Star-company.ru

Лайфхаки от Кризиса
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ трудовых затрат

Анализ прямых трудовых затрат

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 16.7) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП)
Объем производства продукции (VВП)Структура производства (Удi)Удельная зарплата на единицу продукции (УЗП)
Трудоемкость продукции (УТЕ)Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ)

Рис. 16.7. Структурно-логическая модель факторной системы зарплаты на производство продукции

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.
по плану ∑ (VВПiпл × УТЕiпл × ОТiпл)16 096
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре ЗП × Iвn = 16 096 × 1,02602516 515
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ∑(VВП× УТЕiпл × ОТiпл )17 153
фактически при плановом уровне оплаты труда (VВП×УТЕ×ОТiпл)15 589
фактически ∑ (VВП × УТЕ × ОТ)17 045

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045 — 16 096), в том числе за счет:

увеличения объема выпуска продукции:

ЗПVВП = 16 515 — 16 096 = +419 тыс. руб.;

изменения структуры производства продукции:

ЗПсmр = 17 153 — 16 515 = +638 тыс. руб.;

снижения трудоемкости продукции:

ЗПУТЕ = 15 589 — 17 153 = -1564 тыс. руб.;

повышения уровня оплаты труда:

ЗПОТ = 17 045 — 15 589 = +1456 тыс. руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 16.13).

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким — экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Т а б л и ц а 16.13

Факторный анализ прямой заработной платы

ИзделиеОбъем выпуска продукции, тубУдельная трудоемкость, чел.-чУровень среднечасовой оплаты труда, руб.
планфактпланфактпланфакт
А В С D14,5 16,0 20,0 27,014,0 15,0 18,0 22,253,45 58,50 66,00 53,4058,93 65,17 67,66 60,54
Итого16 02316 440
ИзделиеСумма прямой зарплаты, тыс. руб.Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.
VBПпл× УТЕпл× ОТплVBПф× УТЕпл× ОТплVBПф× УТЕф× ОТплVBПф× УТЕф× ОТфвсегов числе за счет
VВПУТЕОТ
А-306-558-135+387
В+ 178-52-324+554
С+237+561-419+95
D+840+ 1106-690+424
Итого16 09617 15315 58917 045+949+ 1057-1564+ 1456

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 16.14). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда — на фактический уровень трудоемкости продукции.

Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

ИзделиеУдельная трудоемкость, чУровень оплаты труда, руб.Зарплата на изделие, руб.Отклонение от плана, руб.
планфактпланфактпланфактвсегоза счет
УТЕОТ
А14,514,053,4558,93775,0825,0+50,0-26,72+76,72
В16,015,058,5065,17936,0977,5+41,5-58,50+ 100,0
С20,018,066,0067,661320,01218,0-102,0-132,0+30,0
D27,022,253,4060,541441,81344,0-97,8-256,3+ 158,5

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 руб. (1,8 × 66), а на весь фактический выпуск продукции — 376,3 тыс. руб. (118,8 × 3168).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф)и фактический объем производства продукции (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:

где ∆Схi — изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия;

ЗПхi — изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;

АМхi — изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;

Читать еще:  Характеристика предпринимательских рисков

VВПхi — изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

Дата добавления: 2014-12-29 ; Просмотров: 384 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Анализ прямых трудовых затрат — Анализ хозяйственной деятельности предприятия

19.5. Анализ прямых трудовых затрат

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 19.4) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб. (17 045-16 096), в том числе за счет

увеличения объема выпуска продукции:

ЗПvвп = 16 515 — 16 096 = +419 млн руб.;

изменения структуры производства продукции:

ЗПстр= 17 153 — 16 515 = +638 млн руб.;

снижения трудоемкости продукции:

ЗПуме = 15 589 — 17 153 = -1564 млн руб.;

повышения уровня оплаты труда:

ЗПот = 17 045 — 15 589 = +1456 млн руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 19.11).

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким — экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 19.12). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда — на фактический уровень трудоемкости продукции.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние данных факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 тыс. ру (1,8х66), а на весь фактический выпуск продукции — 376,3 млн руб. (118,8х3168).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукщ (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:

где Сxi — изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия; ЗПxi — изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора; AМxi — изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия; VBПxi изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятий», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

Анализ прямых трудовых затрат

Анализ прямых трудовых затрат проводится в двух направлениях:

1) по всему фонду оплаты труда;

2) по отдельным выпускаемым изделиям.

При анализе прямых трудовых затрат используются данные организации о численности, заработной плате и движении работников, калькуляции выпускаемых изделий.

В ходе анализа изучаются затраты по статье «Заработная плата», т.е. прямые трудовые затраты, в процессе которого определяются:

— динамика заработной платы на 1 руб. товарной продукции;

— доля прямых трудовых затрат в себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг);

— факторы, влияющие на величину трудовых затрат;

— возможные резервы экономии средств по заработной плате.

Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рис.

Рис. Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Таким образом, на величину расходов по оплате труда влияют условия производства, а именно:

— изменение объема выпуска производимой продукции;

— изменение самой структуры производства и уровня затрат на отдельные
выпускаемые изделия, определяемые трудоемкостью выпускаемой продукции и
среднечасовой оплаты труда.

ЗП = VВПi * УДi * УЗПi = VВПi * УДi * УТЕi * ОТi

где VВПi – объем выпуска продукции;

УДi – структура производства;

УЗПi – удельная зарплата на единицу продукции;

УТЕi – трудоемкость продукции;

ОТi – уровень оплаты труда за 1 чел.-час.

Сначала определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы.

Дальнейший анализ проводится при наличии общего изменения уровня заработной платы на весь выпуск продукции.

Способом цепных подстановок определяется количественное влияние увеличения объема выпуска продукции, изменение структуры производства и трудоемкости продукции, уровня оплаты труда. Затем выявляются причины изменения величины заработной платы, которыми могут быть изменение уровня квалификации и несоответствия разряда работ разряду рабочих, а также изменение самой организации труда в результате изменения техники и технологии производственного процесса.

Читать еще:  Учет рисков в бизнес планировании

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:

УЗПi = VВПi * УТЕi * ОТi.

10.8. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,

— общепроизводственные и общехозяйственные расходы,

Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными.

Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.

Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу:

;

где Зск – затраты скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл – плановая сумма затрат по статье;

— перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции %;

– коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.

В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.

Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходовФормула расчётаФактор изменения затрат
Заработная плата работников аппарата управленияЗП = Ч * ОТЧисленность персонала (Ч); Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов: – амортизация – расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.А = ОС * NaПервоначальная стоимость основных фондов (ОС); норма амортизации (Na);
МЗ = Н * Ц1Норма потребления ресурса (H); тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт, испытанияЗр = V * Ц2Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2)
Содержание легкового транспортаЗлт = К * ЗКоличество машин (К); Средние затраты на содержание одной машины (З)
Расходы по командировкамЗк = К1 * Д * Ц3Количество командировок (К1); средняя продолжительность (Д); средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)
Оплата простоевЗп = К * ОТ1Количество человеко-дней простоя (К); уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)
Налоги и сборы, относимые на себестоимостьЗн = Б * СНалогооблагаемая база (Б); процентная ставка налога (С)
Расходы на охрану трудаЗо = V * Ц4Объём намеченных мероприятий (V); средняя стоимость мероприятия (Ц4)

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потреблённой энергии и топлива за время простоя предприятия и др.

Анализ общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия производится с учётом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или заработной платы основных производственных рабочих.

Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции (УК), зависит от изменения:

а) общей суммы цеховых и общезаводских расходов ц);

б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения косвенных (УДi);

в) объёма производства продукции (VBП):

.

Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объёмом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые расходы.

Читать еще:  Риски в деятельности предприятия

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Анализ прямых трудовых затрат

2.4 Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час. [30, с. 205].

К прямым трудовым затратам относится зарплата основных рабочих. Трудовые затраты не являются наибольшими затратами, но занимают немалую долю в расходах предприятия, этим определяется важность анализа.

Для анализа прямых трудовых затрат на производство автопокрышки 175/70R13 КАМА-505 необходимо составить следующую таблицу 8 и затем сделать по ней выводы.

Таблица 8 — Данные по а/п 175/70R13 КАМА-505 для факторного анализа прямых трудовых затрат

Показатели175/70R13 КАМА-505
2007 год2008 год
Объем выпущенной продукции (шт.)8365882393
Удельная трудоемкость на тыс.шт. (чел.-ч.)343,91337,47
Удельная оплата труда на тыс.шт. (руб.)91,48114,31

Сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующую факторную модель:

УЗП = VВП * УТЕ * ОТ, (2.3)

где УЗП — уровень зарплаты;

VВП — объем выпущенной продукции;

УТЕ — трудоемкость продукции;

ОТ — уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

На основании этой модели проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Рассчитаем заработную плату по данным за прошлый период:

УЗПпл. = VВПпл.* УТЕпл.*ОТпл. = 83658*343,91*91,48 = 2632,0 тыс. руб.

Рассчитаем заработную плату при фактическом объеме по плановой трудоемкости и удельной оплате труда:

УЗП1 = VВПф.* УТЕпл.*ОТпл. = 82393*343,91*91,48 = 2592,2 тыс. руб.

Рассчитаем заработную плату при плановом уровне оплаты труда и фактических объеме и трудоемкости:

УЗП2 = VВПф.*УТЕф.* ОТпл. = 82393*337,47*91,48 = 2543,6 тыс. руб.

Рассчитаем прямую зарплату при фактических данных:

УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х ОТф. = 82393*337,47*114,31 = 3178,4 тыс. руб.

Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение прямых материальных затрат.

Общее изменение трудовых затрат составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф. – УЗПпл. = 3178,4 – 4817,4 = 546,4 тыс. руб.

Эти изменения произошли за счет влияния следующих факторов: объёма выпущенной продукции, удельной трудоёмкости и удельной оплаты труда.

Влияние на прямые трудовые затраты можно определить как разницу между трудовыми затратами, рассчитанными при объёме выпущенной продукции за отчетный год, удельной трудоёмкости и оплаты труда за прошлый год и трудовыми затратами за прошлый год:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 2592,2 – 2632,0 = — 39,8 тыс. руб.

Влияние на трудовые затраты изменения удельной трудоемкости определяется сравнением трудовых затрат, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год с трудовыми затратами, рассчитанными по данным прошлого года при объёме выпущенной продукции отчетного года:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 2543,6 – 2592,2 = — 48,6 тыс. руб.

Влияние изменения удельной оплаты труда на изменение трудовых затрат можно определить разницей между трудовыми затратами отчетного года и трудовыми затратами, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 3178,4 – 2543,6 = 634,8 тыс. руб.

Из анализа видно, что трудовые затраты при выпуске продукции 175/70R13 КАМА-505 в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 546,4 тыс. рублей. За счет изменения объёма выпущенной продукции они уменьшились на 39,8 тыс. рублей. За счет изменения удельной трудоемкости трудовые затраты уменьшились на 48,6 тыс. рублей. Изменение удельной оплаты труда привело к увеличению трудовых затрат на 634,8 тыс. рублей.

Аналогично проведем анализ прямых трудовых затрат при выпуске а/п 175/70R13 КАМА-204.

Таблица 9 — Данные по а/п 175/70R13 КАМА-204 для факторного анализа прямых трудовых затрат

Показатели175/70R13 КАМА-204
2007 год2008 год
Объем выпущенной продукции (шт.)4175735730
Удельная трудоемкость (чел.-ч.)330,01329,08
Удельная оплата труда (руб.)120,4094,65

На основании таблицы проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

УЗПпл. = VВПпл.*УТЕпл.*ОТпл. = 41757*330,01*120,40=1659,1 тыс. руб.

УЗП1 = VВПф.*УТЕпл.*ОТпл. = 35730*330,01*120,40= 1419,7 тыс. руб.

УЗП2 = VВПф.*УТЕф.*ОТпл. = 35730*329,08*120,40 = 1415,7 тыс. руб.

УЗПф. = VВПф.*УТЕф.*ОТф. = 35730*329,08*94,65 = 1112,9 тыс. руб.

Общее изменение за счет влияния факторов составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф. — УЗПпл. = 1112,9 – 1659,1 = — 546,2 тыс. руб.

— изменения объёма выпущенной продукции:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 1419,7 – 1659,1 = — 239,4 тыс. руб.;

— изменения удельной трудоемкости:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 1415,7 – 1419,7 = — 4,0 тыс. руб.;

— изменения удельной оплаты труда:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 1112,2 – 1415,7 = — 302,8 тыс. руб.

Приведём результаты анализов прямых трудовых затрат двух автопокрышек 175/70R13 КАМА-505 и 175/70R13 КАМА-204 в следующую таблицу 10.

Таблица 10 — Результаты анализа прямых трудовых затрат

ИзделиеСумма трудовых затрат (тыс.руб.)Изменение трудовых затрат (тыс.руб.)
Всегов том числе, за счет
VBПУТЕОТ
175/70R13 КАМА-5052632,02592,22543,63178,4546,4— 39,8— 48,6634,8
175/70R13 КАМА-2041659,11419,71415,71112,9— 546,2— 239,4— 4,0— 302,8

Таким образом, трудовые затраты при выпуске продукции 175/70R13 КАМА-204 в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 546,2 тыс. рублей. При этом за счет изменения объёма выпущенной продукции, они уменьшились на 239,4 тыс. рублей. Изменение удельной трудоёмкости привело к уменьшению трудовых затрат на 302,8 тыс. рублей. Изменение удельной оплаты труда привело к уменьшению трудовых затрат на 4,0 тыс. рублей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector