Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Лекция 10 Анализ финансовых и экономических результатов деятельности туристской организации

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена на рисунок 8.1.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль — это та часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (таблица 8.1).

Таблица 8.1 — Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

ПоказательБазисный периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп изменения, %
тыс. рублейудельный вес %тыс. рублейудельный вес %тыс. рублейудель-ный вес %
Прибыль от продаж
Сальдо от операционных доходов и расходов
Сальдо внереализационных доходов и расходов
Прибыль от обычных видов деятельности

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж или оказания услуг (продукции, работ). Прибыль от оказания услуг в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж услуг и продукции (VРУ); их структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Объем продаж услуг может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных услуг приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же услуги являются убыточными, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура услуг может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов услуг в общем объеме их реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных услуг общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость услуг и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня затрат сумма прибыли уменьшается и наоборот.

Среднереализационные цены на услуги и прибыль находятся в прямой зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли увеличивается и наоборот.

Рисунок 8.1 — Схема факторного анализа прибыли

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (таблица 8.2)

Таблица 8.2 — Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

ПоказательУсловия расчетаПорядок расчета прибыли
объем реализацииструктура услугценасебестоимость
ПланПланПланПланПланРУпл — Зпл
Усл1ФактПланПланПланРУусл1 – Зусл1
Усл2ФактФактПланПланРУусл2 – Зусл2
Усл3ФактФактФактПланРУф – Зусл3
ФактФактФактФактФактРУф — Зф

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации услуг (8.1)

структуры услуг (8.2)

средних цен реализации (8.3)

себестоимости реализуемых услуг (8.4)

Сначала определяется сумма прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если услуги однородны), условно-натуральном или стоимостном выражении (если услуги неоднородны по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных услуг, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованных услуг, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

, (8.5)

Если организация оказывает разнородные виды услуг, тогда структура реализованного объема услуг определяется отношением каждого вида услуги в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель

, (8.6)

где Riпл плановая рентабельность i-х видов услуг (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованных услуг).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов услуг, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

, (8.7)

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10384 — | 8015 — или читать все.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Показатели прибыли, используемые в АХД. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли. Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия. Нейтрализация инфляционного фактора при анализе финансовых результатов. Влияние учетной политики предприятия на размер прибыли.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Читать еще:  Корреляционный анализ производительности труда

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 20.1).

Налогооблагаемая прибыль это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Как видно из табл. 20.1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,73 %. Темп ее прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составляет 6,66 %. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (96,48 %), удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 3,52 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов (рис. 20.1). Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам и по МБП.

2.Изменение метода начисления износа по малоценным и быстороизнашивающимся предметам.

3.Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4.Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO).

6.Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

7.Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8.Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам. Для этого, по мнению Н.А. Русак [45], следует отразить в специальной таблице уровень перечисленных показателей до и после изменения каждого метода учетной политики субъекта хозяйствования.

Дата добавления: 2015-10-13 ; просмотров: 1132 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно – правовой формы хозяйствования и формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операции включается:

· доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях; от сдачи (получения) имущества в аренду;

· доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

· суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкции и в возмещение убытков;

· другие доходы и расходы от операции, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкции, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включается в состав расходов от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль – это прибыль в распоряжении предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Предприятия исходя из своей финансовой стратегии может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

· порядка его списания;

· установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике.

Вследствие этого бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

Основными задачами анализа являются:

· оценка динамики показателей балансовой прибыли;

· выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;

Читать еще:  Свободная торговля и протекционизм сравнительный анализ

· оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый

период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

После этого следует проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого определяют удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, а также изменения.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 3, свидетельствуют о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, как по сравнению с планом, так и по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Сверх плана было получено 6591 тыс. руб., что составило 146,5% от плановой величины, по сравнению с прошлым годом прирост составил 9590 тыс. руб., или 638,9%.

Динамика и выполнение плана по прибыли в отчетном году

План на отч.г., тыс.руб.

Сумма тыс.руб.%Сумма тыс.руб.%1.Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)7000683410059+3059+43,7+3225+47,22. Проценты к получению3. Проценты к уплате4. Доходы от участия в других организациях5.Прочие операционные доходы7500733611755+4255+56,7+4419+60,26.Прочие операционные расходы100001266910723+723+7,23-1946-15,47.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6)4500150111091+6591+146,5+9590+638,98. Прочие внереализационные доходы9. Прочие внереализационные расходы10.Прибыль (убыток) отчетного периода (7+8-9)4500150111091+6591+146,5+9590+638,9

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что в отчетном году основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году 90,7% (10059/11091*100%), 455,3% в прошлом году (6834/1501*100%).

Несмотря на большое снижение доли прибыли от основной деятельности на 364,6 % (90,7 – 455,3), абсолютный прирост составил 3225 тыс. руб. или 47,2%, а по сравнению с планом абсолютный прирост составил 3059 тыс. руб., или 43,7%.

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен также положительный финансовый результат: превышение прочих операционных доходов над расходами, что увеличивает прибыль отчетного года по сравнению с планом на 3532 тыс. руб. (4255-723).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 6591 тыс. руб. 146,5%, или 3059 тыс. руб., было получено за счет прироста прибыли от реализации, т.е. основной деятельности и 3532 тыс. руб. 49,47% от операционных доходов.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2. Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

3. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

4. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

6. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

7. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Все эти методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

На заключительном этапе анализа балансовой прибыли целесообразно дать общую оценку финансовых результатов.

Рост более быстрыми темпами прибыли от реализации по сравнению с нетто-выручкой от реализации продукции, работ и услуг свидетельствуют об относительном снижении затрат на производство продукции, и наоборот.

Рост такой прибыли более быстрыми темпами, чем прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли отчетного периода, свидетельствует об использовании предприятия механизма льготного налогообложения.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли (стр. 1 из 7)

Задание №1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия3
1.1.Анализ состава и динамики балансовой прибыли3
1.2.Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.7
1.3.Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли11
1.4.Анализ уровня среднереализационных цен.12
1.5.Показатели рентабельности и методы их анализа14
2.Задание №2. Оценка финансовой устойчивости21
2.1.Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала.21
2.2.Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия26
2.3.Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку29
Список литературы36

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризу­ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансо­вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента­бельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводит­ся экономическому анализу.

Читать еще:  Информационное обеспечение экономического анализа кратко

Основные его задачи:

— систематический контроль за формированием финансовых ре­зультатов;

— определение влияния как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозирование их величины;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямы­ми производственными затратами по реализованной продукции);

— прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

— общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто — прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвести­ционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные до­ходы и расходы);

— чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряже­нии предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

— капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чис­той прибыли, которая направляется на финансирование прирос­та активов;

— потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на вы­плату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1

Рис. 1.1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Основные источники информации: данные аналитического бухгал­терского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма N9 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

ПоказательБазовый периодОтчетный периодТемп роста прибыли, %
Сумма, тыс.руб.Доля, %Сумма, тыс.руб.Доля, %
Прибыль от реализации продукции, услуг до выплаты процентов и налогов1547784,81859783,6120,2
Процентные доходы от инвестиционной деятельности285015,6386017,4118,8
Сальдо прочих операционных доходов и расходов-500-2.7-1060-4,8117,7
Сальдо внереализационных операционных доходов и расходов4332,38533,8179,0
Чрезвычайные доходы и расходы
Общая сумма брутто- прибыли1826010022250100121,85
Проценты к уплате за использование заемных средств222012,1258511,6116,4
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов1604087,91965588,4122,6
Налоги на прибыль348019,1420018,9120,7
Экономические санкции по платежам в бюджет6903,87803,5113,0
Чистая прибыль1187065,01468566,0123,7
В том числе: Потребленная прибыль712060,0876059,7123,0
Нераспределенная(капитализированная) прибыль475040,0592540,3124,7

Табл. 1.1 Анализ динамики и состава прибыли

Как показывают данные табл. 1.1, общая сумма брутто-прибы­ли за исследуемый период увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукций (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в прошлом периоде.

Следует основательно изучить факторы изменения каждой состав­ляющей общей суммы брутто-прибыли.

1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации :, продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выпол­нение плана прибыли от реализации продукций и определяются фак­торы изменения ее суммы (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зави­сит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:объема ре­ализации продукции (VРП); ее структуры (

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема про­даж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличит­ся доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реа­лизации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорциональ­но прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выпол­нить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.2.1.

ПоказательБазовый периодДанные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периодаОтчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)
Прибыль (П)154771549818597

Таблица 2.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления факти­ческого объема реализации с базовым в натуральном (если продук­ция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном пред­приятии его величина составляет:

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма при­были должна была бы уменьшиться на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15477х 0,9).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×