Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация расчетов с дебиторами

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Читать еще:  Расчет пени онлайн калькулятор налог ру

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

Исправлена ошибка, выявленная в результате инвентаризации расчетов с поставщиками, выразившаяся в неполном отражении в учете стоимости приобретенных товаров

Списана кредиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Списана дебиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом

Инвентаризация резервов по сомнительным долгам

Создавать резервы по сомнительным долгам организация обязана по всей «дебиторке», в том числе по задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, задолженности работников и третьих лиц по предоставленным им займам.

Резерв создается в случае признания задолженности сомнительной.

Критерии, при наступлении которых задолженность считается сомнительной, устанавливаются предприятием самостоятельно (отражаются в учетной политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии и своевременно создавать резервы.

Если дебиторская задолженность отвечает понятию «сомнительная», бухгалтером должна оцениваться вероятность погашения долга и в соответствии с оценкой определяться величина резерва — чем выше эта вероятность, тем меньше размер резерва по сомнительному долгу, и наоборот — чем ниже вероятность того, что должник вернет долг, тем больше размер резерва.

Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.

Отметим, что суммы резерва по сомнительным долгам на конец отчетного года (по результатам инвентаризации) учитываются способом, принятым в организации:

— либо с присоединением неизрасходованных сумм резерва (созданного годом раньше) к финансовым результатам и одновременным созданием нового резерва (этот способ учета прямо предусмотрен п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

— либо с пересмотром величины резерва, то есть с проверкой обоснованности сумм, которые числятся на счете 63, а при необходимости — с осуществлением соответствующих корректировок (данный способ продиктован нормами ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

На конец года в учете организации числилась неизрасходованная сумма резерва по сомнительному долгу — 500 000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что вероятность погашения долга снизилась, поэтому указанный резерв было решено увеличить до 700 000 руб.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

Проверка расчётов должна выполняться в обязательном порядке всеми предприятиями, это требуется для составления бухгалтерского отчёта, а также инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами, к примеру, может потребоваться для сторонних заинтересованных лиц в качестве дополнительных сведений. Процесс инвентаризации строго не регламентирован, но проводить его следует тщательно, с указанием всех обязательств – как собственных, так и внешних.

Общие правила проведения инвентаризации расчётов

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности или инвентаризация расчётов, что, в принципе, одно и то же, выполняется практически по тем же правилам, как и опись склада, но с определёнными особенностями. При проведении инвентаризации расчётов создаётся специальная комиссия, издаётся приказ, а все процедуры строго контролируются. Последовательность выполнения этого процесса прописывается в учётной политике учреждения. По результатам инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами формируется акт. Он отражается в учете. В процессе требуется проверять следующие расчёты:

  • с контрагентами;
  • с сотрудниками (премии, авансы, бонусы, заработная плата и компенсации);
  • с подотчётными гражданами;
  • прочие выплаты работникам (от финансовой ответственности за недоимку до выданного займа);
  • инвентаризация расчётов с прочими дебиторами и кредиторами (к примеру, по арендным соглашениям или требованиям);
  • внутрикорпоративные расчёты (к примеру, между разными торговыми пунктами);
  • с банковскими учреждениями по кредитам и займам;
  • с бюджетными и внебюджетными фондами (страхование, налоги и сборы).

Основные отличительные черты инвентаризации расчётов от той же проверки склада заключаются в том, что в комиссию не могут входить лица с материальной ответственностью. Проверка расчётов выполняется по итогам работы в процессе подготовки годовой отчётности. Чтобы упростить задачу, инвентаризацию можно проводить чаще, это поможет точнее представлять положение дел. Итоги проверки отображаются в учёте и отчётности того периода, когда она завершена.

Инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами требуется в первую очередь руководству компании, чтобы понимать действительное положение дел. По сути, итоги такой проверки дают точные сведения о том, где и в какой момент находятся деньги. Избежать частых проверок поможет правильное использование программы автоматизации. При регулярном занесении в программу информации обо всех финансовых операциях можно легко собрать в отчёт требуемые формы. Таким образом, вы получите всю необходимую информацию для принятия решений без дополнительных расходов на проверку.

Читать еще:  Ошибки при сдаче расчета страховых взносов

Порядок инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчётов с дебиторами выполняется в рамках управления дебиторской задолженностью и предоставляет данные для её анализа. Следовательно, инвентаризация кредиторской просрочки является элементом управления кредиторской задолженности и источником информации для анализа кредиторки. Процедура инвентаризации задолженности даёт возможность понять следующее:

  • сумму, которую требуется срочно истребовать (при инвентаризации расчётов с покупателями);
  • сумму для срочной выплаты (в отношении проверки расчётов с банковскими учреждениями и поставщиками).

В процессе инвентаризации расчётов с производителями и потребителями в первую очередь необходимо анализировать неотфактурованные поставки (те продукты, которые уже были получены, но ещё не оплачены) и оплаченные, но ещё не доставленные (противоположная ситуация – товар оплачен, но ещё не получен). Инвентаризационная комиссия изучает акты сверки взаиморасчётов.

Виды задолженности

Проведение инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами выявит, нет ли у вас непогашенных долговых обязательств, облагаемых штрафными санкциями. Кроме того, следует удостовериться, что эта задолженность учитывается верно, поскольку она бывает нескольких видов:

  • краткосрочная (задержка менее 1 года);
  • долгосрочная (неоплата дольше 12 месяцев);
  • просроченная (учитывается отдельно).

В процессе проверки расчётов с банковскими учреждениями в первую очередь проверяются кредитные соглашения. Помимо прочего, при инвентаризации расчётов с кредиторами и дебиторами проверяются и следующие договоры (при их наличии):

  • аренды;
  • комиссии;
  • уступки прав требования (цессии);
  • поручения.

Сроки и задачи

Инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами проводится в ряде случаев:

  • прежде чем начнётся подготовка годовой отчётности;
  • в процессе смены материально ответственных лиц (к примеру, главного бухгалтера);
  • при наступлении чрезвычайных положений (стихийное бедствие, пожар и прочее);
  • при ликвидации или реорганизации компании.

Кроме обязательной инвентаризации расчётов, организация имеет право описывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в сроки, максимально соответствующие нуждам учёта для менеджмента и так далее. К примеру, если правилами компании предусмотрено поквартальное формирование и сдача отчётности учредителям, то разумно проводить проверку расчётов в завершающий день каждого отчётного этапа. Система проведения инвентаризации при этом должна быть прописана в учётной документации организации.

Задачей как плановой, так и добровольной проверки расчётов является:

  • установление долговых сумм, значащихся на счетах бухгалтерского учёта, подтверждённых документально;
  • оценка кредиторской и дебиторской задолженности для возможного погашения, то есть рассмотрение на предмет сомнительных и безнадёжных долгов.

Отсюда следует, что процедура инвентаризации расчётов подразумевает не только действия по сверке учётных сведений с первичной документацией, но и дальнейшее исследование полученных результатов.

Кто входит в состав комиссии

Для составления описи и проведения инвентаризации расчётов с разными дебиторами и кредиторами создаётся специальная комиссия, функционирующая на долговременной основе, которая бывает двух видов:

  • комиссия, организованная при наступлении определённых условий;
  • инвентаризационная группа, назначенная управляющим компании.

В комиссию могут быть зачислены следующие специалисты:

  • уполномоченный административно-хозяйственного отдела (АХО);
  • специалист бухгалтерии;
  • другие служащие (инженер, юрист, финансист и прочее).

Исключением являются только сотрудники внутренней экспертизы компании и представители аудиторской организации.

Руководящее лицо предприятия в состав комиссии не включают, но его присутствие является непременным условием.

Цели комиссии

Первостепенные задачи проверяющей группы состоят в следующем:

  • изложение ситуации о состояния расчётов с дебиторами и кредиторами;
  • проверка правильного ценового диапазона;
  • формирование акта о результатах проверки.

Акт инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами требуется для того, чтобы произвести соответствие по расчётам с производителями, подрядчиками, потребителями и заказчиками.

Оформление отчётности

В 2013 году был принят Федеральный Закон под номером 402. Его часть 4, статья 9 говорит о самостоятельной разработке компаниями формы первичной учётной документации, к которым также относится документация о проведении инвентаризации расчётов. Установленные формы, как уже говорилось выше, должны быть воспроизведены в учётной политике компании и заверены генеральным директором. Большинство учреждений не стали «выдумывать велосипед» и взяли в качестве базы следующие формы документов:

  • приказ о проведении инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами (образец вы найдёте ниже) по типу ИНВ-22;
  • акт проверки расчётов с потребителями, производителями и иными дебиторами, и кредиторами с вложением в виде справки (форма ИНВ-17).

Дополнительно

Потому как инвентаризация расчётов с дебиторами и кредиторами выполняется в том числе и для выявления сомнительных и безнадёжных обязательств, в приложение к акту имеет смысл добавить дополнительную информацию.

1. Для установления сомнительных обязательств:

  • срок просрочки платежа в днях;
  • наличие обеспечения.

В строке «За что задолженность» ставится отметка: долговые обязательства сопряжены с продажей товаров, услуг и работ или нет, потому как этот критерий является важнейшим условием причисления долга к сомнительному.

2. Для раскрытия безнадёжных долгов:

  • начало отсчета срока исковой давности (в большинстве случаев эта дата не сходится с периодом появления задолженности, которая определяется условиями соглашения);
  • информация о прерывании срока исковой давности (число и основание);
  • данные об окончании срока исковой давности (с учётом прерывания);
  • причины, по которым долг признан безнадёжным.

Указанная выше информация поможет без особых сложностей высчитать размер сомнительной дебиторской задолженности, чтобы сформировать резервы по сомнительным долговым обязательствам, а также установить сумму безнадёжного долга для последующего списания. Кроме того, итоги проверки расчётов очень пригодятся в процессе управления компанией.

Порядок списания дебиторской задолженности

Списание долговых обязательств перед дебиторами происходит в несколько шагов:

  • Каждая сумма задолженности списывается отдельно, с использованием контрагента или соглашения.
  • Оформляется соответствующая документация.
  • Итоговые значения описи вносятся в базу данных.
  • Оформляется приказ с указанием той суммы долговых обязательств, которая будет списана.
  • Документация визируется руководителем.

Порядок списания кредиторской задолженности

Процесс списания тоже содержит несколько шагов:

  • Составление документации, подтверждающей факт просрочки.
  • Согласовывается сумма, которую требуется оплатить.
  • Выполняется проверка товарной накладной.
  • Проводится проверка акта выполненных работ.
  • Оформляется документация, позволяющая сверить долг.
  • Составляется опись инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами.
  • Документы заверяются генеральным директором.

Заключение

Инвентаризация расчётов требует подробного анализа финансовых операций с каждым контрагентом на основании отдельно взятого договора или другого документа. Для этого финансовый отдел выполняет сверку остатков на определенных счетах. Получить объективную оценку кредиторской и дебиторской задолженности помогает проверка расчётов с бюджетом и контрагентом.

Нельзя забывать, что полученные результаты должны быть должным образом отражены в бухгалтерской документации компании.

Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами – пошаговый алгоритм в 2020 году

Дебиторские, равно как и кредиторские обязательства, будучи частью активов и финансовых обязательств коммерческой структуры, должны обязательно инвентаризироваться согласно статье 11 ФЗ №402 «О бухучете». Одновременно с этим, стоит отметить, что многие предприятия серьезно недооценивают значение процесса инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Именно по этой причине большинство бухгалтеров занимаются инвентаризацией сугубо для вида, непосредственно перед формированием итоговой отчетности бухгалтерии за целый год.

Читать еще:  Пример расчета компенсации при увольнении декретницы

Подобные действия чисто формально не являются нарушением действующего законодательства. При этом такой подход при проверке расчетов с различными контрагентами организации нельзя применять на практике. Это связано с тем, что он крайне невыгоден для самого предприятия.

Главным образом, это связано с тем, что такие операции помогают своевременно определить наличие сомнительных или и вовсе безнадежных долговых обязательств. Все полученные данные в результате проведенной инвентаризации расчетов с контрагентами могут быть использованы в рамках управленческого учета в качестве базы данных при работе с дебиторскими и кредиторскими задолженностями.

Также такая информация применяется в бухгалтерском и налоговом учете для создания фондов по подозрительным долговым обязательствам, которые нереально взыскать. В таких обстоятельствах чрезвычайно важно грамотно и своевременно заниматься проведением проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, а также верно провести документальное оформление полученных результатов.

Когда проверка дебиторских и кредиторских долгов обязательна:

  1. в конце года для оформления годовых отчетов;
  2. при списании долгов;
  3. при формировании резерва по сомнительным долгам.

Пошаговое проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

  • 60 – отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
  • 62 – показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
  • 63 – указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
  • 66 – отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
  • 67 – взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
  • 68 – финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
  • 69 – взаиморасчеты на социальное страхование;
  • 70 – расчетные взаимодействия с работниками;
  • 71 – финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
  • 73 – взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
  • 75 – расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
  • 76 – взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
  • 79 – отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1 – Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.

Шаг 2 – Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.

Шаг 3 – Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.

Шаг 4 – Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Шаг 5 – Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.

Шаг 6 – Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.

Возможно погашение взаимной задолженности с помощью акта взаимозачета.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие документы оформляются при инвентаризации

Чтоб провести подобную инвентаризацию необходимо сформировать постоянную инвентаризационную комиссию, что регламентировано пунктом 2.2 методических рекомендаций по внутренней проверке имущества и монетарных обязательств. Все полученные результаты о наличии и размере кредиторской и дебиторской задолженности должны быть оформлены документально.

Вся первичная документация, отражающая полученные результаты после инвентаризации, должна быть разработана внутри самого предприятия. Зачастую в качестве основы для подобных документов используются форматы документации, указанные в Приложениях 1-18 Методических рекомендаций по инвентаризации. Кроме того, могут применяться унифицированные формы документов, которые можно найти в соответствующих альбомах.

Все итоговые результаты годовых инвентаризационных мероприятий отражаются в финансовых отчетах. Исходя из данного факта, все обнаруженные расхождения необходимо учитывать в рамках счетов системы бухучета.

Наименование документа

Унифицированная форма документа

Назначение

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Отражает данные о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по различным счетам бухгалтерского учетаСправка к акту ИНВ-17

Приложение к ИНВ-17

Приводится список имеющейся задолженности по контрагентам, суммы, назначения, источника возникновенияПриказ о проведении инвентаризации

Определяет сроки проведения проверки, состав инвентаризационной комиссии, ограничивает имущество, подлежащее инвентаризацииЖурнал учета контроля за выполнением приказов

Содержит сводные данные о проводимых проверках, согласно изданным приказам

Бухгалтерский учет результатов проверки кредиторской и дебиторской задолженности

По итогам проведения работ по инвентаризации расчетов с контрагентами обнаруживаются сомнительные обязательства различных дебиторов и кредиторов перед коммерческой структурой. В рамках существующей системы бухучета, сомнительной задолженностью можно признать дебиторскую задолженность, которая не была своевременно погашена. При этом такие обязательства не обеспечиваются какими-то материальными залогами.

В конечном итоге можно говорить о том, что по итогам инвентаризационных операций по отдельным обязательствам при учете сроков выплаты и основываясь на условиях соглашения, задолженности могут квалифицироваться как те, по которым еще не наступил срок погашения, а также как те, по которым сроки погашения уже закончились. Аналогичное можно говорить и о кредиторской задолженности предприятия. Также чрезвычайно важно в отношении дебиторских и кредиторских обязательств выяснить сроки их исковых давностей и выявить перечень обстоятельств, прерывающих эти сроки.

Каждая хозяйственная операция, а также итоговые результаты проведенной инвентаризации должны своевременно быть зарегистрирована на счетах бухучета без пропусков и разного рода изыманий. Все результаты, полученные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете отчетов в рамках конкретного временного периода. Если речь идет о годовой проверке, то информация отражается в итоговом годовом отчете бухгалтерии.

Бухгалтерские проводки по итогам инвентаризации

Если в процессе сверки взаиморасчетов удастся обнаружить расхождения, возникшие из-за неверных действий бухгалтерии, бухгалтерский учет должен будет включать в себя уточняющие пометки. Такие корректировки должны вноситься согласно пункту 5 ПБУ 22/2010 «Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность».

К примеру, ошибки в отчетном году, которые были обнаружены до его окончания, могут быть исправлены с помощью проводок в соответствующих счетах бухучета в рамках того месяца, когда именно удалось выявить такие ошибки.

Все разницы между суммами, которые были обнаружены в ходе инвентаризации отображаются следующими проводками:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector