нетрудоспособности его нужно оплатить.

    Доплата до среднего заработка

    Случается, что СЗ, рассчитанный по представленному выше алгоритму, ниже фактической зарплаты, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в поездку. Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.

    При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника ( ст. 8 и 9 ТК РФ ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ. Ведь может сложиться ситуация, когда сумма, рассчитанная по внутреннему порядку, окажется меньше СЗ, определенного по вышеописанным правилам.

    В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки по правилам ТК РФ, и оплатой труда, определенной в соответствии с внутренним порядком оплаты командировочного времени. Необходимо прописать этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например в Положении об оплате труда сотрудников организации.

    Какие еще командировочные выплаты положены сотруднику

    Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:

    • авиа и ж/д билетов;
    • квитанций такси (при проезде от аэропорта до места назначения, например);
    • чеков на покупку ГСМ (если сотрудник по согласованию с работодателем едет на личном транспорте);
    • счета гостиниц;
    • договоры аренды иных видов жилья.

    Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).

    Особенности оплаты однодневной командировки

    Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

    Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

    Бухучет командировочных выплат

    Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

    Проводки по отражению командировочных расходов

    Содержание операцииДебетКредит
    Выдан аванс на командировку7150, 51
    Расходы на командировку отражены в составе затрат25, 26, 4471
    Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы50, 5171

    Какие налоги нужно заплатить с оплаты командировки

    Средний заработок, выплачиваемый за время командировки, облагается НДФЛ и страховыми взносами аналогично обычной заработной плате. А вот с возмещаемых расходов за проезд и проживание ни НДФЛ, ни страховые взносы не платят.

    Особый порядок обложения установлен для суточных. Так, суточные в пределах нормативов не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Нормативы установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ:

    • 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
    • 2500 рублей — за каждый день командировки за границу.

    Суммы суточных сверх нормативов облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

    Чтобы признать оплату командировочных в составе расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Если у вас есть все подтверждающие оплату проезда и проживания документы, а размеры суточных установлены в ЛНА, то препятствий к признанию в налоговых расходах нет.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector
    ×
    ×