Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
14 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формулы расчета коэффициента распределения косвенных расходов

ТЕМА 6: Состав косвенных расходов и порядок их распределения.

4. Порядок распределения косвенных расходов.

1. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и носят комплексный характер.

При выпуске двух и более видов продукции эти расходы не могут быть непосредственно включены в себестоимость отдельных видов продукции, они распределяются путем условного распределения.

В состав общепроизводственных расходов включаются:

1) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

— амортизация производственного оборудования и транспортных средств;

— ремонт производственного оборудования и транспортных средств;

— затраты на эксплуатацию оборудования;

— внутризаводское перемещение грузов;

2) общецеховские расходы:

— содержание аппарата управления;

— зарплата прочего персонала;

— амортизация зданий, сооружений и инвентаря;

— ремонт зданий, сооружений и инвентаря;

— содержание зданий, сооружений и инвентаря;

— испытания, опыты, исследования;

— изобретательство и рационализаторство;

— улучшение качества продукции;

3) затраты на подготовку и освоение производства;

4) непроизводительные расходы:

5) прочие производственные расходы:

— затраты на гарантийное обслуживание;

— связанные со стандартизацией и т.д.

2. Общехозяйственные расходы.

Виды общехозяйственных затрат:

1) зарплата аппарата управления предприятия;

2) командировочные расходы;

3) содержание охраны;

4) зарплата прочего общехозяйственного персонала;

5) амортизация и ремонт основных средств;

6) содержание зданий и прочих объектов;

7) подготовка кадров;

8) организованный набор рабочей силы;

9) испытания, опыты, исследования;

10) изобретательство и рационализаторство;

11) охрана труда;

12) улучшение качества;

13) налоги, сборы и отчисления;

14) прочие общехозяйственные расходы.

В состав общехозяйственных расходов включаются непроизводительные потери.

3. Коммерческие расходы.

Виды коммерческих расходов:

1) расходы на тару и упаковку;

2) расходы на транспортировку;

3) комиссионные сборы;

4) расходы на рекламу;

5) содержание и ремонт основных средств;

6) расходы на участие в ярмарках;

7) расходы по содержанию торговых точек в местах реализации товаров;

8) прочие коммерческие расходы.

4. Порядок распределения косвенных расходов.

Для включения в себестоимость отдельных видов продукции прямых материальных и трудовых затрат на предприятии необходимо разрабатывать систему соответствующих норм и нормативов.

По косвенным расходам разрабатываются соответствующие сметы (бюджеты), в которых фиксируются расходы, связанные с выпуском всех видов продукции. Эти сметы привязываются к отчетным периодам и составляются в разрезе статей, перечисленных в 1, 2, 3 вопросах.

Косвенные расходы при исчислении полной себестоимости включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем условного распределения пропорционально установленной на предприятии базе распределения.

В качестве базы распределения обычно выбирают:

1) основная зарплата производственных рабочих (без доплат по премиальным системам);

2) затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат к зарплате;

3) сметные (нормативные) ставки работ и оборудования;

4) количество отработанных человеко-часов;

5) объем продукции;

6) прочие виды прямых затрат.

Важнейшим принципом выбора способа распределения косвенных затрат является максимальное приближение результата распределения к фактическому расходу на данный продукт того или иного вида косвенных затрат.

Наиболее распространенным способом распределения косвенных затрат является способ распределения пропорционально основной зарплате производственных рабочих.

1. Определяем общую сумму зарплаты: 400+500+300=1200

2. Определяем коэффициент распределения косвенных расходов: 1800/1200=1,5 или 150%, на 1 рубль зарплаты производственных рабочих приходится 1,5 рубля косвенных расходов.

3. Определяем сумму косвенных расходов по отдельным видам изделий: 400*1,5=600

4. Определяем косвенные расходы на единицу продукции:

Использование основной зарплаты в качестве базы распределения в высокомеханизированном и автоматизированном производстве может исказить рассчитанные величины себестоимости. В данном случае целесообразно использовать в качестве базы распределения нормативные ставки работы оборудования.

В настоящее время общехозяйственные коммерческие расходы могут не распределяться по отдельным видам продукции и при определении прибыли учитываться как затраты отчетного периода.

Формулы расчета коэффициента распределения косвенных расходов

Дата публикации 26.04.2019

Использован релиз 3.0.70

В бухгалтерском учете косвенные расходы – это расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) путем распределения по установленной на предприятии методике в соответствии с выбранной базой распределения и расчетными коэффициентами. Косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

  • расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда;
  • расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода полной производственной себестоимости (раздел: «Главное – Учетная политика», переключатель «Общехозяйственные расходы включаются:» установлен в положение «В себестоимость продукции, работ услуг»).

В налоговом учете расходы, учтенные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», могут быть прямыми (включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг путем распределения) или косвенными (напрямую относятся на финансовый результат текущего отчетного (налогового) периода):

  • расходы, учтенные на счете 25, распределяются, только если являются прямыми; правила отнесения расходов к прямым настраиваются в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» (раздел: «Главное – Налоги и отчеты», закладка «Налог на прибыль», переход по ссылке «Перечень прямых расходов») (подробнее см. здесь);
  • расходы, учтенные на счете 26, распределяются, только если являются прямыми при одновременном выполнении двух условий:
    • бухгалтерский учет ведется по методу полной производственной себестоимости (раздел: «Главное – Учетная политика», переключатель «Общехозяйственные расходы включаются:» установлен в положение «в себестоимость продукции, работ услуг»);
    • настроены правила отнесения расходов к прямым в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» (раздел: «Главное – Налоги и отчеты», закладка «Налог на прибыль», переход по ссылке «Перечень прямых расходов»).
Читать еще:  Расчет дез средства на ген уборку

Распределение косвенных расходов производится в соответствии с установленными настройками автоматически при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца».

Порядок распределения косвенных расходов в бухгалтерском учете настраивается в регистре сведений «Учетная политика» (рис. 1 — 2). Отдельных настроек для распределения этих расходов в налоговом учете не предусмотрено, они распределяются по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете:

  1. Раздел: Главное – Учетная политика.
  2. В блоке «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» установите флажок «Выпуск продукции» и (или) «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». При установке этого флажка (флажков) становятся видимыми и активными блок учета общехозяйственных расходов, ссылка «Методы распределения косвенных расходов» (для общепроизводственных и общехозяйственных расходов) и блок расчета себестоимости.
  3. Если переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» установлен в положение «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то расходы учтенные на счете 26 распределяться не будут.
  4. По ссылке «Методы распределения косвенных расходов» откройте форму «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» и настройте порядок распределения (рис. 2):
    • В поле «Период» укажите дату, с которой действует настройка.
    • Выберите счет затрат, для которого устанавливаются правила. Если счет не указан, то правила распространяются на оба счета учета косвенных расходов (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).
    • В поле «База распределения» указывается база распределения косвенных расходов:
      • «Объем выпуска» (распределение происходит пропорционально объему выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выраженному в количественных измерителях).
      • «Плановая себестоимость выпуска» (распределение выполняется пропорционально плановой себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг).
      • «Оплата труда» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Оплата труда»).
      • «Материальные затраты» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Материальные расходы»).
      • «Выручка» (распределение выполняется по номенклатурным группам пропорционально выручке от реализованной продукции, выполненных работ, услуг).
      • «Прямые затраты» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат, отраженных на счетах 20 и/или 23. Для целей налогового учета из базы распределения исключаются косвенные расходы, отраженные на счетах 20 и 23).
      • «Отдельные статьи прямых затрат» (распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат по статьям, указанным в поле «Список статей затрат»).
      • «Не распределяется». Автоматическое распределение косвенных расходов не производится.
    • Способ распределения можно установить с точностью до подразделения и статьи затрат.
  5. Кнопка «Записать и закрыть».

Обратите внимание! На счете 25 собираются общепроизводственные расходы, относящиеся к конкретному подразделению. Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (работ, услуг) при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца» также производится в рамках конкретного подразделения, к которому эти расходы относятся, пропорционально расходам, отраженным на счете 20 (23), или выручке по номенклатурным группам, одновременно указанным в оборотах счета 20 (23) и документах «Реализация (акт, накладная)». Если расходов, отраженных на счете 20 (23), по этому подразделению в текущем месяце не было, то счет 25 не закроется (на экран будет выведено сообщение об ошибке «Счет 25 невозможно закрыть»). Для базы распределения «Выручка» дополнительным условием для закрытия счета 25 является наличие выручки по соответствующим номенклатурным группам.

Распределение косвенных расходов в «1С:Бухгалтерии»

Порядок распределения косвенных расходов

Порядок включения в себестоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов определяется учетной политикой организации. В конфигурации для этих целей предназначена обработка «Учетная политика» (меню «Сервис» — «Учетная политика» — закладка «Распределение косвенных расходов»).

Для списания общехозяйственных расходов по результатам месяца в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90.8 «Управленческие расходы») необходимо установить флаг «Использовать метод «директ-костинг». В противном случае общехозяйственные расходы будут, как и общепроизводственные, списаны в дебет счета 20 «Основное производство».

Списание общепроизводственные и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 «Основное производство» производится с одновременным распределением в соответствии с аналитикой счета 20:

Аналитика «Статьи затрат на производство» по счету 20 в распределении не участвует. В формируемой проводке Дебет 20 Кредит 25 (26) указывается статья затрат «Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы».

Читать еще:  Ставки для расчета транспортного налога 2020

Для списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 предварительно вычисляется база распределения. База распределения рассчитывается как сумма затрат (дебетовый оборот по счету 20 за закрываемый месяц) по статьям затрат на производство, указанным на закладке «Распределение косвенных расходов» обработки «Учетная политика». Это могут быть статьи, по которым отражается оплата труда производственных рабочих, материальные затраты или (и) др. Статьи затрат, включенные в базу распределения, в форме списка справочника «Статьи затрат на производство» отмечены красными галочками.

Свойство статьи затрат «Включена в базу распределения косвенных затрат» периодическое. Это означает, что для разных периодов деятельности предприятия бухгалтер сам определяет состав этих статей.

Для целей распределения общепроизводственных расходов база распределения вычисляется в разрезе каждого подразделения. Общепроизводственные расходы подразделения распределяются по видам номенклатуры пропорционально базе распределения.

Для целей распределения общехозяйственных расходов база распределения вычисляется в целом по счету 20. Общехозяйственные расходы распределяются по видам номенклатуры и подразделениям основного производства пропорционально базе распределения.

Такое отличие в распределении при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов связано с трактовкой аналитического учета в разрезе подразделений по счетам 25 и 26:

  • Аналитический учет общепроизводственных расходов по счету 25 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, задействованным в основном производстве, что соответствует по назначению аналитическому учету в разрезе подразделений по счету 20;
  • Аналитический учет общехозяйственных расходов по счету 26 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, соответствующих месту возникновения затрат и, в общем случае, не связанным с основным производством.

Пример

В качестве базы распределения указана статья затрат на производство «Оплата труда производственных рабочих». В соответствии с учетной политикой предприятия метод «директ-костинг» не используется.

В течение месяца в бухгалтерском учете отражены следующие расходы:

  • по счету 20 «Основное производство» (см. таблицу 1):

  • по счету 25 «Общепроизводственные расходы» (см. таблицу 2):

  • по счету 26 «Общехозяйственные расходы» (см. таблицу 3)

Распределение общепроизводственных расходов

Определим базу для распределения общепроизводственных расходов по каждому подразделению (статья затрат на производство «Оплата труда производственных рабочих»). См. таблицу 4:

Рассчитаем распределение общепроизводственных расходов по следующей формуле:

СОПРвн = ОПРп * БРпвн / БРп, где

  • СОПРвн — сумма общепроизводственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
  • ОПРп — общепроизводственные расходы по подразделению (дебет счета 25);
  • БРп — база распределения по подразделению в целом;
  • БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.

Полная таблица распределения выглядит следующим образом:

Вид номенклатурыПодразделение
Цех №1Цех №2
Тумбы для радиоаппаратуры15000 * 20000 / 50000 = 600035000 * 30000 / 90000 = 11666.67
Тумбы прикроватные15000 * 30000 / 50000 = 900035000 * 60000 / 90000 = 23333.33

Распределение общехозяйственных расходов

База для распределения общехозяйственных расходов (по счету 20 в целом) видна из последнего отчета — 140000.

Рассчитаем распределение общехозяйственных расходов по следующей формуле:

СОХРвн = ОХР * БРпвн / БР, где

  • СОХРвн — сумма общехозяйственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
  • ОХР — общехозяйственных расходы (дебет счета 26);
  • БР — база распределения по счету 20 в целом;
  • БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.

Полная таблица распределения выглядит следующим образом:

Вид номенклатурыПодразделение
Цех №1Цех №2
Тумбы для радиоаппаратуры37180 * 20000 / 140000 = 5311.4337180 * 30000 / 140000 = 7967.14
Тумбы прикроватные37180 * 30000 / 140000 = 7967.1437180 * 60000 / 140000 = 15934.29

Особенности проводок по распределению косвенных затрат

Сформированные документом «Закрытие месяца» проводки выглядят следующим образом (см. таблицу 5):

Следует обратить внимание на то, что по счету 25 субконто «Статьи общепроизводственных затрат» — «оборотное», т.е. по этому субконто в отчетах показываются только обороты и нет остатков. Остатки можно получить только в разрезе субконто «Подразделения» или по счету 25 в целом. При формировании проводок по кредиту счета 25 субкотно «Статьи общепроизводственных затрат» остается пустым. Такая методика уменьшает количество проводок и упрощает понимание результата распределения.

По счету 26 «оборотными» являются оба субконто — «Статьи общехозяйственных затрат» и «Подразделения». При формировании проводок по кредиту счета 26 субкотно «Статьи общехозяйственных затрат» и «Подразделения» остаются пустыми.

Почему косвенные расходы не распределяются автоматически (возможные причины)?

  • Не указана база распределения косвенных затрат.
  • По счету 20 нет дебетовых оборотов по статьям затрат, указанным как база распределения косвенных затрат, за закрываемый месяц.
  • По счету 25 есть остатки по подразделениям, по которым нет дебетовых оборотов по счету 20.

Формулы расчета коэффициента распределения косвенных расходов

Дата публикации 26.04.2019

Использован релиз 3.0.70

В бухгалтерском учете косвенные расходы – это расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) путем распределения по установленной на предприятии методике в соответствии с выбранной базой распределения и расчетными коэффициентами. Косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:

  • расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда;
  • расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода полной производственной себестоимости (раздел: «Главное – Учетная политика», переключатель «Общехозяйственные расходы включаются:» установлен в положение «В себестоимость продукции, работ услуг»).
Читать еще:  Расчет при смерти сотрудника

В налоговом учете расходы, учтенные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», могут быть прямыми (включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг путем распределения) или косвенными (напрямую относятся на финансовый результат текущего отчетного (налогового) периода):

  • расходы, учтенные на счете 25, распределяются, только если являются прямыми; правила отнесения расходов к прямым настраиваются в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» (раздел: «Главное – Налоги и отчеты», закладка «Налог на прибыль», переход по ссылке «Перечень прямых расходов») (подробнее см. здесь);
  • расходы, учтенные на счете 26, распределяются, только если являются прямыми при одновременном выполнении двух условий:
    • бухгалтерский учет ведется по методу полной производственной себестоимости (раздел: «Главное – Учетная политика», переключатель «Общехозяйственные расходы включаются:» установлен в положение «в себестоимость продукции, работ услуг»);
    • настроены правила отнесения расходов к прямым в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» (раздел: «Главное – Налоги и отчеты», закладка «Налог на прибыль», переход по ссылке «Перечень прямых расходов»).

Распределение косвенных расходов производится в соответствии с установленными настройками автоматически при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца».

Порядок распределения косвенных расходов в бухгалтерском учете настраивается в регистре сведений «Учетная политика» (рис. 1 — 2). Отдельных настроек для распределения этих расходов в налоговом учете не предусмотрено, они распределяются по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете:

  1. Раздел: Главное – Учетная политика.
  2. В блоке «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» установите флажок «Выпуск продукции» и (или) «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». При установке этого флажка (флажков) становятся видимыми и активными блок учета общехозяйственных расходов, ссылка «Методы распределения косвенных расходов» (для общепроизводственных и общехозяйственных расходов) и блок расчета себестоимости.
  3. Если переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» установлен в положение «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то расходы учтенные на счете 26 распределяться не будут.
  4. По ссылке «Методы распределения косвенных расходов» откройте форму «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» и настройте порядок распределения (рис. 2):
    • В поле «Период» укажите дату, с которой действует настройка.
    • Выберите счет затрат, для которого устанавливаются правила. Если счет не указан, то правила распространяются на оба счета учета косвенных расходов (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).
    • В поле «База распределения» указывается база распределения косвенных расходов:
      • «Объем выпуска» (распределение происходит пропорционально объему выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выраженному в количественных измерителях).
      • «Плановая себестоимость выпуска» (распределение выполняется пропорционально плановой себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг).
      • «Оплата труда» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Оплата труда»).
      • «Материальные затраты» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом «Материальные расходы»).
      • «Выручка» (распределение выполняется по номенклатурным группам пропорционально выручке от реализованной продукции, выполненных работ, услуг).
      • «Прямые затраты» (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат, отраженных на счетах 20 и/или 23. Для целей налогового учета из базы распределения исключаются косвенные расходы, отраженные на счетах 20 и 23).
      • «Отдельные статьи прямых затрат» (распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат по статьям, указанным в поле «Список статей затрат»).
      • «Не распределяется». Автоматическое распределение косвенных расходов не производится.
    • Способ распределения можно установить с точностью до подразделения и статьи затрат.
  5. Кнопка «Записать и закрыть».

Обратите внимание! На счете 25 собираются общепроизводственные расходы, относящиеся к конкретному подразделению. Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (работ, услуг) при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца» также производится в рамках конкретного подразделения, к которому эти расходы относятся, пропорционально расходам, отраженным на счете 20 (23), или выручке по номенклатурным группам, одновременно указанным в оборотах счета 20 (23) и документах «Реализация (акт, накладная)». Если расходов, отраженных на счете 20 (23), по этому подразделению в текущем месяце не было, то счет 25 не закроется (на экран будет выведено сообщение об ошибке «Счет 25 невозможно закрыть»). Для базы распределения «Выручка» дополнительным условием для закрытия счета 25 является наличие выручки по соответствующим номенклатурным группам.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector