Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ производства

Факторный анализ предприятия. Этапы проведения. Методы

Все хозяйственные процессы деятельности предприятий взаимосвязаны и взаимообусловлены. Одни из них напрямую связаны между собой, некоторые проявляются косвенно. Таким образом, важным вопросом в экономическом анализе является оценка влияния фактора на тот или иной экономический показатель и для этого используют факторный анализ.

Факторный анализ предприятия. Определение. Цели. Виды

Факторный анализ относится в научной литературе к разделу многомерного статистического анализа, где оценку наблюдаемых переменных проводят с помощью ковариационных или корреляционных матриц.

Факторный анализ впервые стал применяться в психометрике и в настоящее время используется почти во всех науках начиная от психологии и кончая нейрофизиологией и политологией. Основные концепции факторного анализа были определены английским психологом Гальтоном и затем развиты Спирменом, Терстоуном, Кеттелом.

Можно выделить 2 цели факторного анализа:
– определение взаимосвязи между переменными (классификация).
– сокращение числа переменных (кластеризация).

Факторный анализ предприятия – комплексная методика системного изучения и оценки воздействия факторов на величину результативного показателя.

Можно выделить следующие виды факторного анализа:

  1. Функциональный, где результативный показатель определен в виде произведения или алгебраической суммы факторов.
  2. Корреляционный (стохастический) – связь между результативным показателем и факторами являются вероятностой.
  3. Прямой / Обратный – от общего к частном и наоборот.
  4. Одноступенчатый/многоступенчатый.
  5. Ретроспективный/ перспективный.

Остановимся на первых двух более подробно.

Для того, чтобы можно было провести факторный анализ необходимо:
– Все факторы должны быть количественными.
– Число факторов в 2 раза больше чем результативные показатели.
– Однородная выборка.
– Нормальное распределение факторов.

Факторный анализ осуществляется в несколько этапов:
1 этап. Отбираются факторы.
2 этап. Факторы классифицируются и систематизируются.
3 этап. Моделируется взаимосвязь между результативным показателем и факторами.
4 этап. Оценка влияния каждого фактора на результативный показатель.
5 этап. Практическое использование модели.

Выделяются методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ – исследование, в котором факторы влияют на результативный показатель функционально. Методы детерминированного факторного анализа – метод абсолютных разниц, метод логарифмирования, метод относительных разниц. Данный вид анализ наиболее распространен в силу своей простоты применения и позволяет понять факторы, которые необходимо изменить для увеличения / уменьшения результативного показателя.

Стохастический факторный анализ – исследование, в котором факторы влияют на результативный показатель вероятностно, т.е. при изменении фактора может быть несколько значений (или диапазон) результирующего показателя. Методы стохастического факторного анализа – теория игр, математическое программирование, множественный корреляционный анализ, матричные модели.

Если вам понравилась статья оставляйте комментарии и подписывайтесь на рассылку по современным методам экспресс оценки финансового анализа на предприятии.

Факторный анализ элементов производства (стр. 1 из 5)

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Государственный университет по землеустройству

Кафедра экономической теории и менеджмента

По дисциплине «Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия»

На тему: «Факторный анализ элементов производства».

студентка 34-э группы

Глава 1.Факторный анализ элементов производства…………………………………………………………………………..4

1.1. Факторный анализ, его виды и задачи…………………………………………………………………………………..4

1.2 . Детерминированный факторный анализ . Требования к моделированию …………………………………………………………………………..8

1.3 Методы и виды детерминированного факторного анализа…………………..10

2.1. Способы измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности………………………………………………………………………….14

2.2. Факторный анализ финансового состояния автотранспортного предприятия ОАО “Предприятие 1564”……………………………………………….….20

Список используемой литературы……………………………………………. 25

Факторный анализ — совокупность методов многомерного статистического анализа , применяемых для изучения взаимосвязей между значениями переменных. С помощью факторного анализа возможно выявление скрытых (латентных) переменных факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей (корреляций) между наблюдаемыми переменными.

Цели факторного анализа:

  • сокращение числа переменных;
  • определение взаимосвязей между переменными, их классификация.

Факторный анализ возник в начале XX века, первоначально разрабатывался в задачах психологии . Большой вклад в развитие факторного анализа внесли Чарльз Спирмэн , Рэймонд Кеттел .

Методы факторного анализа:

  • метод главных компонент
  • корреляционный анализ
  • метод максимального правдоподобия

Факторный анализ – определение влияния факторов на результат — является одним из сильнейших методических решений в анализе хозяйственной деятельности компаний для принятия решений. Для руководителей — дополнительный аргумент, дополнительный «угол зрения».

Однако на практике он применяется редко в силу нескольких причин:

1) реализация этого метода требует некоторых усилий и специфического инструмента (программного продукта);

2) у компаний есть другие «вечные» первоочередные задачи.

Глава 1.Факторный анализ элементов производства

1.1 Факторный анализ, его виды и задачи.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов — главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

Читать еще:  Анализ экономических последствий

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа — детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

    необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);
  • необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;
  • необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

  • качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
  • предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
  • построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
  • оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
  • экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

  • прямой и обратный;
  • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • статический и динамичный;
  • ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.
Читать еще:  Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами форма 6

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности организации

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99%, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Качественное значение таких относительных показателей зависит от надежности и сопоставимости количественных показателей, участвующих в расчете.

Метод анализа коэффициентов основан на использовании относительных показателей, характеризующих изучаемый процесс. Результаты анализа коэффициентов позволяют определить степень воздействия количественных факторов на относительный, результативный фактор, наиболее точно определить слабые и сильные стороны деятельности организации и т.д.

Сравнительный анализ — это внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ, основанный на сравнении показателей организации с отраслевыми показателями и с показателями конкурентов. Применение такого анализа позволяет более объективно проанализировать эффективность деятельности организации, учитывать особенности функционирования бизнеса.

Методы факторного анализа экономических показателей деятельности организации

Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели. Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей:

У = Х1 + Х2 + Х3 + … + Хп,

У — результативный фактор;

Х1, Х2,…, Хп — факторы, воздействующие на результативный У.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В — S.

У = Х1 x Х2 x Х3 x … x Ха.

Например, между объемом производства продукции (В), численностью работающих (Р), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (К), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель: В = Р x К x Тp x Кр.

Кратные модели вида:

У = Х1 : Х2; У = ∑Хi : V.

Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:

Н — показатель эффективности использования основных производственных фондов «фондоотдача»;

В — выручка от реализации за период;

F — средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.

Смешанные модели — комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод и т.д.

Задается факторная модель.

Например, двухфакторная модель вида: U = X x Y.

Указываются значения воздействующих факторов Х и Y за два периода:

Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

ΔU(Х) = Y x ΔX + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

ΔU(У) = X x ΔY + (ΔX x ΔY) : 2.

  • Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:
  • Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТх = ΔU(Х) : ΔU x 100%; СТу = ΔU(Y) : ΔU x 100%.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Применение метода рассмотрим на примере анализа использования труда организации.

Пример 4. Определить влияние использования трудовых ресурсов на изменение выручки от реализации, если выручка составляла в 2002 г. — 3502 тыс. руб., в 2003 г. — 4200 тыс. руб., соответственно численность рабочих — 200 и 210 человек.

По условию задачи имеем:

В = 3502 тыс. руб.; В1 = 4200 тыс. руб.; ΔВ = 4200 — 3502 = 698 (тыс. руб.);

T = 210 чел.; T1 = 200 чел.; ΔT = 200 — 210 = -10 (чел.).

Для оценки использования трудовых ресурсов организации рассчитаем производительность труда по формуле:

В — выручка от реализации;

T — численность рабочих.

a = 3502 : 210 = 16,676; a1 = 4200 : 200 = 21; Δa = 21 — 16,676 = 4,324.

Производительность труда увеличилась, каждый рабочий дополнительно выпустил продукции в отчетном периоде на 4,324 тыс. руб. больше, трудовые ресурсы использовались эффективнее.

Читать еще:  Анализ состава и структуры баланса предприятия

Определим влияние изменения численности рабочих и производительности труда на прирост выручки, используя формулу: В = Т x a.

Влияние изменения численности рабочих на прирост производительности:

ΔВ (Т) = ΔТ x a + (ΔT x Δa) : 2 =

= (-10) x 16,676 + 4,324 x (-10) : 2 = -166,76 — 21,62 = -188,38 (тыс. руб.).

Оценим степень воздействия экстенсивного фактора — численности на прирост продукции:

СТ(Т) = ΔВ(Т) : Δ(В) x 100% = -188,38 : 698 x 100% = -26,99%.

В результате уменьшения экстенсивного фактора (численности рабочих) на 10 человек выручка уменьшилась на 26,99%. или на 188,38 тыс. руб.

Определим влияние изменения производительности труда на прирост продукции:

ΔВ(a) = Т x Δα + (ΔT x Δα) : 2 =

= 210 x 4,32 4 + 4,324 x (-10) : 2 = 908,04 — 21,62 = 886,42 (тыс. руб.).

Оценим степень влияния интенсивного фактора — производительности труда на прирост продукции:

СТ(a) = ΔВ(а) : ΔВ x 100% = 886,42 : 698 x 100% = 126,99%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от реализации увеличилась на 126,99%, или на 886,42 тыс. руб.

Общее влияние этих факторов: -188,4 + 886,42 = 698,02.

Прирост продукции произошел только за счет повышения эффективности труда.

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок также позволяет последовательно определять влияние каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, на результативный фактор. Метод дает достаточно удовлетворительные оценки влияния факторов при выполнении условия: в правой части факторной модели сначала указываются количественные факторы, а затем качественные.

Рассмотрим сущность метода цепных подстановок на примере модели вида:

F — функция связи между факторами A, B, C и Y.

Задаются значения изучаемых факторов за два периода:

Определяется изменение результативного фактора за рассматриваемые периоды по формуле:

Для оценки влияния воздействующих факторов на результативный фактор расчетные базисные значения показателей последовательно заменяются отчетными.

Для оценки влияния изменения первого фактора «А» на результативный «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения второго фактора «В» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Для оценки влияния изменения третьего фактора «С» на результативный фактор «У» используется соотношение вида:

Совместное влияние факторов должно соответствовать изменению результативного фактора:

ΔУ = ΔУ(А) + ΔУ(В) + ΔУ(С).

Выполнение этого условия свидетельствует о правильности расчетов.

Применение метода покажем на следующем примере.

Пример 5. Определить рентабельность капитала организации по данным отчетности организации за два периода: отчетный и предшествующий. Прибыль от продаж составила 240 тыс. руб., 350 тыс. руб., стоимость основного капитала — 1000 и 1200 тыс. руб., стоимость оборотного капитала — 1100 и 1400 тыс. руб. Оценить влияние изменения основных факторов на рентабельность капитала организации.

По условию задачи:

Прибыль: ПР = 240 тыс. руб.; ПР1 = 350 тыс. руб.

Основной капитал: ОК = 1000 тыс. руб.; ОК1 = 1200 тыс. руб.

Оборотный капитал: ОБК = 1100 тыс. руб.; ОБК1 = 1400 тыс. руб.

Рентабельность капитала организации определяется по формуле:

Значения рентабельности капитала организации:

Р = 240 : (1000 + 1100) = 0,1143; P1 = 350 : (1200 + 1400) = 0,1346.

абсолютное: ΔР = Р1 — Р = 0,1346 — 0,1143 = 0,0203;

относительное: Тпр(Р) = ΔР : Р x 100% = 17,76%.

Рентабельность капитала организации в отчетный период увеличилась на 17,76%, на каждый рубль капитала приходилось больше прибыли в среднем на 2,03 коп., что является положительным фактором.

  • Определим влияние изменения факторов на прирост рентабельности капитала, используя трехфакторную модель:
  • Определим влияние изменения прибыли на прирост рентабельности:

ΔР(ПР) = (ПР1 — ПР) : (ОК + ОБК) = (350 — 240) : (1000 + 1100) = 110 : 2100 = 0,0524.

Определим степень влияния прибыли на прирост рентабельности капитала:

СТ(ПР) = ΔР(ПР) : ΔР x 100% = 258,13%.

За счет увеличения прибыли рентабельность капитала увеличилась на 258,13%, или на 0,0524 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1100) — 350 : (1000 + 1100) =

= 0,1522 — 0,1667 = -0,0145.

Определим степень влияния изменения стоимости основного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОК) = ΔР(ОК) : ΔР x 100% =

= -0,0145 : 0,0203 x 100% = -71,43%.

За счет увеличения стоимости основного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 71,43%, или на 0,0145 пункта.

  • Определим влияние изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности:

= 350 : (1200 + 1400) — 350 : (1200 + 1100) = 0,1346 — 0,1522 = -0,0176.

Определим степень влияния изменения стоимости оборотного капитала на прирост рентабельности капитала:

СТ(ОБК) = ΔР(ОБК) : ΔР x 100% = -0,0176 : 0,0203 x100% = -86,70%.

За счет увеличения стоимости оборотного капитала рентабельность капитала уменьшилась на 86,70%, или на 0,0176 пункта.

  • Совместное влияние факторов соответствует изменению рентабельности капитала, расчеты верны:

0,0524 — 0,0145 — 0,0176 = 0,0203.

Таким образом, на рентабельность капитала отрицательно повлиял прирост стоимости капитала организации.

Для качественной оценки рентабельности капитала целесообразно рассматривать влияние изменения не абсолютных показателей, а относительных показателей. Такой подход к оценке рентабельности активов будет рассмотрен при оценке рентабельности имущества организации по данным балансовой отчетности.

Методы статистики

Характеристика показателей статистики

Для изучения процессов, характеризующих хозяйственную деятельность организации, используют абсолютные величины, отражающие уровень ее изменения. Они измеряются в конкретных единицах и, как правило, фиксируются в первичных учетных документах организации. Например, количество работников, размер полученной прибыли. Абсолютные величины не дают полного представления об изучаемых экономических явлениях, поэтому в статистике используются относительные показатели, характеризующие соотношения между двумя сопоставимыми абсолютными величинами. Примерами относительных величин являются:

  • относительная величина выполнения производственного плана, характеризующая соотношение между фактическим выпуском продукции (услуг) и плановым выпуском.

Пример 6. При плане 2000 ед. продукции было выпущено 2150 ед. Относительная величина выполнения плана производства:

Iпл = Кф : Кпл = 2350 : 2000 = 1,175, или 117,5%.

План перевыполнен на 17,5%.

Пример 7. Размер плановой прибыли от реализации продукции — 1000 тыс. руб., а фактическая прибыль — 860 тыс. руб. Относительная величина выполнения плана по прибыли:

Iпр = ПРф : ПРпл = 860 : 1000 = 0,86, или 86%.

Плановое задание прибыли недовыполнено на 14% (100 — 86);

  • относительная величина структуры, характеризующая долю, удельный вес составных элементов, входящих в общий элемент.

Пример 8. Производственные затраты организации — 2800 тыс. руб., в том числе материальные затраты — 1000 тыс. руб., оплата труда — 450 тыс. руб.

Относительная величина материальных затрат в общих затратах:

Δm = M : PS = 1000 : 2800 = 0,3571, или 35,71%.

Относительная величина оплаты труда в общих затратах:

Δот = ОТ : PS = 450 : 2800 = 0,1607, или 16,07%.

Материальные затраты и оплата труда в общих производственных затратах составляли соответственно 35,71 и 16,07%;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector