Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ затрат на рубль продукции

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Эффективное управление затратами коммерческой организации подразумевает постоянную работу по снижению себестоимости, планирование и учет затрат, контроль за отклонениями с выявлением причин этих отклонений и организация информационной системы, которая позволила бы принимать обоснованные управленческие решения.

Показатель затрат на рубль товарной продукции

Для анализа себестоимости продукции в практике, чаще всего, рассчитывается показатель затраты на рубль товарной продукции. Показатель рассчитывается как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Расчет показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции (издержкоемкость)выполняется по формуле:

где,
Qi — количество выпущенной продукции, шт.;
Zi — себестоимость единицы продукции, руб.;
Pi — цена единицы продукции, руб.

При значении показателя уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Данный показатель является важным обобщающим показателем себестоимости продукции. Он выгодно отличается своей универсальностью: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Показатель уровня затрат на рубль товарной продукции может быть интерпретирован, во-первых, как сумма затрат, необходимых для производства одного рубля товарной продукции; во-вторых, как относительная величина, характеризующая структуру стоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным продуктам, услугам или работам. В этом случае формула расчета себестоимости отдельного продукта (услуги, работы) принимает вид:

где,
Ci — себестоимость i-го вида продукции;
Ai — сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
bi — сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
Qi — объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Динамика показателя может происходить под влиянием трех основных факторов:

  • изменения цен на производимую продукцию, работы или услуги;
  • изменения объема и ассортимента производимой продукции, работ или услуг;
  • изменения себестоимости единицы производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за счет изменения уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Схема факторной системы анализа затрат на рубль товарной продукции представлена на следующем рисунке.

Влияние вышеуказанных факторов на изменение затрат на один рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок и по данным о выпуске товарной продукции:

Влияние этих факторов на изменение показателя определяем по следующим формулам:

а) Влияние фактора изменения цен:

б) Влияние фактора изменения количества выпущенной продукции:

в) Влияние фактора изменения себестоимости единицы производимой продукции:

Пример анализа затрат на рубль товарной продукции

Таблица 1. Исходные данные

ТоварВыпуск, шт.Себестоимость единицы продукции, руб.Отпускная цена единицы продукции, руб.
Базисный периодОтчетный периодБазисный периодОтчетный периодБазисный периодОтчетный период
планфактпланфактпланфакт
А10 00012 00012 6003,503,303,104,003,903,76
В40042043066,0063,0060,0075,0073,0070,00
Итого:10 40012 42013 0305,905,324,986,736,245,95

Таблица 2. Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции

ПоказательБазисный период, руб.Отчетный период, руб.Изменения к базисному периоду (+,-), рубИзменения (+,-), факт к плану, руб.
планфактпланфакт
Выручка70 00077 46077 4767 4607 47616
Себестоимость61 40066 06064 8604 6603 460-1 200
Прибыль8 60011 40012 6162 8004 0161 216

По данным таблицы 2 видно, что в отчетном периоде наблюдается рост себестоимости реализованной продукции и работ, однако темп роста себестоимости (6% = 3460/61400) меньше темпа роста реализованной продукции предприятия (11% = 7476/70000).

На основании вышеприведенных данных определим уровни затрат на один рубль товарной продукции.

Таблица 3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

ТоварБазисный период, коп.Отчетный период, коп.Динамика к базисному периоду, %Динамика факт к плану, %
планфактпланфакт
А87,5084,6282,4596,7%94,2%97,4%
В88,0086,3085,7198,1%97,4%99,3%
Итого87,7185,2883,7297,2%95,4%98,2%

Данные о расходах на один рубль товарной продукции свидетельствуют о сокращении удельных затрат в целом по товарным группам, по сравнению с базисным периодом на 3% по планируемым показателям (100%-97%) и на 5% по фактическим данным (100%-95%).

В отчетном периоде наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства и реализации работ над темпом роста себестоимости продукции.

Фактически удельные затраты организации по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сократились на 4 коп. (83,72-87,71), по сравнению с плановыми показателями удельные издержки снизились на 1,57 коп. (83,72-85,28).

Снижение значения показателя в отчетном периоде свидетельствует об успешности работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции способом цепных подстановок.

Таблица 4. Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

ПоказательЗатраты на 1 рубль, коп.
Затраты на рубль товарной продукции:
по данным предыдущего года87,71
при фактическом объеме выпущенной продукции и при себестоимости и ценах за предыдущий год87,71
при фактическом объеме выпущенной продукции и фактической себестоимости продукции и при ценах за прошлый год73,96
при фактических данных83,72
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции, в т.ч.:-4,00
— Влияние фактора изменения цен9,76
— Изменение количества выпущенной продукции0,00
— Изменение себестоимости единицы производимой продукции-13,76
Читать еще:  Экономический анализ и менеджмент

Из данных таблицы видно:

1. Снижение цен реализации в отчетном периоде неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль товарной продукции и привело к его увеличению на 9,76 коп.

2. Изменение объема и ассортимента производимой продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом не оказало влияния на показатель.

3. Фактическое снижение удельных затрат единицы продукции благоприятно повлияло на показатель (значение затрат на рубль товарной продукции снизилось в отчетном периоде на 13,76 коп.)

Список литературы:

  1. Гончарова Э.А. Резервы снижения себестоимости: Учеб.пособие. — Л.: ЛФЭИ, 2003.
  2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.
  3. Кадацкий В. Затраты и прибыль: теоретический анализ // Экономист. — 2003. №6.
  4. Куракова Ю. Г. Управление издержками на предприятии // БухУчет. — 2004. №4.
  5. Управление затратами на предприятии / Под общей ред. Г.А. Краюхина. — СПб.: Бизнес-пресса, 2003.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

Значение, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Анализ косвенных затрат

Значение, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Себестоимость является одной из составных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Её показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

1. объективная оценка выполнения плана по себестоимости и её изменения относительно прошлых отчётных периодов;

2. выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

3. содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Характер задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Основные источники информации:

— «Приложение к бухгалтерскому балансу»

— данные бухгалтерского учёта;

— журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы;

— плановые данные о затратах на производство и реализацию продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции – наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции.

Он исчисляется путём деления общей суммы затрат на производство товарной продукции на её объём :

;

где — уровень затрат на рубль ТП;

— сумма затрат на производство ТП;

— объём товарной продукции;

— количество изделий в натуральных показателях;

— затраты (себестоимость) одного изделия;

— цена одного изделия.

Например.

Себестоимость выпущенной ТП составила – 80 млн. р.

Объём в ценах реализации – 100 млн. р.

Затраты на 1р. ТП составят – 80 коп. (80 : 100).

Это означает, что в каждом рубле выпушенной товарной продукции имеется 20 коп. прибыли и 80 коп. затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов.

На этот показатель оказывает влияние множество факторов, связанных как с формированием числителя, так и знаменателя.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора:

1. изменение структуры выпущенной продукции;

2. изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

3. изменение цен и тарифов на потребление материальных ресурсов;

4. изменение цен на товарную продукцию.

Методика расчёта размера влияния рассмотренных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции следующая.

Вначале определяется общая величина отклонения фактического уровня затрат на рубль товарной продукции от планового путём их сравнения:

Затем рассчитывается размер влияния факторов.

Й фактор.

Влияние изменения структуры выпущенной продукции определяется путём вычитания из показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции , плановой цене единицы продукции и фактической структуре продукции , показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции , плановой цене единицы продукции и плановой структуре продукции :

.

Й фактор.

Влияние второго фактора, т.е. изменения уровня затрат на отдельные изделия , определяется путём вычитания из показателя затрат на рубль продукции, рассчитанного при фактической себестоимости единицы изделия и плановых ценах на материальные затраты , плановых ценах на продукцию и фактической структуре продукции , затрат на рубль продукции, рассчитанного при плановой себестоимости единицы продукции и плановых ценах на материальные затраты , плановых ценах на продукцию и фактической структуре продукции :

.

В числителе и знаменателе двух величин разная только себестоимость единицы продукции. В уменьшаемом фактическая себестоимость единицы продукции скорректирована, т.е. увеличена или уменьшена на сумму влияния изменения цен на материалы .

Й фактор.

Влияние третьего фактора, т.е. изменения цен и тарифов на материальные затраты , можно аналогичным методом.

Читать еще:  Анализ товарной структуры

При этом в сравниваемых величинах затрат на рубль продукции берутся разные цены на материалы:

.

В первой дроби фактическая себестоимость изделия взята с фактическими ценами на материалы, а во второй она приведена к плановым ценам на материалы.

Й фактор.

Влияние четвёртого фактора, т.е. изменения цен на продукцию исчисляется подобным образом, только в сравниваемых показателях затрат на рубль продукции берутся разные цены на продукцию:

.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9248 — | 7448 — или читать все.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

ПоказательАлгоритм расчетаСумма тыс. руб.
I. Затраты
а) по плану∑(VВПiпл • biпл) + Апл66000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры∑(VВПiпл • biпл) • КVВП + Апл63675
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции∑(VВП • biпл) + Апл67285
г) фактически по плановым ценам∑(VВП • b) + Апл74828
д) фактически∑(VВП • b) + Аф81510
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану∑(VВПiПЛ • ЦПiПЛ)80000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах∑(VВП • ЦПiПЛ) ± ∆ВПСТР76000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам∑(VВП • ЦПiПЛ)83600
г) фактически∑(VВП • ЦП)100320

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 1
Таблица 2 — Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукцииРасчетЗначение, коп.Объем производстваСтруктура производстваУровень удельных переменных затратСумма постоянных затрат
План66000 : 8000082.5ПланПланПланПлан
Усл.163675 : 7600083.783ФактПланПланПлан
Усл. 267285 : 8360080.484ФактФактПланПлан
Усл. 374828 : 8360089.507ФактФактФактПлан
Усл. 481510 : 8360097.5ФактФактФактФакт
Факт81510 : 10032081.25ФактФактФактФакт

Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
• уменьшения объема производства продукции: 83.783 — 82.5 = 1.283 коп.
• изменения структуры производства: 80.484 — 83.783 = -3.298 коп.
• уровня переменных затрат: 89.507 — 80.484 = 9.023 коп.
• размера постоянных затрат: 97.5 — 89.507 = 7.993 коп.
• повышения цен на продукцию: 81.25 — 97.5 = -16.25 коп.
За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 1.25 коп.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Другой метод анализа

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль произведенной продукции. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной валовой продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (таблица 19).

Таблица 19 — Динамика затрат на рубль продукции

ГодАнализируемое хозяйствоПередовое хозяйствоВ среднем по региону
Уровень показателя, коп.Темп роста, %Уровень показателя, коп.Темп роста, %Уровень показателя, коп.Темп роста, %
4,8396,2146,574
6,97069,437,58762,118,24179,77
6,59273,417,36484,848,01282,05

На основании приведенных выше данных можно сделать вывод, что затраты на рубль валовой продукции в анализируемом хозяйстве снижаются более высокими темпами, чем в передовом хозяйстве и в среднем по региону. После этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню данного показателя и установить факторы его изменения.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным предыдущей таблицы и данным о стоимости произведенной продукции.

Стоимость валового производства продукции по плану = 5200.

Стоимость фактической продукции при плановой структуре и плановых ценах = 5351,47.

Фактическая стоимость продукции по ценам плана = 5336.

Фактическая стоимость продукции по фактическим ценам = 6670.

Таблица 20 — Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции, коп.Фактор
Объем производстваСтруктура производстваУровень удельных переменных затратСумма постоянных затратОтпускные цены на продукцию
А12345
План = 8,1планпланпланпланПлан
Усл. 1 =7,754фактпланпланпланПлан
Усл. 2 =7,203фактфактпланпланПлан

Продолжение таблицы 20

А12345
Усл. 3 = 7,742фактфактфактпланПлан
Усл. 4 = 8,052фактФактфактфактПлан
Факт = 7,545ФактфактфактфактФакт
∆общ = -0,605 к-0,396-0,5510,5390,31-0,507

Аналитические расчеты, приведенные в таблице показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,605 к., в том числе за счет:

Увеличения объема производства продукции: -0,396 к

Изменения структуры производства -0,551 к

Уровня переменных затрат: +0,539 к

Читать еще:  Анализ структуры затрат на производство продукции

Размера постоянных затрат: 0,31 к.

Повышения цен на продукцию: -5,07 к

Таблица 21 — Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

ФакторРасчет влиянияИзменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объем выпуска валовой продукции-0,396*40850/100161,766
Структура валовой продукции-0,551*40850/100225,084
Уровень переменных издержек на единицу продукции0,539*40850/100-220,182
Сумма постоянных затрат на производство продукции0,31*40850/100-126,635
Изменение среднего уровня закупочных цен на продукцию-0,507*40850/100207,1095
Итого-0,396*40850/100161,766

В целом прибыль изменилась на 161, 766 тыс. руб.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

После общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости в целом по хозяйству следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции.

В таблице 22 представлен анализ себестоимости пшеницы по статьям затрат.

Таблица 22 — Анализ себестоимости производства пшеницы по статьям затрат

Статья затратЗатраты на 1 т продукции, руб.Структура затрат, %
планфакт+,-планфакт+,-
Заработная плата16,6716,17-0,5
Отчисления в фонд социальной защиты187,57,55,004,85-0,15
Удобрения11,1111,820,71
Семена и посадочный материал16,6717,180,51
Затраты на содержание основных средств:55,5654,83-0,73
Нефтепродукты36,1136,170,06
Амортизация2,784,111,33
Ремонт-3816,6714,54-2,13
Итого

Данные таблицы показывают, что основной удельный вес в себестоимости зерна занимают затраты на содержание основных средств, в том числе на нефтепродукты, а так же затраты на удобрения, семена и посадочный материал.

Анализ прямых трудовых затрат

Все затраты на производство продукции подразделяются на прямые и косвенные (распределяемые). В свою очередь прямые затраты делятся на прямые трудовые и прямые материальные. К прямым трудовым затратам относятся затраты на оплату труда с отчислениями рабочим, занятым на производстве конкретного вида продукции. Общая сумма прямых трудовых затрат зависит от объема производимой продукции, ее удельной трудоемкости, уровня оплаты труда одного чел-ч.

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции, поскольку многие культуры являются довольно трудоемкими. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел-ч.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие данные:

Сумма прямой зарплаты на производство пшеницы:

— по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой е структуре Зплвп = 1021,25

— по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ∑VВПiф*TEiпл*ОТiпл = 1028,64

Общий перерасход по прямой зарплате на весь объем производства продукции составляет 54,92 тыс. руб., в том числе за счет

Увеличения объема производства продукции = 4,25 тыс. руб.

Изменения структуры производства продукции =7,39тыс. руб.

Снижения трудоемкости продукции = 8,52 тыс. руб.

Повышения уровня оплаты труда = 34,76 тыс. руб.

После анализа суммы прямой зарплаты в целом по хозяйству необходимо изучить использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов продукции (пшеницы, овса, гороха, ячменя и прочих зерновых культур). Для этого фактическую сумму средств на оплату труда по каждому виду продукции сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.

Изменение суммы начисленной зарплаты на производство конкретных видов продукции может произойти за счет изменения размера посевной площади, урожайности сельскохозяйственных культур (продуктивности животных) и суммы зарплаты на 1 т продукции, которая в свою очередь завит от уровня трудоемкости продукции (количество человеко-часов на 1 т продукции) и уровня оплаты труда за один человеко-час. Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство i-го вида продукции будет иметь следующий вид:

Для расчета влияния факторов на изменение суммы зарплаты на производство зерна можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Сделаем этот расчет способом абсолютных разниц:

∆ЗПу = 1970*0,3*0,71*25 =10490 руб.

∆ЗПТЕ = 1970*17,3*(-0,01)*25= — 8520 руб.

∆ЗПОТ = 1970*17,3*0,70*2=47713,4 руб.

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты произошел за счет увеличения урожайности и объема производства продукции, повышения ее трудоемкости и роста уровня оплаты труда.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.

Таблица 23 — Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т продукции

Вид продукцииУдельная трудоемкость, чел-чУровень оплаты за 1 чел-ч, руб.Зарплата на 1 т продукции, руб.Отклонение от плана
планфактпланФактпланфактобщееВ том числе за счет
трудоемкостиУровня оплаты труда
Пшеница 3 кл9,19,225,027,0227,5248,420,92,518,4
Ячмень25,027,0
Горох0,040,0325,027,00,81-0,19-0,250,06
Овес1,425,027,037,8-12,2-152,8
Прочие6,66,925,027,0195,18186,38,887,513,8
Всего зерновых и зернобобовых5,125,027,0468,3481,3712,72,510,2

По данным таблицы можно сделать вывод, что зарплата увеличилась в основном за счет увеличения уровня оплаты труда.

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector